GESTIN PRESUPUESTAL:

PRESUPUESTO, CICLO PRESUPUESTAL FUENTES DE FINANCIAMIENTO

ALEXIS DUEAS DVILA

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

La planificacin es un proceso analtico. El cual incluye una estimacin del futuro sobre la base de cursos de accin alternativos (optimistas, intermedios y pesimistas), en un escenario temporal (corto, mediano y largo plazo). La Planificacin es un proceso integral, que contempla: objetivos y metas a ser alcanzados en un periodo determinado, as como las polticas econmicas y sociales, dentro de un proceso de concertacin.

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

Requiere de un anlisis de la realidad o diagnstico,que contiene: fortalezas y debilidades, oportunidades y riesgos (amenazas) del desarrollo de una organizacin. Adems inlcuye la formulacin de planes, que definen: definen polticas, objetivos, metas y estrategias del plan. Este proceso sera incompleto, sino incluye: programas y presupuestos, para la asignacin de recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos para el cumplimiento de los objetivos diseados.

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

La previsin presupuestal garantiza la ejecucin de planes, programas y presupuestos, cuyo objetivo es el cumplimiento de acciones y responsabilidades asignadas a diferentes agentes o instituciones. Otra etapa es la evaluacin de planes, programas y presupuestos, que consiste en la verificacin del cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, y su impacto en la sociedad y economa. Finalmente, est la reformulacin de planes, programas y presupuestos, que consiste en su modificacin y ajuste por situaciones estructurales y coyunturales.

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

Contribucin a los objetivos: (logros). Primaca de elementos de Administracin: (planificacin organizacin direccin coordinacin control). Iniciacin del proceso de gestin empresarial. Eficiencia de las operaciones. Flexibilidad, variables no previstas por acciones coyunturales y estructurales que requieren reprogramacin. Sincronizacin, organizacin. a nivel vertical y horizontal de la

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

Objetivos : Qu queremos alcanzar?

Estrategias: Cmo lograr los objetivos y qu alternativas se

debe emplear? Programas de accin: Qu operaciones hay que alcanzar? Polticas internas: Qu orientacin y prioridades deben alcanzarse?

Procedimiento: Cmo se hace?

Normas de control: Qu parmetros, medidas se utilizan en la evaluacin?

ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIN

Nadie en realidad, se exime de la planificacin.
Toda entidad o unidad organizativa planifica actividades, independientemente de su tamao. sus

Es cierto tambin al tratarse de organizaciones ms pequeas el procesos es ms simple.

Esta actividad suele ser hasta intuitiva pero a medida que la organizacin crece y se hace ms compleja requerir de una planificacin mucho ms sofisticada.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

La programacin presupuestaria es una tcnica elaborada sobre principios de la programacin econmica y de finanzas. Utiliza la nomenclatura de ambas disciplinas, as como ha desarrollado determinados procedimientos propios. La tcnica presupuestaria utiliza y define, por ejemplo, conceptos como: funcin y programa. La presentacin de los objetivos y metas de cada programa debe ejecutarse, de acuerdo con ciertos requisitos a fin de lograr su correcta aplicacin en trminos presupuestarios. Adicionalmente debe definirse los conceptos de: metas finales y metas intermedias.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

El presupuesto programtico tiene un grado de complejidad que es producto de la diversidad de elementos tcnicos que concurren a su elaboracin. Esta complejidad requiere copiosas informaciones, utilizadas para diversos propsitos en todos los niveles de la administracin. En forma amplia se ha identificado tres grandes finalidades a las que el presupuesto programtico sirve: Es Instrumento de poltica econmica. Es Instrumento de programacin. Es Sistema administrativo y mecanismo de operacin.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Hasta hace unos pocos aos atrs, el objetivo de la planificacin era formular presupuestos y controlarlos. Hoy en da, con ayuda de la gerencia por objetivo, el planeamiento estratgico, el Balance Score Card, la esencia de la planificacin ha cambiado. Su tarea consiste en integrar y desarrollar una estrategia sistmica y en tiempo real permitir el adecuado control de la gestin organizacional.

