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1. Antecedentes Presupuestarios.
El Presupuesto del Sector Pblico, su importancia econmica. Los Regmenes Presupuestarios en el Per: La Normatividad Presupuestaria en el Per El Planeamiento en el Sector Pblico: PESEM, PEI y POI. Las Fases del Proceso Presupuestario
El Presupuesto.
Constituye el instrumento de gestin del Estado que permite a las entidades lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo Institucional (POI). Asimismo es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Ley N 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Art. 8, 8.1.
El Presupuesto.
El presupuesto constituye el instrumento de gestin del Estado para el logro de resultados a favor de la poblacin, a travs de la prestacin de servicios y logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades. Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante el ao fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Ley N 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para ao Fiscal 2011, que modifica el Artculo 8, 8.1 de la Ley N 28411.- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
DGPM-MEF: (2001) Planeamiento Estratgico en el Sector Pblico: Formulacin de los Planes Estratgicos Institucionales 2002 -2006
EL PLAN ESTRATGICO: Es un esfuerzo organizacional, definido y disciplinado que busca que las instituciones definan con la mayor claridad posible su misin y la visin que tienen de esta en el mediano y largo plazo. Constituyndose en una herramienta poderosa que posibilita la adaptacin de la organizacin a medios exigentes, cambiantes y dinmicos logrando el mximo de eficiencia, eficacia y calidad en la prestacin de sus servicios
Directiva N 002 94 INAP / DNR, Normas para la Orientacin, Formulacin, Aplicacin, Evaluacin y Actualizacin del Plan de Trabajo Institucional
FORMULACIN
SE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES, PROPONEN LAS METAS, Y SE DETERMINA LA DEMANDA GLOBAL DE GASTO Y ESTIMACIN DE INGRESOS SE DEFINE LA ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMTICA, LAS METAS Y ARMONIZACIN DE LA DEMANDA GLOBAL DE GASTOS APROBACIN POR LEY DEL CONGRESO
SE CONCRETA EL FLUJO DE INGRESOS y EGRESOS SEGUIMIENTO DE INGRESOS Y EGRESOS CONTROL DE LA LEGALIDAD Y DE LA GESTIN DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LA GESTIN
EVALUACIN
FUNCIONES PRESUPUESTALES
- Legislativa - Relaciones Exteriores - Planeamiento, Gestin y Reserva de Contingencia - Defensa y Seguridad Nacional - Orden Pblico y Seguridad - Justicia - Trabajo - Comercio - Turismo - Agropecuaria - Pesca - Energa
DECRETO SUPREMO N 068-2008-EF, Art. 1
- Minera - Industria - Transporte - Comunicaciones - Medio Ambiente - Saneamiento - Vivienda y Desarrollo Urbano - Salud - Cultura y Deporte - Educacin - Proteccin Social - Previsin Social - Deuda Pblica
00. Recursos Ordinarios 2. Recursos Directamente Recaudados 09. Recursos Directamente Recaudados 3. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito 19. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito 4. Donaciones y Transferencias 13. Donaciones y Transferencias 5. Recursos Determinados 04. Contribuciones a Fondos 07. Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) 08. Impuestos Municipales 18. Canon y Sobrecanon, Regalas, Rentas de Aduanas y Participaciones
Entidad Pblica.
todo organismo con personera jurdica comprendido en los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local, incluidos sus respectivos Organismos Pblicos Descentralizados y empresas creados o por crearse; los Fondos, sean de derecho pblico o privado cuando este ltimo reciba transferencias de fondos pblicos, las empresas en las que el Estado ejerza el control accionario; y los Organismos Constitucionalmente Autnomos.*
de la Entidad, sujetndose a las disposiciones que emita la DNPP, para cuyo efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la informacin que se genere as como coordina y controla la informacin de ejecucin de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus modificaciones, los que constituyen el marco lmite de los crditos presupuestarios aprobados.
El Titular de la Entidad
es la ms alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, segn sea el caso. Dicha autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico o la norma de creacin de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.
