UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA Escuela Ciencias de la Administracin Ctedra de Auditoria

Auditora III
TEMA:

PASIVO CORRIENTE
II Cuatrimestre 2013
Roberth Garca Gonzlez , CPA

PASIVOS DEFINIDOS
1.Carta de compromiso 2. Conocimiento de la entidad 3.Lista preliminar de riesgos 4.Programa de auditora con: Origen Objetivo general y especficos Alcance y limitaciones Recursos y tiempo asignado Procedimientos (En 5 componentes de Control) 5.Recopilacin de evidencia mediante: Pruebas y procedimientos de auditora. 6.Documentacin fsica y electrnica: Archivo legajos Mapa electrnico 7. Carta a la Gerencia 7. Dictamen

PASIVOS DEFINIDOS

CUENTAS POR PAGAR

TTULOS VALORES

DEUDAS CON HACIENDA

CARGAS PATRONALES

PROVISIONES

Pasivos Definidos
Son aquellos pasivos que su monto es exacto y perdurable en el tiempo. Se incluyen en esta cuenta: Acreedores por Financiamiento Proveedores de bienes y servicios Deudas con el Fisco (Tributacin).

Cuentas por pagar

Son las obligaciones a corto plazo que surgen de la compra de bienes y servicios en el curso normal del negocio: Adquisicin de mercadera a crdito, materias primas, activos fijos, suministros. Obtencin de servicios legales y contables, publicidad, reparaciones, servicios pblicos.

PASIVOS DEFINIDOS
Evaluacin de Auditora CUENTAS CUENTAS POR PAGAR DE CUENTAS DE BALANCE Pruebas 1. Evaluar el control interno de 1. Revisin de polticas las cuentas por pagar y procedimientos de 2. Determinar la existencia de autorizacin para CxP las cuentas por pagar 2. Revisin y evaluacin 3. Establecer la completitud del de procedimientos registro de las cuentas por contables. pagar 3. Evaluacin de la 4. Establecer la valuacin de las informacin CxP segn la normativa producida y 5. Establecer la precisin registrada. numrica de de las CxP 6. Determinar si la presentacin y revelacion de las CxP son apropiadas

PASIVOS DEFINIDOS
Papeles de trabajo de la revisin de las cuentas por pagar:

Cdula sumaria de cuentas por pagar.

Balances de pruebas (listados de cmputo) de los tipos de cuentas por pagar en la fecha del balance. Solicitudes de confirmacin de las cuentas por pagar. Listado de cuentas por pagar no descubiertas en la revisin de auditora. registradas

PASIVOS DEFINIDOS
Pruebas de control o cumplimiento: Obtener un conocimiento sobre lo apropiado del control interno para las cuentas por pagar. Evaluar el riesgo de control para cada afirmacin relevante de los EF para las CxP. Pruebas adicionales para los controles de las cuentas que soportan el riesgo de control: comprobar la documentacin soporte de una muestra de CxP. Volver a evaluar el riesgo de control de las CxP relevantes segn el resultado de las pruebas de control.

PASIVOS DEFINIDOS
Pruebas sustantivas: Obtener o preparar un resumen de prueba de las CxP a la fecha de balance y conciliar con el mayor. Comprobar los saldos por pagar a proveedores seleccionados, mediante inspeccin de documentos respaldo. Solicitudes de confirmacin de las cuentas por pagar. Conciliar los pasivos con datos resumen de los proveedores.

Confirmar las CxP directamente con los proveedores.

PASIVOS DEFINIDOS
Pruebas sustantivas: Realizar procedimientos analticos para las cuentas por pagar y cuentas relacionadas. Realizar procedimientos para detectar cuentas por pagar u otros pasivos no registrados. Realizar procedimientos para identificar las cuentas por pagar con partes relacionadas. Establecer lo apropiado de la presentacin revelaciones de las cuentas por pagar en los EF. y

PASIVOS DEFINIDOS
Objetivos de las pruebas sustantivas de CxP:
Obtener o preparar un resumen de prueba de las CxP a la fecha de balance y conciliar con el mayor precisin numrica. Comprobar los saldos por pagar a proveedores seleccionados, mediante inspeccin de documentos respaldo existencia y obligaciones, valuacin. Solicitudes de confirmacin de las cuentas por pagar existencia y obligaciones. Conciliar los pasivos con datos resumen de los proveedores inclusin completa. Confirmar las CxP directamente con los proveedoresinclusin completa.

