CONTABILIDADE E ANLISE DE BALANOS

CDIGO: FACO69 CRDITOS: 04

CARGA HORRIA: 60h/a

DEZ DE 2012

APRESENTAO

MsC. JEAN SERRO DE OLIVEIRA

Bacharel em Administrao; Bacharel em Cincias Contbeis; Licenciatura em Matemtica; Mestre em Engenharia de Produo; Mestre em Desenvolvimento Regional; Mestre em Psicologia em Educao; Doutoranda em Psicologia de Educao.

APRESENTAO

PROFISSIONAL:

CARGOS ADMINISTRATIVOS EXERCIDOS:

Diretora

de Planejamento Institucional da Universidade Federal do Amazonas. Comisso de Licitaco de Universidade Federal do Amazonas. Membro do Comite de Extenso. Membro da Convest.

APRESENTAO
PROFISSIONAL:

PROF. DE GRADUAAO DA UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONAS - DEPTO. DE CINCIAS CONTBEIS UFAM; PROF. DO CURSO A DISTNCIA DO CURSO DE ADMINISTRAO UFAM; PROF. DO CURSO PS-GRADUAO DA UFAM; CEFET IFAM, UEA, FACULDADE SALESIANA DOM BOSCO-FSDB, UNIVERSIDADE NILTON LINS, FUNDAO GETLIO VARGAS ISAE, FACULDADE DA SERRA. e UNICEL LITERATUS.

APRESENTAO

PROFISSIONAL: ARTIGOS PUBLICADOS EM REVISTA CIENTIFICA:

Um Modulo de Planejamento Estratgico para Instituies de Ensino Superior e O papel das Faculdades na formao dos alunos versus o perfil demandado pelo mercado de trabalho em Manaus.

PUBLICAO EM ANAIS: As Dimenses Criticas do Ensino Superior no Brasil e a relevncia do registro e controle patrimonial na gesto dos bens do ativo imobilizado de uma empresa pblica.

PROCEDIMENTOS METODOLGICOS DE ENSINO

Ser atravs de aulas expositivas de conceitos e aulas prticas, com discusso e trabalhos em grupo e exposio de filmes, workshop e estudo de cases.
AVALIAO

AVALIAO

Sero realizadas 2 avaliaes individuais (provas), valor de 0 a 9 pontos. Pontuao por aula assistida 1 ponto, em cada avaliao. Trabalho em Equipe de 5 alunos sobre o Plano de Contas (0 a 10 pontos)

I - EMENTA: Estrutura Bsica da Contabilidade: objetivos, usurios, aplicaes. Origens e funcionamento das contas: funo, classificao, plano de contas; Mtodos das Partidas Dobradas; Escriturao contbil. Patrimnio: conceito, investimento, obrigaes, fontes de financiamento. Encerramento do exerccio; Balancete de Verificao; Proviso, Depreciao, Amortizao e Exausto; Inventrio e avaliao de estoques; apurao e distribuio de resultado;

 Estrutura

bsica da contabilidade: objetivos, usurios, aplicaes. Origens e funcionamento das contas: funo, classificao, plano de contas; mtodos das Partidas Dobradas. Escriturao contbil. Patrimnio: conceito, investimento, obrigaes, fontes de financiamento. Encerramento do exerccio; balancete de verificao; proviso, depreciao, amortizao e exausto; inventrio e avaliao de estoques; apurao e distribuio de resultado; balano patrimonial; demonstrao de resultado. Uma introduo ao estudo dos processos de anlise da Estrutura. Anlise vertical. Anlise por Quociente. Anlise Horizontal ou comparativa.

II

- OBJETIVOS: Capacitar o aluno da graduao anlise da contabilidade como instrumento de deciso, a utiliz-la como ferramenta verdadeiramente profissional para a tomada de decises, alm de proporcionar uma base para futuros estudos desta disciplina, com maior grau de profundidade.

ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Anlise de Balanos: um enfoque econmico e financeiro. 9. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
IUDCIBUS, Srgio de; MARION, Jos Carlos. Introduo Teoria da Contabilidade: Para o Nvel de Graduao. 5. ed.; So Paulo: Atlas, 2000. MARION, Jos Carlos; IUDCIBUS, Sergio de. Curso de Contabilidade para no Contadores. 7. Ed. Editora Atlas, 2011.