El Presupuesto Tradicional
En el presupuesto tradicional, se pona nfasis en las compras y adquisiciones, con lo cual el presupuesto resultaba ser una lista de ingresos y de gastos sin vincularse con las realizaciones para los cuales eran asignados. Cada ministerio tena un presupuesto o lista de gastos global en el que se hallaban clasificados en rubros segn su objeto, los gastos de todas las oficinas ejecutivas, las cuales solicitaban con cargo a las asignaciones globales, los recursos necesarios para sus operaciones
4. Programacin y Formulacin Las fases de Programacin y Formulacin Presupuestaria Presupuestaria. El Presupuesto Participativo y el Marco Macroeconmico
Multianual La Aprobacin del Presupuesto del Sector Pblico y del PIA Determinacin de Metas, Estimacin de Ingresos y Gasto La Fases de Formulacin Presupuestaria Los Objetivos Estratgicos y la Estructura Funcional Programtica La Aprobacin del Presupuesto del Sector Pblico y del PIA
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art.2
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art.2
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art.4
Metas Presupuestarias
4.3 La meta presupuestaria representa la expresin concreta y cuantificable de los bienes y servicios a ser entregados por el pliego a la poblacin objetivo, como consecuencia del uso de sus recursos establecidos para el ao fiscal.
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art.4
Indicadores de Desempeo
Los pliegos formulan indicadores de desempeo que miden el logro de sus objetivos. En dicha formulacin debe sealarse las metas de los indicadores definidos y los medios de verificacin. Para tal efecto, los pliegos utilizan el Instructivo para la Formulacin de Indicadores de Desempeo publicado en el portal institucional del Ministerio de Economa y Finanzas: http://www.mef.gob.pe. En dicho portal se encuentra tambin los indicadores correspondientes a los Gobiernos Locales.
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 5
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 6
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 6
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 6
Estimacin de Ingresos
En las proyecciones, los pliegos deben tomar en consideracin aquellos factores estacionales que pudieran incidir en su comportamiento, tales como: informacin estadstica de la captacin (tendencia al incremento o su disminucin), eliminacin de ciertos conceptos de ingreso, captacin de nuevos conceptos de ingreso, variacin en el monto de las tasas, cambios producidos en el marco legal, entre otros.
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 9
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 10
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 10
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 11
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 16
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 31
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 35
Directiva N 003-2010-EF/76.01 Directiva General para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico, Art. 35
Resolucin Directoral N 002-2011-EF/76.01 Lineamientos para para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico 2012, Numeral 7.
La Reforma busca:
i) fortalecer la perspectiva estratgica del presupuesto y su vinculacin con las polticas nacionales, sectoriales y territoriales, ii) promover paulatinamente el diseo de intervenciones pblicas orientadas a resultados, y basadas en evidencias, i) generar informacin de desempeo para una asignacin ms eficiente y eficaz de! presupuesto e iv) introducir una programacin multianual del gasto dentro de (os topes agregados fijados por el Marco Macroeconmico Multianual. .
Resolucin Directoral N 002-2011-EF/76.01 Lineamientos para para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico 2012, Numeral 7.
5. La Ejecucin Presupuestaria.
La Fase de Ejecucin: Ejecucin de Ingresos y Ejecucin de Gasto La Programacin Mensual de Ingresos y Gastos La Programacin de Compromisos Anualizada PCA. La Certificacin de Crditos Presupuestarios Modificaciones Presupuestarias: En el Nivel Institucional y Funcional Programtico. Limitaciones a las modificaciones presupuestarias Pago de cuotas internacionales, Pago de Sentencias Judiciales y las transferencias al CAFAE. Normas de Austeridad, Racionalidad y Disciplina Fiscal.
La Ejecucin Presupuestaria.
est sujeta al rgimen del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao fiscal. Durante dicho perodo se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
El Ejercicio Presupuestario.
El Ejercicio Presupuestario Comprende: a) Ao Fiscal, en el cual se realizan las operaciones de ingresos y gastos en el Presupuesto aprobado, se inicia el 01 de enero al 31 de diciembre. En el se aplican los ingresos percibidos y se ejecutan los gastos devengados hasta el ltimo da de diciembre. b) Periodo de Regularizacin, en el se complementa el registro de la informacin de ingresos y gastos de las Entidades, sin excepcin, ser determinado por la DNPP y rganos rectores de los otros sistemas, sin exceder al 31 de marzo de cada ao fiscal.
La Ejecucin Presupuestaria.
