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1. Acepes
2. Definio Legal art. 3 do CTN - compulsoriedade - pecuniariedade - no constitui sano - instituio por lei - cobrana mediante atividade administrativa plenamente vinculada 3. Conceito constitucional
Tributos na CF
Art. 145 da CF/art. 5 do CTN
1. Impostos 2. Taxas 3. Contribuio de Melhoria Emprstimo Compulsrio (art. 148, CF) Contribuies (art. 149, CF)
Sociais De Interveno no domnio econmico De interesse das categorias profissionais (parafiscais)
IMPOSTO
o tributo que tem por hiptese de incidncia (confirmada pela base de clculo) um fato alheio a qualquer atuao do poder pblico.
IMPOSTO
Impostos: classificaes
1. Em funo do contedo material que integra o ncleo de sua hiptese normativa:
- Impostos que gravam o patrimnio e a renda; - Impostos que incidem sobre a transmisso de bens e riquezas; - Impostos sobre a circulao de mercadorias e servios
2. Em funo da competncia para sua instituio: a) Impostos municipais: - IPTU - ISSQN - ITBI
TAXA
Tributo que apresenta, na hiptese, fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificamente dirigida ao contribuinte. BC: deve tambm referir-se quela atividade estatal (v. art. 145, 2 da CF)
Espcies de Taxa
1. Pela prestao de servio pblico
Especfico e divisvel Efetivo ou potencial
CONTRIBUIO DE MELHORIA
Tributo cobrado de proprietrios de imveis que foram valorizados em decorrncia de obra pblica
EMPRSTIMO COMPULSRIO
Natureza tributria Previso: constitucional art. 148, I e II da CF Competncia Instituio mediante lei complementar Destinao Vinculao (HI/BC) ? Emprstimo compulsrio e princpio da anterioridade.
CONTRIBUIES
Art. 149, CF
Sociais (art. 195; 149, 1 e 212 da CF) Econmicas (art. 149, 2 a 4 da CF) Corporativas parafiscalidade Iluminao pblica 149-A da CF.
# Competncia em regra, da Unio. => necessria obedincia ao 154, I da CF? # Destinao # Vinculao
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Aptido de que so dotadas as pessoas polticas para expedir regras jurdicas tributrias, inovando o ordenamento positivo. Possibilidade de legiferar sobre tributos
IMUNIDADES TRIBUTRIAS
No-incidncia, pela supresso da competncia impositiva para tributar certos fatos, situaes ou pessoas, por disposio constitucional. (Ruy Barbosa Nogueira)
Limitao constitucional ao poder de tributar, ou competncia para instituir tributo. (Aliomar Baleeiro) Forma qualificada ou especial de no incidncia, por supresso, na Constituio, da competncia impositiva ou do poder de tributar (Amilcar Falco)
Norma jurdica constitucional que estabelece, de modo expresso, a incompetncia das pessoas polticas de direito constitucional interno para expedir regras instituidoras de tributos que alcancem situaes especficas e suficientemente caracterizadas
(baseada em Paulo de Barros Carvalho)
Imunidade Iseno
- Norma de incompetncia - Constitucional - Pressupe o exerccio da competncia - Infra-constitucional (legal)
150, VI, c partidos polticos e das instituies educacionais ou assistenciais v. art. 14 do CTN
(condicionada)
Outras imunidades
Art. 153, 3, III IPI exportaes Art. 153, 4- ITR pequenas glebas rurais Art. 155, 2, X ICMS exportaes Art. 184, 5 - ITCD e ITBI transferncia de impoveis para fins de reforma agrria - Art. 5, XXXIV taxas (certides em reparties pblicas para defesa de direitos e esclarecimentos de situaes de interesse pessoal) - Art. 5, LXXVII taxas judicirias para impetrao de habeas corpus e habeas data - Art. 195, III, 7 - Contribuio para a seguridade social por parte das entidades beneficentes de assist. social -