Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Contables y Finanzas Corporativas

Control Interno de Gestin Informe COSO

Profesor:

CPCC. Vctor Lpez Prez

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Definicin y Objetivos de Control Interno

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los objetivos gerenciales siguientes:

Promover la eficiencia, la eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad. Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales. Cumplir con la Normatividad aplicable a la entidad. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin financiera. Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales. Cumplimiento de las Leyes y regulaciones aplicables.
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Componentes del Control Interno

El Control Interno, consta de interrelacionados y constituidos por: siete componentes

Ambiente de Control Evaluacin de Riesgos Actividades de Control Gerencial Monitoreo COMPROMISO DE MEJORAMIENTO Informacin y Comunicacin SEGUIMIENTO DE RESULTADOS Seguimientos de Resultados MONITOREO Compromiso de Mejoramiento INFORMACION / COMUNICACION
ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS AMBIENTE DE CONTROL

Componentes del Control Interno

Ambiente de control
Establece el tono de una organizacin, para influenciar la conciencia de control de su gente. Es el fundamento de todos los dems componentes del Control Interno proporcionando disciplina y estructura. Los factores del ambiente de control son: Filosofa de la Direccin Integridad y valores ticos Administracin Estratgica Estructura Organizacional Administracin de los Recursos Humanos Competencia Profesional Asignacin de Autoridad y Responsabilidad rgano de Control Institucional
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Evaluacin del Riesgo

Las entidades presentan variedad de riesgos derivados de fuentes externas e internas, las cuales deben valorarse. Una condicin previa a la valoracin de riesgos es el establecimiento de objetivos (operaciones, informacin financiera y de cumplimiento), enlazados en niveles diferentes y consistentes internamente. La valoracin de riesgos es la identificacin de anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos,formando una base para la determinacin de cmo deben administrarse los riesgos. Como las condiciones econmicas, industriales, reguladoras y de operacin continuarn cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.
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EVALUACIN DE RIESGOS

2.1 Planeamiento de la Administracin de Riesgo

2.2 Identificacin de los Riesgos

2.3 Valoracin de los Riesgos 2.4 Respuesta al Riesgo
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2.1 Planeamiento de la Administracin de Riesgo

Desarrollar

Documentar

Estrategia

Identificar

MODELO DE GESTION DE RIESGOS Estrategias Organizacin Polticas Criterios

Valorar

Riesgos
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2.2 Identificacin de los Riesgos

.Externos

Desarrollo tecnolgico

Cambio de las necesidades y expectativas del Competencia usuario

Nuevas legislaciones y regulaciones

Catstrofes naturales

 Internos

- Una interrupcin en el procesamiento de sistemas de informacin

- La calidad del personal contratado y los mtodos de entrenamiento y motivacin

- Un cambio en las responsabilid ades de la administraci n

- La naturaleza de las actividades de la entidad y el acceso de los empleados a los activos

- Un comit directivo o de auditoria ineficaz

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IDENTIFICACION DE RIESGOS
Herramientas y Tcnicas de Identificacin de Riesgos

Tcnicas de Recopilacin de Informacin

Tcnicas de Diagramacin

Tormenta de ideas

Diagrama causa/efecto

Tcnica Delphi Diagrama flujo de proceso Cuestionarios y encuesta Entrevistas Anlisis DAFO Inventario de Riesgo

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Registro de Riesgos

Proceso: Subproceso:

Objetivo del proceso/subproceso

Riesgo

Causas (Factores Internos y Externos)

Efectos/Consecuencia

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2.3 Valoracin de los Riesgos

Qu es lo que puede ocurrir? EVENTO

Identificar Y Medir

Cul es su frecuencia? PROBABILIDAD En cunto nos afectar? IMPACTO

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VALORACION DE RIESGOS
EVALUACION Probabilidad Anlisis Cualitativo Probable Posible Improbable Leve Moderado Catastrfico
Nivel Improbable Posible Probable Nivel Leve Moderado Calificacin 1 2 3 Calificacin 1 2

Impacto

Probabilidades de ocurrencia 0 25

Anlisis Cuantitativo

26 70 71 100 Impacto 0 25 26 70

71 100

Catastrfico

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2.4 Respuesta al Riesgo

Evitar el riesgo Reducir o mitigar el riesgo Opciones Transferir o compartir el riesgo Aceptar el riesgo