El Compromiso.
acto de administracin mediante el cual el funcionario facultado a contratar y comprometer el presupuesto a nombre de la entidad acuerda, o determinable, afectando total o parcialmente los crditos presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito presupuestario, a travs del respectivo documento oficial.
El Devengado.
es el acto de administracin mediante el cual se reconoce una obligacin de pago, derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa acreditacin documentaria ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe afectarse al presupuesto institucional, con cargo a la correspondiente cadena de gasto. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
El Pago.
El pago es el acto de administracin mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento oficial correspondiente. Est prohibido efectuar pagos de obligaciones no devengadas. Esta etapa del gasto se sujeta a las disposiciones que dicta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 41.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 41, 41.2.
Los que se generen por la percepcin de ingresos no previstos o superiores a los previstos provenientes de: a) Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y Recursos por Operaciones Oficiales de crdito que se produzcan en el ao fiscal. b) Recuperacin de dinero por venta de alimentos c) Los diferenciales cambiarios de las Fuente de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios. d) Recursos distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios no utilizados al 31.Diciciembre del ao fiscal anterior, constituyen saldos de balance.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 34.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 42, 42.2.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 42, 42.3.
Incorporacin de Intereses
- Los generados por depsitos efectuados por Entidades provenientes de FF distintas a RO y recursos por operaciones oficiales de crdito externo se incorporan por Resolucin del Titular de la Entidad, previo a su ejecucin. - Los de la FF recursos por operaciones oficiales de crdito externo en el GN se incorporan en la FF RO segn Art. 42 Numeral 42.2. En GR y GL se incorporan en la FF que los genera salvo ejecucin de garanta que se depositan en el Tesoro Pblico - Los provenientes de Donaciones y Transferencias.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 43.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 45.
debiendo contar con el financiamiento y el informe tcnico de la Oficina de Presupuesto. - Slo por DS y voto aprobatorio del Consejo de Ministro se podrn otorgar subvenciones adicionales, para fines sociales, debindose contar con el informe tcnico de la Oficina de Presupuesto y el financiamiento. En GR y GL se sujetan estrictamente a sus RDR , aprobadas por Acuerdo previo informe de la Oficina de Presupuesto.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 60, 60.1 y
con cargo a cualquier FF a personas jurdica nacionales del sector privado que se presentan dentro de los 30 das de entrada en vigencia de la Ley de Presupuesto, son: a) DDJJ de subvenciones que recibe del Sector Pblico. b) Rendicin de Cuenta de asignaciones percibidas. c) Metas y Presupuestos debidamente fundamentados. d) Cronograma mensual de ejecucin fsica y financiera. e) Evaluacin y anlisis costo beneficio de la subvencin.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 60, 60.3.
67.1 Las cuotas a los Organismos Internacionales no financieros de los cuales el Per es pas miembro se pagan con cargo al presupuesto del Ministerio de Relaciones Exteriores y son aprobadas por Resolucin Suprema. 67.2 67.3 Las cuotas no comprendidas en el numeral anterior se pagan con cargo al presupuesto institucional de cada una de las Entidades, sin demandar recursos adicionales al Tesoro Pblico, previa aprobacin de la Resolucin Suprema refrendada por el Ministro de Relaciones Exteriores.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 67.
Para judiciales en calidad de cosa juzgada, se afecta hasta el tres por ciento (3%) de los montos aprobados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), con excepcin de los fondos pblicos correspondientes a las Fuentes de Financiamiento Donaciones y Transferencias y Operaciones Oficiales de Crdito Interno y Externo, la reserva de contingencia y los gastos vinculados al pago de remuneraciones, pensiones y servicio de tesorera y de deuda..
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculos 70.