MARION, Jos Carlos. Contabilidade Empresarial. 15. ed. So Paulo: Atlas, 2009.
PADOVEZE, Clovis Lus. Manual de contabilidade bsica: uma introduo prtica contbil. 7. ed.; So Paulo: Atlas, 2009. REIS, Arnaldo. Demonstraes Contbeis: estrutura e anlise. 3. Ed.So Paulo: Saraiva; 2009. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Geral fcil para cursos de contabilidade e concursos em geral; 7. ed. 1 tiragem; So Paulo: Saraiva, 2010.

A importncia da Contabilidade

A contabilidade dispe de metodologia e mecnica prprias para sistematizar os dados relativos aos eventos e s transaes que afetam o patrimnio das empresas.

Dinmica Local 1

ORAMENTO RECEITAS Salrio Juros de Aplicaes Aluguel Outras Total das Receitas DESPESAS Educao Sade Condomnio Luz Gs Telefone Alimentao Lazer Juros de Emprstimos Outras Total das Despesas

RESULTADO

ATIVOS

PASSIVOS

Total dos Ativos

Total dos Passivos

Voc acaba de fazer seu Balano Pessoal. Com ele voc poder melhor avaliar se pode comprar um carro, ou uma casa, ou se deve diminuir seus gastos pessoais.

Enfim, atravs da Contabilidade voc possui maior controle de suas finanas pessoais.

Noes Bsicas
O Mundo sem Contabilidade

Do mesmo modo que precisamos registrar e controlar nossos gastos pessoais, as empresas precisam faz-lo. Para melhor compreenso vamos debater as duas questes a seguir:

Dinmica Local 2

1. Formem duplas, onde um far o papel de empresrio e outro o de financiador e, debatam as seguintes questes: Aluno A = O financiador: O que voc exigiria que o empresrio lhe apresentasse se este lhe pedisse um emprstimo, para sua empresa, de R$ 1 milho?

Aluno B = O empresrio: Quais as exigncias que voc estaria disposto a concordar para obter este emprstimo

2. Mantenham a formao em duplas. Agora, um far o papel de administrador de uma S/A e outro o de analista financeiro e, debatam as seguintes questes: Aluno B = O analista financeiro: O que voc exigiria da empresa, que estivesse abrindo seu capital na Bovespa, para que voc comprasse R$ 1 milho em aes dessa empresa? Aluno A = O administrador da S/A: O que voc estaria disposto a oferecer ao mercado de capitais se voc fosse abrir o capital de sua empresa (lanar aes no mercado)?

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?
Tom: C Intro: C Bb A7 Dm F F#o C D7 C Am Dm G7 C C Dm G7 Dm G7 C F7 Em Ebo Dm A7 Dm G7 C G7 C Dm G7 Dm G7 C C7 Fm Bb C G7 C C7 Fm Bb7 C Am Dm G7 C Cm D7 Ab7 Dm G7 Cm Fm G7 Cm Ab7 G7 C G7

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?
Saluton, urbo mirinda Nia bela trezor', Kreajxo de la naturo, De Brazilo jen la kor'. Saluton, urbo mirinda Nia bela trezor', Kreajxo de la naturo, De Brazilo jen la kor. Via vizagx' estas ja Guxanabara, La ornamajxo plej kara Cxie kantadas popolo gastama Urbo mirinda kaj fama

Refreno Sambo kaj gxojo, beleco kaj maro, Kristo sur cxarma montaro Rio, vi estas lulilo kultura, Urbo mirinde natura. Refreno

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?

Cidade maravilhosa, cheia de encantos mil Cidade maravilhosa, corao do meu Brasil Bero do samba e das lindas canes, que vivem nalma da gente. s o altar dos nossos coraes que cantam alegremente. Cidade maravilhosa, cheia de encantos mil Cidade maravilhosa, corao do meu Brasil Jardim florido de amor e saudade, Terra que a todos seduz Que Deus te cubra de felicidade, Ninho de sonho e de luz Cidade maravilhosa, cheia de encantos mil Cidade maravilhosa, corao do meu Brasil

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?

