SUELDOS Y CONTRIBUCIONES SALARIALES

C.P.A. Yesenia del Carmen Henndez Prez

Cd. del Carmen, Camp. a 03 de julio de 2013.

De los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado.

Cd. del Carmen, Camp. a 03 de julio de 2013.

Ingresos Exentos en Sueldos y Salarios

Todos los ingresos exentos de las personas fsicas, estn enumerados en el artculo 109 de la LISR. En el caso concreto de los sueldos y salarios, las exenciones estn previstas por las fracciones de la I a la XIII de dicho numeral.

Ingresos Exentos
I. Prestaciones distintas del salario. Tiempo extraordinario y laborar en da de descanso sin disfrutar de otro en sustitucin.
a)Trabajadores de salario mnimo: Tiempo extra: hasta lmite establecido en la LFT (3 hrs. por da, 3 veces a la semana, Art. 66 LFT) Laborar en da de descanso sin disfrutar de otro en sustitucin (salario doble por este concepto, Art. 73 LFT).

b)Dems trabajadores (que ganen ms del salario mnimo): Tiempo extra: 50% de la remuneracin percibida por tiempo extra Que el tiempo extra no exceda del lmite establecido en la LFT (3hrs. por da, 3 veces a la semana, Art. 66 LFT) El lmite de la exencin ser 5 SMG del rea geogrfica por cada semana de servicio.

Ingresos Exentos
II. Indemnizaciones por riesgos o enfermedades

Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.

Ingresos Exentos
III. Jubilaciones, pensiones, y retiros del SAR
Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del ISSSTE, en los casos de invalidez, incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos de este Ttulo.

Para aplicar la exencin sobre los conceptos a que se refiere esta fraccin, se deber considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los pague. Sobre el excedente se deber efectuar la retencin en los trminos que al efecto establezca el RLISR.

Ingresos Exentos
IV. Reembolsos de Gastos mdicos y de funeral

Los percibidos con motivo del reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Ingresos Exentos
V. Prestaciones de seguridad social

Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones pblicas.

Ingresos Exentos
VI. Prestaciones de previsin social
Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsin social, de naturaleza anloga, que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
Definicin de Previsin Social: Para los efectos de esta ley, se considera

previsin social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningn caso se considerar previsin social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carcter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.

Ingresos Exentos
Clculo de los lmites de la previsin social:

Los lmites estn contenidos en el artculo 109 penltimo prrafo de la LISR. Veamos lo siguiente: A = ingresos por salarios B = exencin por previsin social. Si A + B > 7 veces SMG, entonces: Slo estar exento hasta un salario mnimo, en ningn caso A ms B ser inferior a siete SMG.

Ingresos Exentos
Clculo de los lmites de la previsin social:
Para facilitar estas disposiciones, tenemos que:

1. Si la suma de los ingresos por salarios, ms la suma de la previsin social no es mayor a siete SMG del rea elevado al ao, entonces toda la previsin social ser exenta.
2. Si la suma de los ingresos por salarios, ms la suma de la previsin social es mayor a siete SMG del rea elevado al ao, tenemos dos opciones: La opcin que debemos aplicar es la que resulte mayor entre: a)Se le restan a los siete SMG a los ingresos por salarios anuales, y lo que se obtenga es la previsin social exenta. b) Se exenta un SMG del rea elevado al ao. 3. Cuando los ingresos por salarios sumen ms de siete SMG de rea elevado al ao, entonces la previsin social exenta ser de un SMG del rea geogrfica elevado al ao.

Ingresos Exentos
Clculo de los lmites de la previsin social:
Lmite de la exencin de previsin social 1 SMGA 7 SMGA $22,096.80 $154,677.60
Caso A Previsin social Remuneraciones Suma P. S. Exenta P.S. Exenta definitiva $27,600.00 $69,000.00 $96,600.00 $27,600.00 $27,600.00 Caso B $31,200.00 $78,000.00 $109,200.00 $31,200.00 $31,200.00 Caso C $37,400.00 $118,300.00 $155,700.00 $22,096.80 $36,377.60 Caso D $37,400.00 $168,000.00 $205,400.00 $22,096.80 $22,096.80

Ingresos Exentos
VII. Depsito para vivienda

La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la LISSSTE o del Fondo de la Vivienda para los miembros del activo del Ejrcito, Fuerza Area y Armada, previsto en la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas, as como las casas habitacin proporcionadas a los trabajadores, inclusive por las empresas cuando se renan los requisitos de deducibilidad del Ttulo II de la LISR o, en su caso, del Ttulo IV LISR.

Ingresos Exentos
VIII. Cajas y fondos de ahorro

Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores cuando renan los requisitos de deducibilidad de los Ttulos II o IV de la LISR segn corresponda.

Ingresos Exentos
IX. Cuotas obreras del IMSS

La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.

Ingresos Exentos
X. Pagos por Separacin
Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relacin laboral en el momento de su separacin, por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos, as como los obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente por cada ao de servicio o de contribucin en el caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro. Los aos de servicio sern los que se hubieran considerado para el clculo de los conceptos mencionados. Toda fraccin de ms de seis meses se considerar un ao completo. Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del Ttulo IV de la LISR.

Ingresos Exentos
XI. Gratificaciones, primas Y PTU

Las gratificaciones que reciban los trabajadores durante un ao, hasta por el equivalente a 30 das de salarios mnimos del rea geogrfica del trabajador, as como las primas vacacionales y la PTU hasta por el equivalente de 15 das de salario mnimo del rea por cada uno de los conceptos anteriores y primas las primas dominicales hasta por un salario por cada domingo que se labore.

Ingresos Exentos
XII. Remuneraciones a trabajadores extranjeros.

Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los extranjeros

Ingresos Exentos
XIII. Los viticos

Los viticos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrn y se compruebe con documentacin que rena los requisitos fiscales correspondientes.

Gracias por su atencin

C.P.A. Yesenia del Carmen Henndez Prez