Transferencias al CAFAE
a.1 Slo podrn efectuar transferencias de fondos pblicos al CAFAE los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales cuyo personal se regula bajo el Rgimen Laboral Pblico Decreto Legislativo N 276, y que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realizan transferencias al CAFAE para el otorgamiento de Incentivos Laborales, conforme a la normatividad vigente. a.2 Slo se podrn transferir fondos pblicos al CAFAE para el financiamiento de los Incentivos Laborales que corresponda otorgar al personal administrativo, bajo el rgimen laboral del Decreto Legislativo N 276, que ocupa una plaza destinada a funciones administrativas en el Cuadro para Asignacin de Personal (CAP) de la correspondiente entidad
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, 9 Disposicin Transitoria
Normas de Austeridad
Algunas normas de austeridad: Artculo 6.- De los ingresos del personal 6.1 Prohbese en las entidades del nivel de GN, GR y GL, el reajuste o incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, estmulos, incentivos y beneficios de toda ndole, cualquiera sea su forma, modalidad, periodicidad, mecanismo y fuente de financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobacin de nuevas bonificaciones, asignaciones, incentivos, estmulos, retribuciones, dietas y beneficios de toda ndole con las mismas caractersticas sealadas anteriormente. EsSalud, los arbitrajes en materia laboral y Petroper S.A. se sujetan a las limitaciones legales establecidas por la presente norma.
Ley N 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011, art. 6.
Normas de Austeridad
Artculo 6.- De los ingresos del personal 6.2 La prohibicin incluye el incremento de remuneraciones que pudiera efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las escalas remunerativas respectivas.
Ley N 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011, art. 6.
Normas de Austeridad
Artculo 9.- Medidas en materia de personal 9.1 Queda prohibido el ingreso de personal en el sector pblico por servicios personales y el nombramiento, Artculo 10.- Medidas en materia de bienes y servicios 10.1 Quedan prohibidos los viajes al exterior de servidores o funcionarios pblicos y representantes del Estado con cargo a recursos pblicos, salvo los siguientes casos que se autorizan mediante resolucin del titular de la entidad 10.2 Establcese como monto mximo por concepto de honorarios mensuales el tope de ingresos sealado en el artculo 2 del Decreto de Urgencia N 038-2006 para la contratacin por locacin de servicios , y el Contrato Administrativo de Servicios (CAS)
Ley N 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011, art. 9 y 10.
Normas de Austeridad
Artculo 11.- Medidas en materia de modificaciones presupuestarias 11.1 A nivel de Pliego, la Partida de Gasto 2.1.1 Retribuciones y Complementos en Efectivo no puede habilitar a otras partidas de gasto ni ser habilitada, salvo las habilitaciones que se realicen dentro de la indicada partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego 11.2 A nivel de Pliego, la Partida de Gasto 2.2.1 Pensiones no podr ser habilitadora, salvo para las habilitaciones que se realicen dentro de la misma partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego presupuestario.
Ley N 29626, Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2011, art. 11.
El Control Presupuestario
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico realiza el control presupuestal, que consiste, exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de ejecucin de egresos respecto a los crditos presupuestarios autorizados por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico y sus modificaciones, en el marco de lo dispuesto en el artculo 13 de la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 28.
El Control de la Legalidad
La Contralora General de la Repblica y los rganos de Control Interno de las Entidades supervisan la legalidad de la ejecucin del presupuesto pblico comprendiendo la correcta gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, segn lo estipulado en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica Ley N 27785. El Congreso de la Repblica fiscaliza la ejecucin presupuestaria.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 31.
Directiva N 013-2001-CG/B340, Auditora a la Informacin Financiera y del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria, Numeral 5.2.1
Objetivos Especficos de la Auditora a la Informacin Financiera 5.2.2.1 Determinar si los estados financieros preparados por la
entidad, presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. 5.2.2.2 Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y evaluacin del presupuesto institucional teniendo en cuenta las medidas complementarias de austeridad o restriccin del gasto pblico. 5.2.2.3 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto institucional, concordantes con Directiva N 013-2001-CG/B340, Auditora a la Informacin Financiera y del Examen las disposiciones legales vigentes...
Especial a la Informacin Presupuestaria, Numeral 5.2.2
La Evaluacin Presupuestaria
En la fase de Evaluacin Presupuestaria, en adelante Evaluacin, se realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras observadas, en relacin a lo aprobado en los presupuestos del Sector Pblico, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeo en la ejecucin del gasto. Esta evaluacin constituye fuente de informacin para la fase de programacin presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del gasto pblico. .
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 46.
b)
c)
d)
La Evaluacin Presupuestaria
La Evaluacin Presupuestaria se realiza en los siguientes niveles: 1. La Evaluacin a cargo de las Entidades: 2. Evaluacin en trminos financieros a cargo del Ministerio de Economa y Finanzas: 3. Evaluacin Global de la Gestin Presupuestaria:.
Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Artculo 47 - 49.