A Contabilidade considerada a linguagem de negcios. Como toda linguagem, ela possui um vocabulrio especfico e sua prpria gramtica.

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?

Ao compreender as demonstraes contbeis de sua

empresa voc ir entender seus pontos fortes e

fracos, podendo formular estratgias competitivas que s o conhecimento da Contabilidade poder

permitir.

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?

por meio dos relatrios elaborados com base no sistema de informaes contbeis que administradores decidem quanto ao preo de seus produtos:

o mix de produtos a ser fabricado;

a tecnologia a ser utilizada;

o oramento de marketing.

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?

A Contabilidade quem sinaliza problemas de:

Pagamento aos financiadores;
Recebimento dos clientes; Despesas em excesso com empregados; Ociosidade do parque fabril, etc.

Dinmica Local 3

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

O funcionamento do sistema contbil:

Eventos EconmicoFinanceiros

(entrada)

CONTABILIDADE (processamento)

Demonstraes Contbeis (sada)

Interrelao entre as principais demonstraes contbeis

Noes Bsicas
Por que estudar Contabilidade?

Campo de atuao:

Clientes: Pessoa fsica, entidade de finalidades no lucrativas, empresa, ou mesmo pessoa de Direito Pblico, tais como Estado, Municpio, Unio, Autarquia;
A presente disciplina ir pautar seus exemplos e aplicaes em entidades que objetivam o Lucro.

Noes Bsicas
Usurios da Informao Contbil
Proprietrios:

Risco e retorno de seu capital, ponto de equilbrio financeiro, custos; Otimizao das decises, baseado em dados passados e presentes projeta medidas futuras, mix de produtos, custos, margem de contribuio, ponto de equilbrio, preo.

Administradores:

Noes Bsicas
Usurios da Informao Contbil
Financiadores: Governo

Capacidade de pagamento, grau de endividamento.; (fisco): Tributar e arrecadar impostos, taxas e contribuies;

Governo

(regulador): avaliar as empresas reguladas e formular diretrizes da poltica econmica.

Noes Bsicas
Usurios da Informao Contbil

Governo (polcia e justia): identificar fraudes, decidir sobre falncia e reestruturao, decidir sobre reajuste salarial (dissdio coletivo), etc; Acionista Minoritrio: Fluxo regular de dividendos.

Noes Bsicas
Usurios da Informao Contbil

Empregados: Capacidade de pagamento dos salrios, perspectivas de crescimento.

Clientes: garantia dos produtos (bens e servios), respeito ao meio ambiente e sociedade como um todo.
Fornecedores: anlise de crdito, respeito ao meio ambiente e sociedade como um todo.

Dinmica Local 4

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

O que contabilidade?

A Contabilidade a cincia social que objetiva medir os aspectos quantitativos e qualitativos do patrimnio de quaisquer entidades. pea fundamental dos instrumentos de Governana Corporativa e da Democracia.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Resoluo 774/1994 do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) estabelece: "na Contabilidade, o objeto sempre o patrimnio de uma Entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e obrigaes para com terceiros, pertencente a uma pessoa fsica, a um conjunto de pessoas, como ocorrem nas sociedades informais, ou a uma sociedade ou instituio de qualquer natureza, independentemente da sua finalidade, que pode, ou no, incluir lucro".

Na verdade o patrimnio estudado em seus aspectos qualitativos e quantitativos.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Aspecto qualitativo do patrimnio: a natureza dos elementos que o compem, como dinheiro, valores a receber, ou a pagar, mquinas, estoques de materiais ou de mercadorias, etc. Esta delimitao qualitativa vai at o grau de particularizao que permita a perfeita compreenso do componente patrimonial.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Atributo quantitativo: expresso dos componentes patrimoniais em valores, o que demanda que a Contabilidade assuma posio sobre o que seja "valor", porquanto os conceitos sobre a matria so extremamente variados (CFC 2000:31).

Assim, podemos afirmar que o objeto da contabilidade o estudo do patrimnio definido.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Balano Patrimonial
Ativo Aplicao de Recursos (onde est o dinheiro?)