Acciones de mitigacin para reducir el IMPACTO

Reducir el riesgo y manejar contingencia
Acciones de mitigacin para reducir la PROBABILIDAD

Acciones y planes de contingencia

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REPUESTA DE RIESGOS
Nivel de Riesgo Riesgo inaceptable Respuesta Evitar el riesgo Reducir el riesgo Compartir o transferir Reducir el riesgo Evitar el riesgo Compartir o transferir Reducir el riesgo Evitar el riesgo Compartir o transferir Asumir el riesgo Reducir el riesgo Compartir o transferir Asumir el riesgo

Acciones

Riesgo Importante

Riesgo Moderado

Riesgo Tolerable

Riesgo Aceptable

Riesgo

Matriz de Riesgo

Evaluacin Riesgo
Nivel Valor Riesgo Residual

Respuesta al Riesgo
Actividades Controles necesarios

Riesgo residual

Responsable

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Actividades de Control Gerencial

Son polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas. Estas actividades se dan a todo lo largo y ancho de la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen diversas actividades como: aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisin del desempeo de operaciones, seguridad de activos y segregacin de responsabilidades
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Actividades de Control Gerencial

El componente actividades de control gerencial comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la Institucin, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos. Los factores del control gerencial son: Procedimientos de autorizacin y aprobacin Segregacin de funciones Evaluacin costo - beneficio Controles sobre el acceso a los recursos o archivos Verificaciones y conciliaciones Evaluacin de desempeo Rendicin de cuentas Documentacin de procesos, actividades y tareas Revisin de procesos, actividades y tareas Controles para las tecnologas de la informacin y comunicaciones
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Informacin y Comunicacin
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. Este sistema produce documentos que contienen informacin operacional y financiera, relacionada con el cumplimiento de objetivos, lo cual hace posible operar y controlar el negocio. La comunicacin debe ser efectiva, es decir tener un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin. Todo el personal debe recibir un mensaje claro por parte de la alta administracin respecto a que las responsabilidades de control deben asumirse seriamente. Deben entender su propio papel en el sistema de C.I., lo mismo que cmo sus actividades individuales se relacionan 19 con el trabajo de los dems.

Informacin y Comunicacin
Se entiende por el componente de informacin y comunicacin, los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistemtico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las direcciones con calidad y oportunidad.
Los factores de Informacin y comunicacin son: Funciones y caractersticas de la informacin Informacin y responsabilidad Calidad y suficiencia de la informacin Sistemas de informacin Flexibilidad al cambio Archivo institucional Comunicacin interna Comunicacin externa Canales de comunicacin
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Monitoreo
Los sistemas de Control Interno requieren que sean monitoreados, es un proceso que valora la calidad de desempeo del sistema en el tiempo. El proceso debe ser monitoreado en su totalidad y hacer las modificaciones necesarias.
El monitoreo ocurre en el curso de las operaciones e incluye las actividades regulares de administracin y supervisin, as como otras acciones personales tomadas en el desempeo de sus obligaciones. El sistema puede reaccionar dinmicamente, a medida que 21 cambian las condiciones que lo justifiquen

Seguimiento de Resultados
El seguimiento de resultados, consiste en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por lo rganos de fiscalizacin auditoria interna y externa.
Las debilidades y deficiencias detectadas, deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables, con el fin de que tomen las acciones necesarias para su correccin, los factores son: Reporte de deficiencias Implantacin y seguimiento de medidas correctivas
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Compromiso de Mejoramiento
Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del Control Interno e informan sobre cualquier desviacin, deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de sus labores. Los factores que se deben tener en cuenta: Autoevaluacin Evaluaciones independientes
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Roles y responsabilidades
El control interno jerrquicos. Los personal de menor de control interno economa. es efectuado por diversos niveles funcionarios, auditores internos y nivel contribuyen para que el sistema funciones con eficacia, eficiencia y

El titular, funcionarios y todo el personal de la entidad son responsables de la aplicacin y supervisin del control interno, as como en mantener una estructura slida de control interno que promueva el logro de sus objetivos; as como la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.
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Roles y responsabilidades
Para contribuir al fortalecimiento del control interno en las entidades, el titular o funcionario que se designe, debe asumir el compromiso de implementar los criterios que se describen a continuacin:

