Professional Documents
Culture Documents
Entre 1912 y 1925, y en especial despus de la Primera Guerra Mundial, el sector privado not los beneficios que poda generar la utilizacin del presupuesto en materia de control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener mrgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operacin determinado. En este perodo las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de mtodos de planeacin empresarial apropiados.
QUE ES UN PRESUPUESTO?
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un perodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite de tiempo.
Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.
2. Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la presupuestario moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.
Presupuesto de Tesorera Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.
2.
La gerencia debe organizar sus recursos financieros, establecer bases de operacin slidas y contar con elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus objetivos:
Se suele centrar el anlisis solamente en informacin de tipo financiera.
Existen dos mtodos para pronosticar las ventas: los subjetivos basados en la experiencia y los objetivos basados en una serie de anlisis mucho ms complejos.
Mtodos Para Determinar un Presupuesto de Ventas: Mtodos Objetivos: Mtodos Subjetivos: 1. Basado en Las Expectativas del Usuario 2. Basado en la opinin y experiencia de la Fuerza de Ventas 3. Basado en la Opiniones de Ejecutivos y Directivos: Tcnica Delfos
Es conocido como el mtodo de las intensiones del comprador ya que depende de las respuestas que los consumidores en cuanto al consumo o las compras que esperan realizar del producto. Se refiere al potencial del mercado o de las ventas y as poder las necesidades de los consumidores que no han sido explotadas.
Aqu lo que interesa es la opinin de los vendedores de campo y cada uno expone cuanto espera vender durante el periodo del pronstico, estas estimaciones suelen ajustarse en los distintos niveles en donde se va revisando el presupuesto.
Mtodos Objetivos: 1.Prueba de Mercado Se pone un producto a disposicin de los compradores en uno o varios territorios de prueba. Luego se miden las compras y la respuesta del consumidor a diferentes mezclas de mercadeo. Con base en esta informacin se proyectan las ventas para unidades geogrficas ms grandes.
Ventajas:
Es til para pronosticar las ventas de nuevos productos o las de productos existentes en nuevos territorios.
oDesventajas:
Factores de Cambio Factores Corrientes de Crecimiento Factores de Influencias Administrativas Fuerzas Econmicas Generales
Factores de Ajuste:
1. De efecto Perjudicial: Son aquellas que afectaron en decremento las ventas del periodo anterior y que obviamente debern tomarse en cuenta para el presupuesto de los ingresos del ejercicio siguiente como ejemplo de estos factores se puede citar los siguientes: Huelga. Incendio. Inundacin. Rayo.
2. De efecto Saludable: Son aquellos que afectaron en beneficio del periodo anterior y que posiblemente no vuelvan a ocurrir como por ejemplo: Productos que no tuvieron competencia, contratos especiales de venta, situaciones o poltica, etc.
Factores de Cambio:
Se refieren a aquellas modificaciones que van efectuarse, ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron las posibilidades que desde luego, influirn en las ventas tales como: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Cambio de material. Cambio de productos. De presentacin. Rediseos. Cambio de produccin. Cambios en la remuneracin de la fuerza de ventas. Mejoras de situaciones de la empresa. Cambio de mercados. Cambios en los mtodos de venta. Mejores precios. Servicios. Publicidad.
Factores Corrientes de Crecimiento: Estos factores se refieren al desarrollo en las ventas, tomando en cuenta los factores efectuados por la propia empresa como lo es los crditos, independientemente de otras ramas productivas con las que lgicamente se tendr un incremento en las ventas, como: Superacin en las ventas. Desarrollo o expansin. Crdito mercantil.
Factores de Influencias
Administrativas:
Este factor es de carcter interno de la entidad econmica refirindose a las decisiones que deben tomar los directivos de la misma, despus de considerar los factores especficos de ventas y los factores especficos generales que desde luego repercuten en forma directa en el presupuesto de ventas, dichas decisiones pueden optar por: Cambiar la naturaleza o tipo de producto. Estudiar nueva poltica de mercados. Aplicar otra poltica de publicidad. Variar la poltica de produccin. Variar la poltica de precios.
Con base a los datos anteriores es posible conocer la tendencia en el ciclo econmico y el movimiento que pueda darse a la empresa.
Para determinar este factor se deben obtener datos proporcionados por instituciones de crdito, dependencias gubernamentales y organismos particulares que preparan ndices de las fuerzas econmicas generales, aportando datos, tales como: Precios, produccin, ocupacin, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre el banco, ingresos de y produccin nacional, ingreso percapita, por clase, por zona, etc.
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRESUPUESTO DE OPERACION
Presupuesto de Produccin Requisiciones de Materia Prima y Compras Gastos de Fabricacin Costos de Produccin Gastos de Venta Gastos de Administracin
FLUJO DE EFECTIVO
BALANCE GENERAL
PV= [( V F) E] D
PV = Presupuesto de ventas. V = Ventas del ao anterior. F = factores especficos de ventas: a) factores de ajuste. b) factores de cambio. c) factores corrientes de crecimiento. E = Fuerzas econmicas generales (% estimado de realizacin de prevista) D = Influencia administrativa. ( % estimada de realizacin por la Administracin).
SISTEMAS DE COSTEO
Los sistemas de costeo estn diseados esencialmente para proporcionarle a los tomadores de decisiones (gerentes, directores, rectores jefes, coordinadores, etc.) informacin especfica acerca de las relaciones que existen entre la informacin contable (saldos de cuentas contables) y los mrgenes de utilidad de los productos y servicios. Por ello, disear e implementar un sistema de costeo para una empresa determinada se convierte en todo un proyecto, cuyo desarrollo se debe efectuar en una forma similar a la de cualquier otro proyecto de expansin o de mejoramiento que se lleve a cabo en la empresa, requirindose para ello, la determinacin de criterios y restricciones (dedicacin, recursos humanos, recursos logsticos, presupuesto, tecnologa, procesos, etc.) que determinen claramente la eficacia de los logros y de los objetivos a alcanzar.
