Presupuestos Basados en Actividades (PBA)

10ma clase

IMPORTANCIA
Permite agregar valor futuro, mientras los presupuestos tradicionales muestran muchas limitaciones; debido a que su elaboracin toma demasiado tiempo y su implementacin es muy costosa y generalmente no agrega valor para la empresa.

Importancia
Permite eliminar los desperdicios y optimizar los recursos de la empresa con la finalidad que la empresa alcance los objetivos estratgicos trazados. Mide los costos de capacidad no utilizados y nos indica como el planeamiento de los recursos a largo plazo de la empresa deben ser utilizados.

Importancia
Permite la reduccin de los tiempos del ciclo de construccin presupuestal tradicional, permitiendo a los directamente responsables maximizar su tiempo en el anlisis y revisin de resultados, agilizado el proceso de cambio de cifra de volumen, precios y supuestos bsicos. Permite la reconstruccin , minimizando el proceso de recoleccin y consolidacin de los datos. Es una herramienta confiable para la comparacin de las cifras Reales y las cifras del Presupuesto.

Concepto
Es un sistema de presupuestacin y planificacin de los recursos de una empresa; est ligado: A la responsabilidad de rendir cuentas. Medir lo real contra lo presupuestado es la forma ms acabada de control. Los Centros de Costos se miden verticalmente y por funciones, en lugar de por procesos, haciendo ms tangible y facilita la labor de los lderes, aclara lo que quieren de sus subordinados. Supone un cambio de reglas, es lograr una cultura de toma de decisiones informadas.

Concepto
Se ha de entender de que lo que se mide se administra y solo lo que se administra es modificables.
Lo que no es medible hazlo medible, as ser ms fcil de articular lo sucedido, y lo que habra a que hacer para modificar, estado actual de la administracin en la empresa o institucin. Clientes Retencin, satisfaccin; proveedores; procesos internos; Tiempos de ciclos de los procesos. Atraccin, retencin y preparacin de lderes capaces; motivacin del personal, capacitacin del recurso humano. Hace diez aos se daba seguimiento al resultado financiero; hoy en da la competencia se ha multiplicado, el tiempo es ms presionante; lo que hacemos o producimos tiene que ser mejor; ms rpido; y ms barato. La estrategia es necesario atar el sistema de medicin a los planes estratgicos y no slo como opcin, sino como herramienta indispensable para alinear la estrategia a la accin, manejando funciones cruzadas, detectando qu provoca la creacin o destruccin de valor.

Cmo se crea el valor en una empresa?

Cuando los productos o servicios que oferta la empresa, los clientes la demandan en forma continua porque encuentran en estos productos o servicios que le ofrecen ciertas espectativas que les satisfacen.

Al crear estrategias con objetivos correctamente definidos permitir:

Aumentar sus ventas ( tasas de crecimiento) Crecimiento en un mercado muy competitivo. Aumentar utilidades de las empresa. Controlar y reducir los gastos en forma considerables. Determinacin y pagos de impuestos en forma razonable. Aprovechar al mximo los activos de la empresa Reducir los costos de capital y los gastos de financiamiento.

Cmo se mide el valor de una empresa ?

Las que no cotizan en La Bolsa de Valores, lo medirn en funcin de la cantidad de clientes que demandan sus productos o servicios; a su vez analizando si las ventas se han incrementado en el tiempo. Las que cotizan en La Bolsa de Valores medirn el valor a travs de los indicadores siguientes:

1.

RATIOS DE VALOR DE MERCADO.-Indican el valor de la empresa y permiten compararla con las dems empresas en su entorno competitivo:
=Utilidad Deducido Impuesto Nmero de Acciones Dividendo por Accin (DA) = Dividendos Declarados (parte de la Utilidad a Distribuir) Nmero de Acciones Rentabilidad de las Acciones ( RA )= Utilidad X Accin X 100 Valor del mercado por Accin Precio de Mercdo sobre Valor Contable (PMVC) = Precio del mercado de la Accin Valor Contable de la Accin Valor Econmico de la Empresa = Precio de Acciones cotizadas en Bolsa X Nmero de Acciones Emitidas Ratio PER = Precio de Mercado de una Accin Utilidad por Accin Utilidad por Accin (UA)

2. Ratios Estndar.Llamados tambin razones estndar; se determinan utilizando un ndice promedio.

CASO PRACTICO
Supongamos que existen seis empresas del sector Qumicoy a su vez se tiene tasa de rendimiento de cada una de ellas, segn la informacin siguiente: Empresa Tasa de rendimiento A B C D E F

17% 26% 15% 32% 21% 37%

Se pide: Determine la tasa de rendimiento promedio

solucin

Tasa de rendimiento promedio = 17+26+15+32+21+37 = 24.67%

Tasa de Rendimiento Promedio = 24.67 % Comentario.- Determina la razn estndar, le permitir a la empresa en qu situacin financiera y econmica se encuentra frente a su entorno competitivo. Nota.- En nuestro pas los ndices financieros promedios de las empresas los proporciona CONASEV y en algunos casos la Bolsa de Valores de Lima.

A los alumnos:
Se hace entrega de un caso prctico RESUELTO (Empresa CIZAL S.A.A. ), con el objeto de que se visualice los conceptos de: Valor Nominal Valor en Libro Valor de mercado; AS COMO RELACIONES DE LAS LIMITACIONES Y VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS BASADOS EN ACTIVIDADES; AS MISMO, UN CUADRO COMPARATIVO DE LAS DIFERENCIAS ENTRE PRESUPUESTOS TRADICIONAL Y EL PRESUPUESTO BASADO EN ACTIVIDADES.