Passivo
Origem de Recursos (de onde o dinheiro veio?)

Patrimnio Lquido

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Balano Patrimonial
O total dos ativos (o que sua empresa possui) dever ser igual ao somatrio do total de passivos (dvidas) e com o patrimnio lquido (o que o investidor colocou a disposio da entidade).

Ativo = Passivo + Patrimnio Lquido

Passivo

Ativo

Patrimnio Lquido

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Balano Patrimonial
Em seu balano inicial tnhamos a seguinte equao: Ativos = Passivo + PL 90 = 40 + 50

Voc compra mveis para seu escritrio no valor de 10, a prazo.

Ativos

= Passivo

+ PL

90 + 10 (mveis) = 40 + 10 (financiamento) + 50

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Identifique, no Balano Patrimonial da Souza Cruz os valores de seu Ativo Total, Passivo e Patrimnio Lquido, em 2008:

3.227.108 milhes mil 3.613,70 Ativo total = R$ __________

1.485,4 milhes Passivo = R$ ___________ 2.128,3 milhes Patrimnio Lquido = R$ ___________

3.227.108 milhes mil Passivo + PL = Ativo total = R$ _________ 3.613,70

Vamos trabalhar com os valores relativos 2008, portanto, os valores da ltima coluna.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Ativo:
Aplicao de recursos da qual se esperam gerao de benefcios econmicos futuros. Podese dizer, tambm, que o ativo representa (de forma esttica) os bens e direitos da entidade.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Ativo:
Esses benefcios podem ser representados pela gerao de caixa (como as mercadorias, produtos e matrias primas Estoque que sero vendidas aos clientes) ou podem evitar a sada de caixa (como as mquinas Imobilizado que no precisaro ser alugadas, uma vez que a empresa j a proprietria). O Ativo aumenta de valor pelo reconhecimento contbil de uma receita, ou pela obteno de recursos com terceiros ou com os scios da entidade.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Passivo: Origem de recursos financiados por terceiros, alm das obrigaes assumidas pela entidade e que exigiro desembolso de recursos no futuro.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Passivo:
O Passivo aumenta de valor pela captao de um emprstimo ou financiamento ou pelo reconhecimento contbil de uma despesa ainda no paga. Por outro lado, o Passivo diminui de valor pelo efetivo pagamento ou pelo reconhecimento contbil de uma receita recebida antecipadamente.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Patrimnio Lquido (PL):

Assim como o Passivo, o PL tambm representa origem de recursos, sendo que o PL corresponde aos recursos financiados pelos scios da entidade, objeto de contabilizao. Pode-se dizer, tambm, que o PL representa (de forma esttica) as obrigaes da entidade com seus scios.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Identifique, na Demonstrao do Resultado do Exerccio da Souza Cruz os valores de sua Receita Bruta, Custo das Mercadorias Vendidas e Lucro Lquido, em 2008:

5.300,6 milhes Receita Lquida = R$ __________

Custo dos Produtos Vendidos = R$ _______

1.249,6 milhes Lucro Lquido = R$ ___________

2.287,1 milhes

Vamos trabalhar com os valores relativos 2008, portanto, os valores da ltima coluna.

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Resultado:
Corresponde riqueza gerada pela empresa durante determinado perodo, sabendo-se que essa riqueza, em ltima anlise, pertence aos acionistas da entidade. Em outras palavras, o resultado deriva do confronto das receitas com as despesas, consequentemente, pode ser positivo (lucro, se as receitas forem maiores que as despesas) ou negativo (prejuzo, se as receitas forem menores que as despesas).

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Receita:
Corresponde gerao de recursos decorrentes de atividades como: A venda de Estoque (Receita de Vendas); A prestao de servios (Receita de Servios); Aplicaes financeiras (Receita Financeira); Venda do Imobilizado (Receita No-Operacional).

Noes Bsicas
Conceitos Fundamentais

Despesa:
Corresponde ao consumo de recursos, decorrentes das mesmas atividades que deram origem s receitas, como: A venda de Estoque (Custo das Mercadorias Vendidas - CMV);

A prestao de servios (Custo dos Servios Prestados - CSP);

Juros sobre dvidas (Despesa Financeira)

Venda do Imobilizado (Despesa No-Operacional).