PASIVOS DEFINIDOS
Objetivos de las pruebas sustantivas de CxP:
Realizar procedimientos analticos para las cuentas por pagar y cuentas relacionadas precisin numrica. Realizar procedimientos para detectar cuentas por pagar u otros pasivos no registrados inclusin completa.

Realizar procedimientos para identificar las cuentas por pagar con partes relacionadas existencia y obligaciones.
Establecer lo apropiado de la presentacin y revelaciones de las cuentas por pagar en los EF presentacin y revelacin.

PASIVOS DEFINIDOS
Listado preliminar de riesgos CxP:
Errores de registro de las cuentas o los desembolsos.
Malversacin en las adquisiciones. Registro duplicado de adquisiciones.

Registro tardo adquisiciones.

anticipado

de

las

Acciones para auditar Pasivos

1. Distinguir pasivos circulantes y de largo plazo (Ttulos valores). 2.Verificar pasivos principales mediante:
Documentos y cuentas por pagar. Compras y desembolsos (pagos) de efectivo.

3.Detectar pasivos no registrados (revisin

de los documentos que respaldan los egresos).

4.Revisar la presentacin en los Estados Financieros. (Clasificacin y revelacin).

Pasivos Definidos
Impuesto General sobre las Ventas Contribuyentes: Personas fsicas o jurdicas, de derecho o de hecho, pblicas o privadas, que realicen ventas o presten servicios en forma habitual. Personas de cualquier naturaleza, que efecten importaciones o internaciones de bienes (artculo 13 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas). Nota: Todos los exportadores, contribuyentes o no de este impuesto, estn obligados a presentar declaraciones.

Pasivos Definidos
Obligaciones de los Contribuyentes y Declarantes: Extender facturas o documentos equivalentes, debidamente autorizados por la Administracin Tributaria, en las ventas de mercancas o por los servicios prestados. Llevar y mantener al da un registro de compras y otro de ventas. Los contribuyentes debern mantener en un lugar visible de sus establecimientos comerciales la constancia de inscripcin (Formulario D-140 presentado ante la administracin) . En caso de extravo, deterioro o irregularidades de este documento, el contribuyente debe solicitar de inmediato su reemplazo a la Administracin Tributaria.

Pasivos Definidos
Estn exentas del pago de este impuesto, las ventas de: Los artculos definidos en la canasta bsica alimentara. Los reencauches y las llantas para maquinaria agrcola exclusivamente. Los productos veterinarios y los insumos agropecuarios que definan de comn acuerdo el Ministerio de Agricultura y Ganadera y el Ministerio de Hacienda. Las medicinas. Los libros. Las composiciones musicales. Los cuadros y pinturas creados en el pas por pintores nacionales o extranjeros. Las cajas mortuorias. El consumo mensual de energa elctrica residencial que sea igual o inferior a 250 kw/h; cuando el consumo mensual exceda los 250 kw/h el impuesto se aplicar al total de kw/h consumido. Las exportaciones de bienes gravados o no por este impuesto y la reimportacin de mercaderas nacionales que ocurra dentro de los tres aos siguientes a su exportacin.

Pasivos Definidos
Anlisis de Antiguedad de Saldos Cuentas por Pagar
Empresa:___________________ Fecha:_____________________ SIN # Factura DIAS PLAZO VENCER DIAS 61 A 90 TOTAL 90 A 120 Ms 120 CxP-001-ADM

CODIGO

Proveedor

1 A 30

31 A 60

Total Porcentaje Contabilidad Diferencia

Pasivos Definidos
Reporte de Movimientos Cuentas por Pagar
Empresa:_____________________________ Fecha:________________________________
CxP-002-AUD

Total Cuenta por Pagar a inicio de perodo

Ms Compras Notas de dbito Menos Pagos Notas de crdito 4 5 2 3

c c

c c 2 c c c

Cuentas por Pagar a final de perodo

Contabilidad Diferencia

1 Coteje con Mayor Auxiliar 2 Coteje con Mayor Auxiliar de Compras y Resumen de Pedido 3.Coteje con asiento de compras 4. Coteje con Asiento de cheques 5. Coteje con Asiento de Compras

Pasivos Definidos
Impuesto de Ventas Contabilidad vrs. Declaracin de Ventas Contabilidad
1 Meses 2 Ventas Brutas 3 Ventas Exportacin 4 Ventas Locales 5 Ventas Exentas 6 Ventas Sujetas 7 Imponible % 8 9 Imp/Compras Crdito o Dbito mes Iva Acumulado 10 Crdito o I.V.A. del mes Impuestos-001-aud ene feb mar abr may jun jul ago set oct nov dic