Apoyo institucional a los controles internos Responsabilidad sobre la gestin Clima de confianza en el trabajo Transparencia en la gestin gubernamental Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control interno

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Control Interno
Es un proceso efectuado por la Gerencia, Funcionarios y Personal, diseado para dar seguridad razonable en el cumplimiento de objetivos, comprendido en uno o en varios de los siguientes grupos. Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la informacin gerencial. Observancia de Leyes y Reglamentos. Consecuentemente: Es un proceso, que se efectan por personas, que ofrecen seguridad razonable y est dirigido al logro de objetivos. Es un medio, no es un fin. Entonces: Control Interno es un sistema en el cual sus elementos interactan entre s para lograr un objetivo. 26

Control Interno
Previo Es el control diseado antes que ejecutar una accin.

(Antes)

Ejemplo: Normas Polticas Diseo de Formatos Registros Instrucciones, Etc.

Concurrente Es el control que se ejecuta durante la ejecucin de una accin o proceso. (Durante) Posterior (Despus) Ejemplo: El uso de formatos, registro de las operaciones observancias de las normas, etc. Es el control que se aplica con posterioridad a la ejecucin de una accin o procesos. Ejemplo: Revisin, Comparacin, Inspeccin, etc.
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28

DEBIDO PROCESO

ASEGURAR EL DEBIDO DERECHO DE DEFENSA

EVALUACIN OBJETIVA E INDEPENDIENTE DE LOS COMENTARIOS 29

1.

NUMERAL 3 DEL ARTCULO N 139 DE LA CONSTITUCIN POLTICA OBSERVANCIA DEL DEBIDO PROCESO NUMERAL 23 DEL ARTCULO N 2 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER DERECHO DE DEFENSA LITERAL g) DEL ARTCULO N 9 Y ARTCULO N 11 Del Sistema de Control Ley 13253 , actualizado por la Ley 28951

1.

COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA

RECEPCIN DE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES EVALUACIN COMENTARIOS DE LOS

2. 3.

2.

OPININ DEL AUDITOR SOBRE LA SUBSISTENCIA O NO DE LOS HECHOS OBSERVADOS CDIGO DE TICA DEL AUDITOR NAGA, NIAS y SAS.

4. 5.

3.

4.

5.

NAGA, NIAS, SAS

30 OBSERVACIONES

FACULTAD DE TODA PERSONA DE CONTAR CON EL TIEMPO Y LOS MEDIOS NECESARIOS PARA EJERCERLO EN TODO TIPO DE PROCESOS, INCLUIDOS LOS ADMINISTRATIVOS.
LO CUAL IMPLICA, ENTRE OTRAS COSAS, QUE SEA INFORMADA CON ANTICIPACIN DE LAS ACTUACIONES INICIADAS EN SU CONTRA.

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El CONTROL INTERNO
EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTANEO COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS y PRIVADOS COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS, PLANES, PROCEDIMIENTOS, REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTIENEN LAS POLTICAS Y MTODOS DE AUTORIZACIN, REGISTRO, VERIFICACIN, EVALUACIN, SEGURIDAD Y PROTECCIN. EL CONTROL INTERNO POSTERIOR ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL SERVIDOR O FUNCIONARIO EJECUTOR, EN FUNCIN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS, AS COMO POR AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA SEGN SUS PLANES Y PROGRAMAS ANUALES, EVALUANDO Y VERIFICANDO LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES, COMO LA GESTIN Y EJECUCIN LLEVADAS A CABO, EN RELACIN CON LAS METAS TRAZADAS Y LOS RESULTADOS OBTENIDOS. ES RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FOMENTAR Y SUPERVISAR EL FUNCIONAMIENTO Y CONFIABILIDAD DEL CONTROL INTERNO PARA LA EVALUACIN DE LA GESTIN Y EL EFECTIVO EJERCICIO DE LA RENDICIN DE CUENTAS, PROPENDIENDO A QUE STE CONTRIBUYA CON EL LOGRO 32DE LA MISIN Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD A SU CARGO.