CONTABILIDADE E ANLISE DE BALANOS. MECANICA CONTBIL

BALANO PATRIMONIAL

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Dinmica Local 5

Balano Patrimonial

Ativo Aplicao de Recursos (onde est o dinheiro?)

Passivo
Origem de Recursos (de onde o dinheiro veio?)

Patrimnio Lquido

 Reflete

a posio financeira em determinado momento, de uma empresa, apresentanto de forma ordenada, a relao entre todos os elementos da equao patrimonial.

Ativos (bens e Direitos) = Passivo (obrigaes) + PL

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 Sistema

das Partidas dobradas:

Todos os eventos que ocorrem na empresa so reproduzidos no Balanco. Para cada transao, O contador precisa identificar; 1. Onde o dinheiro foi aplicado aplicao; 2. De onde o dinheiro veio - Origem

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MECNICA CONTBIL BALANO PATRIMONIAL

Exemplo prtico: 1 Caso: CONSTITUIO DE UMA EMPRESA Juliana e Joo Paulo pessoas fsicas resolveram constituir uma sociedade pessoa jurdica , a que decidiram denominar Infncia Feliz Com., Ind. & Serv. Ltda. Para tanto, assinaram um Contrato Social e disponibilizaram sociedade, cada um, o valor de $1.000 que passa a constituir o Capital Social da nova entidade.

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2 Caso: BEM - DIREITO Parte do dinheiro $1.500 foi depositada em um Fundo de Investimentos.

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3. Caso: BEM OBRIGAO A empresa compra mquinas e equipamentos a prazo no valor de $500. O pagamento ser efetuado aps 60 dias.

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4. Caso: RECEITA No final do ms, a empresa Infncia Feliz Com., Ind. & Serv. Ltda. prestou servios a seus clientes, pelo valor de $300, recebidos vista. Nesta transao, a empresa... no trocou nada; no adquiriu nada; recebeu $300 de Receita pelos servios prestados.

Essa receita corresponde, portanto, a um aumento patrimonial da empresa (seu saldo de Caixa aumentou para $ 800). Trata-se de uma Receita.

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BALANO PATRIMONIAL
Aplicao (Ativo) Bens Dinheiro Equipamentos Origem (Passivo + PL) Obrigaes 800 Fornecedores 500 500 Capital Social Juliana Joo Paulo 1500 Lucro 2.800 TOTAL 1000 1000 300 2.800

Direitos Fundo de Investimentos TOTAL

5 Caso: DESPESA Para comemorar e divulgar o incio das suas atividades com a prestao de servios aos primeiros clientes, a empresa ofereceu um coquetel que lhe custou $200. Nesta transao, a sociedade... no trocou nada; no adquiriu nada; no ganhou nada; gastou parte do dinheiro que possua. O coquetel corresponde a um gasto que a empresa teve. No constitui um Bem, nem um Direito, nem uma Obrigao ou Receita, mas uma diminuio de seu patrimnio (seu saldo de Caixa reduziu para $ 600). Trata-se de uma Despesa.
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Exercicio social
Possui, geralmente, a durao de 12 meses e coincide com o nosso ano civil, que comea em 1 de janeiro e termina em 31 de dezembro.Ao terminar o exerccio, a contabilidade realiza o balano da situao da empresa, ou seja, verifica o que tem e o que deve, o que ganhou e o que gastou, obtendo o resultado operacional, que ento integrado ao patrimnio.

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Extramos as seguintes concluses: 1. Todo lucro apurado por uma pessoa jurdica pertence entidade, mas seus donos tm direitos residuais sobre tal riqueza. 2. Todo prejuzo apurado por uma pessoa jurdica de responsabilidade da entidade, respondendo seus donos at o valor do Capital Social que se comprometeram a disponibilizar para a entidade (Capital Social Subscrito). Entretanto, eventualmente, os scios de uma Ltda. ou de uma S/A podem ter que arcar com as dvidas da empresa como no caso de fraude. 3. O lucro e o prejuzo apurados devem ser evidenciados no PL, elevando-o se houver lucro ou diminuindo-o se houver prejuzo.
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Dinmica Local 6

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