Total

1 En la primera columna registre los meses que cubre el perodo fiscal a revisar 2 En la segunda columna, por medio de formulacin se sumaran las columnas nmero tres y cuatro que conforman las ventas brutas del mes 3 En la tercera columna, se registrar el total de la suma efectuada entre los saldos netos de las cuentas de ventas a Centroamrica y ventas a terceros mercados (412-000-000 + 413-000-000) 4 En la cuarta columa, por formulacin, se suman las columnas nmero cinco y seis, que conforman las ventas locales del mes 5 En la quinta columna se registra el saldo neto de la cuenta de ventas locales exentas del impuesto sobre ventas (411-002-000) 6 En la sexta columna se registra el total de la resta efectuada entre el saldo neto de la cuenta de ventas locales sujetas a impuesto, menos el saldo neto presentado en la cuenta de devoluciones sobre ventas sujetas a impuesto (411-001-000 y 421-001-000) 7 En la stima columna, por formulacin se registrar, el resultado de calcular el 13% de impuesto sobre ventas, a la columna nmero seis (columna 6 X 13% = crdito fiscal) 8 En la octava columna, se registra el resultado de restarle al dbito de la cuenta de crdito del impuesto de ventas menos los montos por crditos en esa misma cuenta que son por concepto de reversiones sin tomar en cuenta los traslados (125-001-001 dbito del mes y 125 -001-001 crditos del mes) Estos crditos que sern restados , se determinan en el mayor auxiliar de dicha cuenta 9 En la novena columna por formulacin, se registra el resultado de la suma de la columna nmero 10 ms el crdito fiscal acumulado del mes inmediato anterior (columna 10 + crdito acumulado mes anterior columna 9). Se suma la columna no. 9, solamente si se cuenta con un crdito acumulado, si no lo hubiera no se tomar en consideracin 10 En la dcima columna por formulacin, se registra el resultado de la resta entre la columna no. 7 y columna no. 8

Pasivos Definidos
Declaracin
1 Meses 2 Ventas Brutas 3 Ventas Exportacin 4 Ventas Locales 5 Ventas Exentas 6 Ventas Sujetas 7 Impuesto Ventas 8 Impuesto compras 9 Crdito o Iva Acumulado Impuestos-002-aud 10 Crdito o I.V.A. del mes ene feb mar abr may jun jul ago set oct nov dic

Total

1 En la primera columna, se registra los meses que cubre el perodo fiscal a revisin 2 En la segunda columna, por medio de formulacin se suman las columnas nmero tres y cuatro que conforman las ventas brutas del mes 3 En la tercera columna se registra el monto declarado en la casilla no. 20 de la declaracin de ventas presentada como borrador por la administracin (D-104 casilla no. 20) 4 En la cuarta columna por formulacin, se suman las columnas no. cinco y seis, que conforman las ventas locales del mes. 5 En la quinta columna se registra el monto declarado en la casilla no. 21 de la declaracin de ventas presentada como borrador por la administracin (D-104 casilla no. 21) 6 En la sexta columna se registra el monto declarado en la casilla no.veintids de la declaracin de ventas presentada como borrador por la administracin (D104 casilla no. 22) 7 En la stima columna por formulacin se registra, el resultado de calcularle a la columna no. 6 el 13% del impuesto sobre las ventas (columna 6 x 13% = crdito fiscal) 8 En la octava columna se registra el monto declarado en la casilla no. treinta y dos de la declaracin de ventas presentada como borrador por la administracin (D-104 casilla no. 32) 9 En la novena columna por formulacin se registra el resultado de la suma de la columna no. 10 ms el crdito fiscal acumulado del mes inmediato anterior (columna no. 10 + crdito acumulado mes anterior columna no. 9 ) Se suma la columna no. 9 solamente si se cuenta con un crdito acumulado si no lo hubiera no se toma en consideracin. Esta misma columna (no. 9) debe coincidir con la casilla no. 36 de la declaracin presentada por la Administracin. 10 En la dcima columna por formulacin, se registra, el resultado de la resta entre la columna no. 7 y la columna no. 8 (columna no. 7 - columna no. 8). Esta misma columna (no. 9) debe coincidir con la casilla no. 34 de la declaracin presentada por la administracin.

Pasivos Definidos
DETALLE DE OBLIGACIONES
Empresa:___________________ Fecha:_____________________

NO. DE OPERACION

BANCO

FECHA DE FECHA DE PLAZO CONSTITUCION VENCIMIENTO

TASA

MONTO ABONO INTERES CUOTA

OBSERVACIONES
Verificado con doc. Original Custodia del documento

Total Prueba Contabilidad Diferencia