ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL

FUNDAMENTOS DE LA PRCTICA CONTABLE

"la Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de interpretar sus resultados".

Sistemticamente, la contabilidad responde al siguiente esquema grfico

DATOS

Entrada

PROCESOS

Salidas

INFORMACION

DECISIONES

Como Sistema de Informacin, la Contabilidad establece corrientes de entrada (Datos, traducidos en hechos valorizados e histricos); que generan procesos de conversin (registros y almacenamientos, clasificacin u ordenamientos de datos; clculos, anlisis ajustes y cierres contables); que se traducen a su vez en productos especficos (balances, estado de resultados) que facilitan la toma de decisiones institucional.

FASES DE LA CONTABILIDAD
Recopilacin de datos Anlisis y clasificacin de las operaciones realizadas Registro de las Operaciones Preparacin de Estados Contables Anlisis de la Informacin Contable TOMA DE DECISIONES

Considerando el esquema sistemtico, incluyendo las fases de la contabilidad nos queda el resumen:

DATOS
Recopilacin de: -

DATOS
Registros Almacenamiento Clasificacin Clculo Anlisis Ajustes Cierre

INFORMACIN
- Estados Financieros: - Balance General - Estado de Resultados - Presupuestos - Anlisis de Proveedores - Anlisis de Inventarios

Histricos Eventos Financieros

Entradas

Salidas

El ACTIVO de una empresa es el conjunto de bienes, recursos, valores, disponibilidades y crditos a su favor. Las Mercaderas, el dinero, los muebles, las cuentas por cobrar constituyen ejemplos de valores del Activo. Se Clasifica por su liquidez en; Activo Circulante y Activo Fijo

El PASIVO est formado por todas las obligaciones sociales, tributarias y financieras que la empresa tiene con terceras personas, como ser: Letras por Pagar, impuestos x pagar, proveedores, etc. Se clasifica por su exigibilidad en; Pasivo Exigible(deudas con terceros) de Corto y Largo Plazo.

Al comparar el monto del Activo y del Pasivo, siempre existir una diferencia a favor de la empresa, la cual se denomina CAPITAL. Igualdad del Inventario ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Gastos. Son reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Ingresos. Son aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico.

Ecuacin Contable
El lado izquierdo siempre se mantiene en balance con el lado derecho. Esto se puede expresar bajo la siguiente ecuacin conocida como Ecuacin Contable: ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL El Balance identifica la forma en que fueron financiados los activos.

PASIVOS
IGUALDAD DE INVENTARIO

ACTIVOS CAPITAL

Ecuacin Contable

IGUALDAD DE INVENTARIO

El Sr. Prez, inicia actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $500.000

$---

Capital $500.000

$500.000

$500.000

ACTIVOS

CAPITAL

Ecuacin Contable

IGUALDAD DE INVENTARIO

Se abre Cuenta Corriente, con un depsito inicial de $450.000 actividades, invirtiendo $500.000 en efectivo ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 50.000 Banco $450.000

$---

Capital $500.000

$500.000

$500.000

ACTIVOS

CAPITAL

Ecuacin Contable

IGUALDAD DE INVENTARIO

Compra mercaderas con cheque por valor de $350.000 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja $ 50.000 Banco $100.000 Mercaderas $350.000

$---

Capital $500.000

$500.000

$500.000

ACTIVOS

CAPITAL

Ecuacin Contable

IGUALDAD DE INVENTARIO

Compra muebles a crdito a J.Carrasco por valor de $60.000 ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja Banco Mercaderas Muebles

$560.000

$ 50.000 $100.000 $350.000 $ 60.000

CxP $60.000 +

Capital $500.000

PASIVOS
= $560.000

ACTIVOS

CAPITAL

Ecuacin Contable
Se paga Arriendo por $10.000 ACTIVOS =

IGUALDAD DE INVENTARIO

PASIVOS

CAPITAL

Caja Banco Mercaderas Muebles

$550.000

$ 40.000 $100.000 $350.000 $ 60.000

CxP $60.000 +

Capital $490.000

PASIVOS
= $550.000

ACTIVOS CAPITAL

Ecuacin Contable
Se Abonan las CxP =

IGUALDAD DE INVENTARIO
con cheque + por $40.000

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL

Caja Banco Mercaderas Muebles

$510.000

$ 40.000 $ 60.000 $350.000 $ 60.000

CxP $20.000 +

Capital $490.000

PASIVOS
= $510.000

ACTIVOS CAPITAL

Ecuacin Contable

IGUALDAD DE INVENTARIO

Venta a Crdito a L.Leiva por valor de $150.000(Costo venta $100.000) ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja Banco Mercaderas Muebles CxC $560.000