TIPOS DE RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VNCULO LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIN DE CONTROL. INCURREN TAMBIN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA GESTIN; DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA ASUNCIN DE LA FUNCIN PBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIN DE EFICIENCIA. RESPONSABILIDAD CIVIL. ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PRIVADOS Y PBLICOS, QUE POR SU ACCIN U OMISIN, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, HAYAN OCASIONADO PERJUICIO ECONMICO A SU ENTIDAD O AL ESTADO. ES NECESARIO QUE EL DAO ECONMICO SEA OCASIONADO INCUMPLIENDO EL FUNCIONARIO O SERVIDOR SUS . FUNCIONES, POR DOLO O CULPA, SEA STA INEXCUSABLE O LEVE. LA OBLIGACIN DEL RESARCIMIENTO A LA ENTIDAD O AL ESTADO ES DE CARCTER CONTRACTUAL Y SOLIDARIA, Y LA ACCIN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE A LOS DIEZ (10)AOS DE OCURRIDOS LOS HECHOS QUE GENERAN EL DAO ECONMICO RESPONSABILIDAD PENAL ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES O FUNCIONARIOS PBLICOS QUE EN EJERCICIO DE SUS FUNCIONES HAN EFECTUADO UN ACTO U OMISIN TIPIFICADO COMO 33 DELITO.

2
CONDICIN . DEFICIENCIAS . IRREGULARIDADES EVIDENCIAR HECHOS CON

PRUEBAS QUE DEBEN SER: 1. 2. 3. SUFICIENTES EXISTA) (QUE EL HECHO

COMPETENTES (HECHOS CONFIABLES Y REALES) RELEVANTES (HECHOS IMPORTANTES Y VINCULADOS CON OBJETIVOS DE LA ACCIN DE CONTROL)

1
PROPOSICIN (HIPTESIS)

4
ESTAR SUSTENTADOS EN EVIDENCIAS FSICAS DOCUMENTALES TESTIMONIALES ANALTICAS

1. 2. 3. 4.

5 6

TODO ELLO FUNDAMENTA Y SUSTENTA LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES DEL AUDITOR 34

1. DEFINICIN SON HECHOS O SITUACIONES QUE DENOTAN IMPORTANCIA POR LA FORMA COMO REPERCUTEN EN LA ADMINISTRACIN, PUEDEN SER: 2. HALLAZGOS POSITIVOS

SON HECHOS, ASPECTOS BUENOS, TILES, CONVENIENTES O DESTACABLES DE LA ORGANIZACIN.

3. HALLAZGOS NEGATIVOS

SON ERRORES, DEFICIENCIAS O HECHOS IRREGULARES, INCONVENIENTES, PERJUDICIALES, NOCIVOS EN EL FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIN, CONTRARIOS A LOS PRINCIPIOS DEL ESTADO Y LA GESTIN FISCAL.

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Debilidades de Control Interno

CASO 1 La empresa no cuenta con un adecuado Ambiente de Almacn que garantice la proteccin, conservacin, seguridad, manejo y control de los bienes materiales que se encuentran almacenados

CASO 2 En la empresa ABC, no han realizado Rendiciones de Cuentas por un monto que asciende a la suma de S/. 10,000.00, por el uso de recursos y bienes en el periodo del 08.Mar.09 hasta el 08.May.09.
CASO 3 La empresa, carece de Plizas de Seguros a favor de los responsables del manejo o custodia de Fondos y Bienes que reduzcan los riesgos en situacin de prdida y uso de los Recursos. CASO 4 No existe una adecuada Segregacin de Funciones del personal administrativo y operativo.

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Debilidades de Control Interno

CASO 5 Incumplimiento de la apertura de un registro seleccin y contratos suscritos por la empresa. de los procesos de

CASO 6 Los activos Fijos de la empresa no se encuentran codificados y carecen de un inventario fsico actualizado, que garanticen su identificacin por areas o unidades orgnicas.

CASO 7 La empresa no ha presentado a la CONASEV la Informacin Financiera y Presupuestaria correspondiente al periodo 2009.
CASO 8 La Institucin, no efecta un adecuado control previo de los Compromisos Presupuestales CASO 9 Ejecucin de Obras por Administracin Directa sin Contrata con la Capacidad Operativa de las mismas.
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La calidad de los CONTROLES INTERNOS depende de todos nosotros

Evita incrementar la Burocracia

Busca la Eficiencia y Eficacia

MUCHAS GRACIAS
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