En ese contexto, el presupuesto como herramienta principal de la planificacin, ha variado para convertirse en una plataforma de integracin, coordinacin, asignacin eficientes de recursos disponibles, sobre la base de polticas organizacionales.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Qu es el presupuesto? El presupuesto es un instrumento o herramienta del sistema de planificacin. En l se concretan los siguientes aspectos: Objetivos estratgicos, Expresin cuantitativa y financieras de los planes estratgicos y operativos. Permite calcular la asignacin y distribucin de recursos (dinero, humanos, materiales, tecnolgicos, de informacin, de tiempo, etc.) Como refiere Horngren y Foster cuantifica las expectativas en relacin con la utilidad futura, los flujos en efectivo, la posicin financiera y los planes de apoyo

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Segn Huanambal y otros, el presupuesto de calidad permite entre otros aspectos lograr: Anticiparse al futuro, con decisiones oportunas. Cada integrante de una organizacin toma conocimiento previo de las condiciones y las metas a lograr. Integra las diferentes actividades de las unidades estratgicas de gestin de la organizacin. Impone un sistema de responsabilidades operativas. Ayuda a ordenar y dar seguridad a la gestin Es fundamental para el control de la gestin Permite la asignacin y racionalizacin de recursos. Posibilita la incorporacin de varios presupuestos en un presupuesto nico. Nivel de agregacin.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Los presupuestos son dismiles como los criterios y objetivos de su elaboracin. Se distinguen los siguientes:
Por su modalidad: PRESUPUESTOS RIGIDOS O ESTATICOS.- No permiten realizar ajustes, se hace por actividad. PRESUPUESTOS FLEXIBLES O VARIABLES.- Se formulan para diversos niveles de actividad y se ajustan en funcin de los cambios del entorno.

Por su temporalidad: PRESUPUESTOS DE LARGO PLAZO.- Se formulan para un escenario temporal mayor a un ao y acompaan al Plan Estratgico. PRESUPUESTOS DE CORTO PLAZO.- Se formulan para periodos de hasta un ao y menores y normalmente acompaan al plan operativo

 Por su campo de aplicacin. PRESUPUESTO DE ECONOMICO.- Se resumen en un presupuesto Maestro o Agregado, sirve para elaborar otros instrumentos como el flujo de caja y los estados financieros. PRESUPUESTO INGRESOS Y VENTAS.- Registra los ingresos generador por la organizacin en un escenario temporal concreto. PRESUPUESTO DE EGRESOS.- Basado en el anlisis de la composicin del gasto, que a su vez se fundamenta en la funcin de produccin o de servicio. PRESUPUESTO DE PRODUCCION Y/O SERVICIOS.- Se valorizan los pronsticos de produccin/servicios de acuerdo a una unidad de medida, incluye la capacidad instalada, volmenes de produccin/servicio y la demanda de materiales o insumos. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION.- Valoriza los pronsticos de produccin, incluye la estructura de costos de la fabricacin de un bien o el coste del servicio. PRESUPUESTO DE COMPRAS.- Incluye las compras de materiales y/o insumos a adquirir en un periodo de tiempo.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Por ltimo, el Presupuesto debe considerar: Estructura de costos y gastos. Centros presupuestales. Planes y normatividad imperante.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Estructura de costos y gastos:
Costo.- son todos aquellos egresos en los que se incurren y que se imputan directamente en el proceso de produccin/servicio. Representan los desembolsos de valores que se acumulan sucesivamente para obtener un bien y/o servicios. Gasto.- son todo aquellos egresos que viabilizan el proceso de produccin, pero que no son imputados directamente. Son desembolsos que se aplican contra las ganancias y/o utilidades de un periodo.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Clasificacin y comportamiento de los costos:
Por su funcin: Costos de produccin/servicio. Costos o gastos de administracin. Costos o gastos de venta /distribucin.

Por su variabilidad: Costos variables. Costos fijos.

Por su identificacin: Costos directos. Costos indirectos

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Por su computo: Costo contable.- egresos que demanda la produccin de bs y ss Costo econmico.- No presentan egresos en efectivo, pero tiene un valor. Costo de oportunidad. Por su tipo de costo: Costos desembolsables.- registran movimiento. Costos de oportunidad.- costo de eleccin y no representa un desembolso. Por su necesidad: Costos evitables. Costos inevitables.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

Centros presupuestales o de responsabilidad: Los centros presupuestales pueden ser centros de egresos, ingresos, de utilidad o de inversin. En torno de ellos giran los movimientos econmicos y financieros de una organizacin. Cualquier unidad funcional organizacional o virtual definida como tal se denomina centro presupuestal o de responsabilidad. Todos los CPP se encargan de registrar movimientos de acuerdo a su funcin, utilizan recursos para producir/servicio y generar rendimientos.