$ 40.000 $ 60.000 $250.000 $ 60.000 $150.000

CxP $20.000 +

Capital $540.000

PASIVOS
= $560.000

ACTIVOS CAPITAL

Ecuacin Contable

IGUALDAD DE INVENTARIO

Compra mercaderas a D. Maturana por $180.000 aceptando una letra a 90 das ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Caja Banco Mercaderas Muebles CxC $740.000

$ 40.000 $ 60.000 $430.000 $ 60.000 $150.000

CxP $ 20.000 + LxP $180.000

Capital $540.000

PASIVOS
= $740.000

ACTIVOS CAPITAL

LAS TRANSACCIONES COMERCIALES

Caractersticas: 1) Toda transaccin se expresa en una cantidad monetaria (dinero) 2) Toda transaccin consta de 2 elementos: Cargos y Abonos 3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes 4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, despus de ser analizados.

Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades :

a) En toda operacin se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad. b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir. c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye. d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye. e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen. f) El capital sufre una variacin cuando se produce una utilidad o un gasto.

Balance General
Situacin financiera a una fecha determinada, donde se reflejan los Saldos de Activos, Pasivos y Patrimonio existentes en ese instante, por lo tanto es una representacin esttica del proceso econmico de una entidad.

Seala los activos (lo que tiene la empresa: bienes y derechos) ordenados por liquidez; y los pasivos (lo que debe la empresa), separados en pasivos exigibles (deuda con terceros) y patrimonio (deuda con los dueos)

Balance General
CLINICA MAYOR
Balance General al 31 de Diciembre de 2007 (Cifras en miles de pesos del 2007)
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

31-dic-07 ACTIVOS Circulante Activos fijos TOTAL ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO Pasivo circulante Pasivo a Largo Plazo Patrimonio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 492.370 198.039 499.280 1.189.689 803.616 386.073 1.189.689

31-dic-06

553.932 210.836 764.768

303.129 100.633 361.006 764.768

Balance General
CLINICA MAYOR
Balance General al 31 de Diciembre de 2007 (Cifras en miles de pesos del 2007)

31-dic-07 ACTIVOS Circulante Activos fijos 803.616 386.073

31-dic-06 PASIVOS Y PATRIMONIO 553.932 210.836 Pasivo circulante Pasivo a Largo Plazo Patrimonio

31-dic-07

31-dic-06

492.370 198.039 499.280

303.129 100.633 361.006 764.768

TOTAL ACTIVOS

1.189.689

764.768

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 1.189.689

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Estado de Resultados.
estado de operaciones", "estado de prdidas y ganancias" o "estado de rendimientos econmicos". Detalla los gastos e ingresos habidos durante un perodo contable especfico. La diferencia entre gastos e ingresos corresponde a la utilidad o prdida del ejercicio.

Es un estado contable, dinmico, que muestra en forma sistemtica el resultado operacional y no operacional obtenido por la empresa en un perodo de tiempo.
El Estado de Resultado es un complemento del Balance General

Estado de Resultados

CLINICA MAYOR

ESTADO DE RESULTADOS Por el perodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2007 (En miles de pesos)

Ingresos de explotacin MENOS: Costo de venta o explotacin MARGEN BRUTO MENOS: Gastos de Adm. y ventas RESULTADO OPERACIONAL (I) MS: Ingresos no operacionales MENOS: Gastos no operacionales RESULTADO NO OPERACIONAL (II) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (I+II) MENOS: Impuestos RESULTADO OPERACIONAL (I)

389.179 -127.226 261.953 -58.322 203.631 3.719 23.498 -19.779 183.852 -27.578 156.274

Pero cmo llego a construir los estados financieros?

LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR LIBRO INV. Y BALANCES

EN FORMA DE ASIENTOS

EN CUENTAS INDIVIDUALES ; T

EN FORMA DE saldos

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO

ASIENTO 1 2 3 1 CAJA BANCO CAPITAL DEBE $ 1.000.000 $ 850.000 HABER $1.000.000

CAJA

$ 850.000

Asiento o partida: Anotacin hecha en el libro diario para contabilizar una operacin. Consta de: Fecha. Cta. Deudora. Cta Acreedora. Cantidad que se carga o acredita a cada cta. Glosa

REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR

Las Cuentas
Es un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo ttulo DEBE

EJ; CAJA
124.250 5.340 600

HABER 4.500 32.800 900

Cargos

Abonos

Dbito

130.190

38.200

Crdito

La diferencia del Dbito con el Crdito se denomina Saldo

DEBE

EJ; CAJA
124.250 5.340 600

HABER

4.500 32.800 900

130.190 SALDO DEUDOR

38.200 91.990

El saldo es Deudor cuando el Dbito es mayor al Crdito El saldo es Acreedor cuando el Crdito es mayor al Dbito. La cuenta est Saldada o Balanceada cuando el Dbito es igual al Crdito.