Caso: Empresa Industria ANGELI S.A.l

Caso a ser desarrollado en clase; por ello se entrega el enunciado a los alumnos para hacer el seguimiento correspondiente

SOLUCION DEL CASO: Empresa Industrial ANGELI S.A.

La formula a utilizar para absorber de cada una de las actividades los gastos indirectos de fabricacin y asignarlos a cada unidad de productos terminados, se lleva a cabo realizando los siguientes clculos: Costo por Actividad X Nmero de transacciones por producto Nmero de unidades producidas
Donde el costo por actividad se obtiene dividiendo: Costo por Actividad = Costo Total por Actividad Nmero de Unidades por Actividad

Aplicando la formula a cada actividad :

a ).- COSTO POR RECEPCION DE MATERIALES Costo por Orden de Recepcin = Costo total por Recepcin de Materiales = de Materiales Nmero de Ordenes Recibidas = S/. 605,000.00 = S/. 1,609.04 376 El costo de cada actividad a asignar a cada producto terminado se determinar aplicando lo siguiente:
Costo de Recepcin = Costo por Orden de Recepcin X Nmero de Ordenes Recibidas

Asignado

Nmero de Artculos Terminados de cada Producto

ENTONCES: COSTO POR RECEPCION DE MATERIALES

TIPO DE PRODUCTO

FORMULA
(s/. 1,609.04 X 23) / 25,000 (s/. 1,609.04 X 53) / 16,000

COSTO ASIGNADO
s/. 1.48 s/. 5.33 s/. 53.63

Bateras DH
Bateras PF Bateras JS

(s/. 1,609.04 X 300) / 9,000

b).- Costo de Mquinas = Costo de Mquina y Computadoras = Y Computadoras Nmero de Horas Mquina

= S/. 965,000.00 = S/. 10.00 96,520 El costo de cada producto asignado a cada producto terminado se determinar
Nmero de mquinas Empleadas Tasa por Hora Costo de mquina asignado = X por cada tipo de producto Mquina

ENTONCES: EL COSTO POR MAQUINAS Y COMPUTADORAS

TIPO DE PRODUCTO

FORMULA

COSTO ASIGNADO

Bateras DH Bateras PF Bateras JS

2 X S/. 10.00 1.22 X S/. 10.00 3 X S/. 10.00

S/. 20.00 S/. 12.00 S/. 30.00

C). COSTO POR PRODUCCION O EMSAMBLAJE: Costo por Orden de Produccin = Costo a Producir o ensamblar = Nmero de Ordenes de Produccin

S/. 537,000.00 72

= S/. 7,458.33

El Costo de cada actividad a asignar a cada producto terminado se obtiene: Costo de produccin = Costo por Orden de Produccin X Nmero de Ordenes de produccin Asignado Numero de Productos Terminados de cada producto

ENTONCES : COSTO DE PRODUCCION O ENSAMBLAJE

TIPO DE PRODUCTO

FORMULA
(S/. 7,458.33 x 23 ) / 25,000

COSTO ASIGNADO
S/.6.86

Bateras DH Bateras PF Bateras JS

(S/. 7,458.33 x 15) / 16,000

S/.6.99 S/.28.18

(S/. 7,458.33 x 34) / 9,000

d). COSTO POR EMPACAR

Costo por Orden = de Empacar Costo Total por Empacar = Nmero de Ordenes Empacadas ( Nmero de Entregas)

S/. 359,000 = S/. 7,804.35 46 Luego el costo de determinar: Costo de Empacar = Costo por Orden de Produccin X Nmero de Ordenes de Produccin Asignado Nmero de Artculos terminados de cada producto

ENTONCES : COSTO POR EMPACAR

TIPO DE PRODUCTO

FORMULA
(S/. 7,458.33 x 14 ) / 25,000

COSTO ASIGNADO
S/. 4.37

Bateras DH Bateras PF Bateras JS

(S/. 7,458.33 x 05) / 16,000

S/. 2.44 S/. 23.41

(S/. 7,458.33 x 27) / 9,000

e).- COSTO DE PRUEBAS DE CALIDAD

Costo de Orden de = Prueba de Calidad

Costo Total de Pruebas de Calidad = Nmero de Ordenes de Pruebas

S/. 46,000.00 = S/. 1,000.00 46 El costo por cada actividad a asignar ser
Costo de Prueba Costo por Orden de Prueba X Nmero de Ordenes

De calidad asignado =

de Produccin de prueba de Produccin Nmero de Artculos Terminados de cada Producto

ENTONCES : costo de pruebas de calidad

TIPO DE PRODUCTO

FORMULA
(S/. 1000x 5) / 25,000

COSTO ASIGNADO
S/. 0.20

Bateras DH Bateras PF Bateras JS

(S/. 1,000 x 11) / 16,000 (S/. 1,000 x 30) / 9,000

S/. 0.69 S/. 3.33

COSTO UNITARIO POR PRODUCTO

CONCEPTO
Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Gastos indirectos de Fabricacin 1. Recepcin de Materiales 2. Mquinas y Computadoras 3. Productos y Embalajes 4. Empaque 5. Pruebas de Calidad

BATERIAS

BATERIAS

BATERIAS

S/. 64.00 18.00

S/

48.00 S/. 34.00 27.00 11.00

1.48 20.00 6.86 4.37 0.20

5.33 12.20 6.99 2.44 0.69

.

53.63 30.00 28.18 23.41 3.33

TOTAL

S/. 114.91 S/. 102.65 S/. 183.55