BASES CONCEPTUALES DEL PRESUPUESTO

ESQUEMA DE ARTICULACION DE LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS INSTITUCIONALES Y EL PRESUPUESTO

OBTIVOS ESTRATEGICOS SECTORIALES

PESEM

MISION Y PROPOSITOS SECTORIALES

DIMESION SECTORIAL

LARGO Y MEDIANO PLAZO

PEI

OBJETIVOS ESTRATEGICOS INSTITUCIONALES

MISION Y PROPOSITOS INSTITUCIOANLES

DIMENSION INSTITUCIONAL

OBJETIVO GENERAL OBJETIVO PARCIAL

PRESUPUESTO

OBJETIVOS ESPECIFICO

OBJETIVOS INSTITUCIOANLES DE CORTO PALZO

DIMENSION FUNCIONAL PROGRAMATICA

CORTO PLAZO

PLAN OPERATIVO

PROCESOS TECNICOS DEL PLIEGO

DIMENSION OPERATIVA INSTITUCIONAL

METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO: CASO UNFV

La Universidad Nacional Federico Villarreal en su presupuesto, indica las metas que pretende alcanzar y que estn contenidas en el Plan de Trabajo Institucional. En este documento se determina los niveles de gasto en funcin de la disponibilidad existente. Por lo que es necesario que durante la elaboracin del presupuesto las Dependencia, Facultades y rganos Desconcentrados debe de costear las diferentes actividades definidas en su PTI. Para de esta forma asociarlas a las Metas Presupuestales, orientando sus gastos en funcin de los propsitos de acuerdo a sus Objetivos Institucionales.

MARCO LEGAL

El Proyecto de Presupuesto para el ao fiscal 2005, se elabora en cumplimiento de los siguientes dispositivos legales: Constitucin Poltica del Per. Ley Universitaria o Ley 23733. Estatuto de la UNFV. Ley de gestin presupuestaria o ley 27209 Directiva de formulacin presupuestal. Instructivo de formulacin presupuestal OCPL-UNFV-2005

OBJETIVO ESTRATEGICO GENERAL

Brindar formacin de alta calidad y excelencia acadmica, sobre la base de un sistema de investigacin, que tenga como soporte una docencia calificada, infraestructura y equipamiento, que permita formar profesionales con conocimientos y valores, comprometidos con el desarrollo humano sostenible.

OBJETIVOS ESPECIFICOS ESTRATEGICOS

1. Brindar formacin integral, desarrollada, sobre la base de permanente evaluacin y actualizacin de los recursos acadmicos. Desarrollar e incrementar los trabajos de investigacin interdisciplinarios que se orienten a la enseanza aprendizaje, cientficos, tecnolgicos que permitan integrar a la universidad con el proceso productivo del pas. Implementar programas de bienestar, proyeccin social, actividades artsticas y culturales mediante el apoyo de la cooperacin tcnica. Lograr una gestin administrativa eficiente y eficaz, como soporte de las actividades acadmicas y de accin social. Mejorar, ampliar yo acondicionar la estructura fsica institucional existente, a efecto de brindar un mejor servicio a la poblacin estudiantil y a la comunidad en su conjunto

2.

3.

4.

5.

OBJETIVOS INSTITUCIONALES DE CORTO PLAZO

Desarrollar acciones orientadas a la previsin de recursos que garanticen el cumplimiento de las obligaciones previsionales. Orientar la gestin administrativa hacia una eficiente utilizacin de los recursos. Brindar enseanza superior de pre y post grado de alta calidad, fomentando el compromiso de los estudiantes e investigadores con el desarrollo sostenible del pas, teniendo como soporte una infraestructura y equipamiento adecuado. Fortalecer y desarrollar acciones para brindar atencin oportuna a travs de los programas de salud y asistencia social, contribuyendo al bienestar integral de la comunidad universitaria. Fomentar la difusin del arte y la cultura en todas sus manifestaciones, as como complementar la formacin integral del estudiante, acrecentando los valores culturales.