EL ABC DE LOS COSTOS Las actividades son todo el conjunto de labores y tareas elementales cuya realizacin determina los productos finales de la produccin. Las empresas no pueden seguir realizando tareas que no le generen valor, deben eliminarse todas aquellas tareas que entorpezcan o no ayuden al desempeo eficaz de los factores productivos, por que este valor es lo que le da el posicionamiento privilegiado o menospreciado que se tenga el mercado, medido esto por la calidad de sus productos, la eficacia de los servicios, los precios bajos , crdito remanente, etc.
EL SISTEMA DE COSTEO ABC ESTA BASADO EN DOS ETAPAS, LA PRIMERA CARGA COSTOS GENERALES A POOLS DE COSTOS BASADOS EN LA ACTIVIDAD Y LA SEGUNDA UTILIZA UNA SERIE DE RATIOS BASADOS EN LOS COST DRIVERS PARA ASIGNAR LOS COSTOS DE LOS POOLS A LAS LNEAS DE PRODUCTOS.
Actividades a nivel interno del producto (Unit level) Actividades relacionadas con los pedidos de produccin (Batch-level) Actividades relacionadas con el mantenimiento del producto (Product-level) Actividades relacionadas con el mantenimiento de la produccin (Product-sustaining) Actividades relacionadas con la investigacin y desarrollo (Facility-level) Actividades encaminadas al proceso continuo de apoyo al cliente (Customers- level) Asignacin de los costos
Primera etapa: En esta etapa, los costos se clasifican en un conjunto de costos generales o pool para los cuales las variaciones pueden explicarse mediante un solo cost-driver. Segunda etapa: En esta etapa, el costo por unidad de cada pool es asignado a los productos. Se hace utilizando el ratio de pool calculado en la primera etapa y la medida del montante de recursos consumidos por cada producto.
El clculo de los costos asignados desde cada pool de costo a cada producto es: Costos generales aplicados = Ratios de pool * Unidades utilizadas de cost- driver El total de costos generales asignados de esta forma se divide por el nmero de unidades producidas. El resultado es el costo unitario de costos generales de produccin. Aadiendo este coste al unitario por materiales y por mano de obra directa, se obtiene el costo unitario de produccin. Factores de asignacin Los factores de asignacin, estn relacionados con las etapas frente a su diseo y operatividad de forma directa. Estos factores son la eleccin de pools de costos, la seleccin de medios de distribucin de los costos generales a los pools de costos y la eleccin de un costdrivers para cada pool de costo. Estos factores representan el mecanismo bsico de un sistema ABC.
Generalidades
Finalidad del modelo ABC: Producir informacin til para establecer el costo por producto. Obtencin de informacin sobre los costos por lneas de produccin. Anlisis ex-post de la rentabilidad. Utilizar la informacin obtenida para establecer polticas de toma de decisiones de la direccin. Producir informacin que ayude en la gestin de los procesos productivos. Instauracin un sistema de costeo ABC en la empresa Beneficios Facilita el costeo justo por lnea de produccin, particularmente donde son significativos los costos generales no relacionados con el volumen. Analiza otros objetos del costo adems de los productos. Indica inequvocamente los costos variables a largo plazo del producto. Produce medidas financieras y no financieras, que sirven para la gestin de costos y para la evaluacin del rendimiento operacional. Ayuda a la identificacin y comportamiento de costos y de esta forma tiene el potencial para mejorar la estimacin de costos.
Generalidades
Limitaciones Existe poca evidencia que su implementacin mejore la rentabilidad corporativa. No se conocen consecuencias en cuanto al comportamiento humano y organizacional. La informacin obtenida es histrica. La seleccin de cost-drivers y costos comunes a varias actividades no se encuentran satisfactoriamente resueltos. El ABC no es un sistema de finalidad genrica cuyos outputs son adecuados sin juicios cualitativos.
Generalidades
Limitaciones Existe poca evidencia que su implementacin mejore la rentabilidad corporativa. No se conocen consecuencias en cuanto al comportamiento humano y organizacional. La informacin obtenida es histrica. La seleccin de cost-drivers y costos comunes a varias actividades no se encuentran satisfactoriamente resueltos. El ABC no es un sistema de finalidad genrica cuyos outputs son adecuados sin juicios cualitativos.
Diferencia entre los ingresos y los costes de produccin directos, sin incluir las amortizaciones, los gastos de la estructura comercial ni los gastos financieros. Indicador de rentabilidad que se define como la utilidad bruta sobre las ventas netas, y nos expresa el porcentaje determinado de utilidad bruta (Ventas Netas- costes de Ventas) que se est generando por cada peso vendido.
Demanda total del mercado Pronstico del mercado Es la demanda de mercado que corresponde a un determinado nivel de gasto en mercadeo en la industria.
Potencial de mercado Es el lmite al que se aproxima la demanda del mercado a medida que los gastos de mercadeo en la industria se aproximan al infinito para un entorno de mercadeo en particular (por ejemplo, un perodo de recesin o de prosperidad)
Se trata de identificar a todos los compradores potenciales en cada mercado y estimar sus compras potenciales. Este mtodo se utiliza en mercadeo industrial donde es ms difcil estimar ventas y participaciones. Aqu a veces es necesario contentarse con saber nuestra posicin con respecto al lder del mercado y con el competidor que viene inmediatamente detrs de nosotros.