Tratamiento de las Cuentas

DEBE

ACTIVO Aumentos

HABER

DEBE

PASIVO Disminuc.

HABER

Disminuc.

Aumentos.

DEBE

RESULTADO Prdida

HABER

Ganancia.

Cualquier cuenta de Activo DEBE HABER

Cualquier cuenta de Pasivo DEBE HABER

+
Aumenta la responsabilid ad

Disminuye la responsabilid ad

Disminuye el derecho

+
Aumenta el derecho

Cualquier cuenta de Gasto

Cualquier cuenta de Ingreso

DEBE

HABER

DEBE

HABER

+
Aumenta

Disminuye

Disminuye

+
Aumenta

Plan de Cuentas
Es una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad econmica para satisfacer sus necesidades de informacin y control. Veamos algunas Cuentas: De ACTIVO: CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo. CAJA Ingresos de dinero

DEBE

HABER

Egresos o pagos efectuados.

CUENTAS DE ACTIVO BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depsitos)

DEBE

BANCO Depsitos Giros

HABER

CUENTAS DE ACTIVO MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderas (compras ventas)

MERCADERIAS
DEBE HABER

*Compras * Dev. Ventas

*Ventas *Dev. Compras

CUENTAS DE ACTIVO CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes crditos otorgados.

DEBE

CLIENTES

HABER

Se devenga

Se cancela

CUENTAS DE PASIVO

PROVEEDORES: Registra las deudas contradas con nuestros proveedores

PROVEEDORES
DEBE

HABER

Se cancela

Se devenga

CUENTAS DE PASIVO

LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contradas por letras aceptadas.

DEBE

L/S x PAGAR

HABER

Se cancela

Se acepta

CUENTAS DE RESULTADO: PRDIDA

GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos bsicos (luz, agua, telfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc.

GASTOS GENERALES
DEBE

HABER

Se efeta el gasto

CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA

UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderas realizadas.

UTILIDAD POR VENTAS

DEBE

HABER

La ganancia originada

ANALISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES

TRANSACCION

Cuentas que Intervienen

Tipo de Cuentas

Como afectan

DEBE

HABER

Se inicia actividad CAJA econmica con el siguiente MERCADERIAS inventario: BANCO Caja: 1.890.000 PROVEEDORES Proveedores: 18.000 Mercaderas: 870.000 L/S x PAGAR Banco: 1.250.000 CAPITAL Letras por Pagar: 54.000

ACTIVO ACTIVO ACTIVO PASIVO

+ + + +

1.890.000 870.000 1.250.000 18.000 54.000 3.938.000

PASIVO
PASIVO

+
+

TRANSACCION

Cuentas que Intervienen

Tipo de Cuentas

Como afectan

DEBE

HABER

Se compran mercaderas por $ 225.000.cancelndose 30% en efectivo y saldo al crdito con letras

MERCADERIAS CAJA L/S x PAGAR

ACTIVO ACTIVO PASIVO

+ +

225.000 67.500 157.500

TRANSACCION

Cuentas que Intervienen

Tipo de Cuentas

Como afectan

DEBE

HABER

Se cancela arriendo de GTOS GENERAL local comercial por BANCO $40.000.- con cheque

RESULT ACTIVO

PERDIDA

40.000 40.000

TRANSACCION

Cuentas que Intervienen

Tipo de Cuentas

Como afectan

DEBE

HABER

Se realiza depsito en cuenta corriente por $ 124.000

BANCO CAJA

ACTIVO ACTIVO

124.000 124.000

TRANSACCION

Cuentas que Intervienen

Tipo de Cuentas

Como afectan

DEBE

HABER

Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo

L/S x PAGAR CAJA

PASIVO ACTIVO

5.000 5.000

TRANSACCION

Cuentas que Intervienen

Tipo de Cuentas

Como afectan

DEBE

HABER

CAJA Venta de mercaderas por $ 180.000 (Costo: L/S x COBRAR $115.000, cobrndose MERCADERIAS 50% en efectivo y UTIL.x VENTAS saldo al crdito con letras

ACTIVO + ACTIVO + ACTIVO + RESULT. GANANC

90.000 90.000 115.000 65.000

TALLER DE EJERCICIOS