SUPUESTOS MACROECONOMICOS

Los supuestos macroeconmicos estn contenidos en el marco multianual:

Inflacin Tipo de Cambio PBI (variacin)

2.5 % 3.53 4.5 %

LINEAMIENTOS PARA LA ESTIMACIN DE INGRESOS

Las Proyecciones de los ingresos deben hacerlo las Unidades Orgnicas generadoras. Estos podrn estimarse teniendo en consideracin los factores estacionales que pudieran incidir en el comportamiento de sus ingresos, como:
informacin estadstica de la captacin, desaparicin de ciertos conceptos de ingresos, variacin en el monto de las tasas y otros factores que incidan en la captacin de los mismos.

Deben tomarse precausin a fin de evitar sobreestimaciones y/o subestimaciones en la fuente de recursos directamente recaudados y desfasar la programacind e ingresos.

INGRESOS

Los ingresos del Pliego, para el ao fiscal 2005, se han considerado los siguientes:

Recursos Ordinarios (transferencias del tesoro pblico).

Recursos Directamente Recaudados

LINEAMIENTOS PARA LA FORMULACIN DE GASTOS

La orientacin de los gastos se sujeta a los Objetivos, programas y metas que define cada unidad orgnica. Los cuales tienen relacin directa con las actividades definidas dentro de su Plan de Trabajo Institucional. Porque son ellas, las que permitir la consecucin de los Objetivos que la Universidad se ha trazado ograr para el ao fiscal que se esta presupuestando. Por tanto, si queremos una adecuada provisin de recursos, debemos prever coherentemente las actividades a desarrollar.

EGRESOS

Por su parte, el Pliego de Egresos de la UNFV est compuesto por dos tipos de gastos:

Gastos Corrientes, que est compuesto el pago de planillas de activos y cesantes, bienes y servicios, entre otros. Gastos de capital, que est destinado para las inversiones y equipamiento.

PROYECCION DEL PRESUPUESTO AO 2005

ASIGNACION PRESUPUESTAL PROYECTO 2005
RECURSOS CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORDINARIOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS TOTAL ASIGNADO

GASTOS CORRIENTES 5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 5.3. BIENES Y SERVICIOS 5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 6.5. INVERSIONES 6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL TOTAL

62.569.104 43.796.254 14.474.863 2.857.987 1.440.000 4.666.000 2.269.150 2.396.850 67.235.104

45.380.393

30.564.434 14.815.959 7.233.995 2.347.803 4.886.192 52.614.388

107.949.497 43.796.254 14.474.863 33.422.421 16.255.959 11.899.995 4.616.953 7.283.042 119.849.492

PROYECCION DEL PRESUPUESTO AO 2005

ASIGNACION PRESUPUESTAL APERTURA 2004
RECURSOS CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO ORDINARIOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS TOTAL ASIGNADO

GASTOS CORRIENTES 5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 5.3. BIENES Y SERVICIOS 5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 6.5. INVERSIONES 6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL TOTAL

60.032.000 41.280.000 14.338.000 2.974.000 1.440.000 4.116.000 1.719.150 2.396.850 64.148.000

41.820.912

28.004.943 13.815.969 9.911.804 5.347.803 4.564.001 51.732.716

101.852.912 41.280.000 14.338.000 30.978.943 15.255.969 14.027.804 7.066.953 6.960.851 115.880.716

ESTIMACIN DE INGRESOS PREVISTA PARA EL AO 2005

ING. CAPTADOS AL 31-12-2001 28.618.654 1.871.377 12.377.791 242.773 43.110.595 INGRESOS PROYECTADOS AL 2005 34.342.386 2.245.652 14.853.350 291.328 51.732.716

CONCEP TO DE INGRESOS TASAS VENTA DE BIENES PRESTACION DE SERVICIOS RENTAS DE LA PROPIEDAD TOTAL

Para el ao 2005 se ha considerado una proyeccin estimada del 20% respecto a la ejecucin captada a 31-12-2001.

METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH

METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH

METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH

METODOLOGA PARA LA FORMULACIN DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

I PROGRAMACION

II FORMULACION

VI EVALUACION

BASE NORMATIVA Art. 16 Ley N27209 Ley de Gestin

III APROBACION

V CONTROL

IV EJECUCION

FASE DE PROGRAMACIN Y FORMULACIN

En esta fase se debe de realizar lo siguiente: Las Unidades Orgnicas definan sus Cuadros de Necesidades en funcin a sus Metas Presupuestales expresadas en trminos monetarios, cualitativas y cuantitativas. Cada Meta Presupuestal debe de guardar relacin con los Objetivos de cada Unidad Orgnica.

PROCESO DE LA PROGRAMACIN PRESUPUESTAL

O b j e t i v o s I n s t i t u c i o n a l e s Objetivos Generales

Se definen dentro del marco de los objetivos estratgicos sectoriales multianuales y los objetivos estratgicos.

Programa

Objetivos Parciales

Representan propsitos que debern lograrse para la consecucin de los Objetivos Generales.

Subprograma

Objetivos Especfico s

Representan propsitos que debern lograrse para la consecucin de los Objetivos Parciales.

Actividad / Proyecto

Metas Presupuestarias

Productos cuantificables y medibles que permiten conocer el grado de avance en el logro de los objetivos institucionales. Recursos Ordinarios

Asignacin Presupuestaria MEF Asignacin Presupuestaria Total del Pliego Asignacin Presupuestaria Pliego

Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios Ordinarios

FASE DE EJECUCIN
En esta fase se debe de realizar lo siguiente: Cada Unidad Orgnica deber de solicitar sus correspondientes requerimientos en funcin a lo previsto en su Cuadro de Necesidades a nivel de meta, en orden de prioridad. Estos requerimientos debern ser recepcionados y atendidos por Logstica, de acuerdo a las metas aprobadas para cada Unidad Orgnica. La afectacin del gasto la realizar Unidad Ejecutora, de acuerdo al requerimento atendido por Logistica, en la meta que corresponde.

FASE DE EJECUCIN
De las metas aprobadas solicita requerimiento 1
Requerimiento de Cuadro de Necesidades

Procesa Cuadro de Necesidades en la Meta Requerida

Unidades Orgnicas

Informacin de la Ejecucin por Meta Aprobada y Atendida

OCLOG

Atencin de Requerimiento

Afectacin del Gasto en la Meta Atendida

OCEF

Documentos de Atencin al requerimiento

Programacin y Formulacin Presupuestal

Unidad Orgnica
Organos Desconcentrados

Of.Centrales

Facultades

Meta 1

Meta 2

Meta 3

Meta...

Meta n

Cuadro de Necesidades Cantidad Costo Unit. Costo Total Cadena Pptal.

Cuadro de Necesidades Cantidad Costo Unit. Costo Total Cadena Pptal.

Cuadro de Necesidades Cantidad Costo Unit. Costo Total Cadena Pptal.

Cuadro de Necesidades Cantidad Costo Unit. Costo Total Cadena Pptal.

Cuadro de Necesidades Cantidad Costo Unit. Costo Total Cadena Pptal.

FASE DE EVALUACIN Y CONTROL

En esta fase se debe de realizar lo siguiente: Las evaluaciones que se realicen al interior de cada Unidad Orgnica debern realizarse de acuerdo a lo siguiente:
A las Metas aprobadas Avance fsico y finaciero de las Metas Cumplimiento de los Objetivos definidos en el PTI.

Propuesta de Mejoramiento de la Ejecucin

Programacin Unidad Orgnica

Meta 1

Meta 2

Meta n
Cambios en los Procesos

Requerimientos Cuadro de Necesidades Trimestral

Ejecucin Atencin a travs de Logstica por Trimestres Afectacin Financiera de acuerdo a lo atendido por la OCEF Control y Evaluacin

Requerimientos

Software que permita controlar la ejecucin Financiera y Fsica Software que permita atender lo requerido por Metas
Software que permita reflejar el gasto que genere lo requerido y atendido a nivel de Meta. Software que permita Evaluar el Avance Fsico y Financiero a nivel de Meta

Requerimientos

Requerimientos

Evaluacin de la Ejecucin a nivel de Metas: Fsica y Financiera

Requerimientos

FUENTES DE FINANCIAMIENTO
En el Sector Pblico, como es el caso de la UNFV, las fuentes de financiamiento, est referidas a los ingresos que obtienen y que estn destinado a sostener el gasto durante un ejercicio fiscal determinado.

En el sector los ingresos se clasifican en fuentes de financiamiento, los cuales son:

00 01 03 04 09 11 12 13 RECURSOS ORDINARIOS CANON Y SOBRECANON PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCION A FONDOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO INTERNO RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

FUENTES DE FINANCIAMIENTO