ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

El trabajo generado por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, dura el periodo de un ao superen el monto equivalente a 7 UIT .

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

INGRESOS AFECTOS: Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES:

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc. Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

OBLIGACIONES:

Del trabajador: Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso perciba ms de dos remuneraciones, para efectos de la retencin del impuesto.

Del empleador: Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del ao anterior.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

1 .

TRABAJADORES CON REMUNERACIN FIJA.

Para el caso de trabajadores con remuneracin fija, se debe seguir el siguiente procedimiento

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

la remuneracin ordinaria mensual

Al resultado anterior se le restara 7UIT

Al resultado anterior se le aplicara las tasas previstas

Renta neta

tasa 15%

Se multiplica por el numero de meses que falte para terminar el ejercicio

El gasto por concepto de donaciones solo puede ser deducido en el mes de diciembre.

Hasta 27 UIT

Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT

Exceso de 54 UIT

21%
30%

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

El seor Alejandro Gutirrez Salas, propietario de un negocio

unipersonal, tiene un trabajador cuya remuneracin mensual por

los meses de enero a abril del 2013 es de s/.4000. se pide determinar el monto de la retencin de impuesto a la renta de los meses de enero, febrero, marzo y abril de 2013.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin: i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013.

Remuneracin mensual proyectada enero Gratificaciones julio diciembre Renta bruta Deduccin de 7UIT ( 7* 3.700) Renta neta IR 15% Retenciones 4,515.00 12 = 376.25 4.000.00 4.000.00 56,000.00 56,000.00 -25.900.00 30,100.00 4.515.00 4000*12 48,000.00

s/.

Impuesto a retener por el mes de enero de 2013: s/ 376.25

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:

ii. Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2013.

s/
4,000*11 44,000.00

Remuneracin mensual proyectada febrero gratificaciones Julio diciembre Remuneracin de meses anteriores Enero Renta bruta Deduccion de 7UIT ( 7 * 3,700) Renta neta IR 15% retenciones 4, 515.00 12 = 376.25 4,000.00 4,000.00 4,000.00

Impuesto a retener por el

52,000.00

mes de febrero de 2013: s/ 376.25

4,000.00 56, 000.00 -25,900.00 30, 100.00 4, 515.00

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:

ii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013.

s/ 4,000.00*10 40,000.00

Remuneracin mensual proyectada Marzo Gratificaciones Julio Diciembre Remuneraciones de meses anteriores 4,000.00 4,000.00

48,000.00

Impuesto a retener por

4,000.00
4,000.00 8,000.00 56,000.00 -25,900.00 30,100.00 4,515.00 4,515 = 376.25

Enero
Febrero Renta bruta Deduccin de 7UIT (7 * 3,700) Renta neta IR15% Retencin:

el mes de marzo de 2013: s/ 376.25

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin: ii. Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013.

Remuneracin mensual proyectada Abril Gratificaciones Gratificacin julio Gratificacin diciembre Remuneracin de meses anteriores Enero Febrero Marzo Renta bruta 4,000.00 4,000.00 4,000.00 12,000.00 56,000.00 4,000.00 4,000.00 44,000.00 4,000*9 36,000.00 s/

Impuesto a retener por el mes de abril de 2013: s/ 376.25

Deduccin 7UIT (3700*7)

Renta neta IR 15% Retenciones anteriores Enero Febrero Marzo 376.25 376.25 376.25

-25,900.00
30,100.00 4,515.00

-1,128.75 3,386.25

retencin

3,386.25 9

= 376.25

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

La empresa Industrias Alimenticias S.A. en el mes de marzo de 2013

realiza el pago de la participacin de utilidades del ejercicio 2012. se

pide determinar el monto de la retencin de impuesto a la renta de los meses de enero, febrero, marzo y abril del 2013 de un trabajador, sabiendo que tiene una remuneracin fija mensual de s/. 4000 de enero a diciembre de 2013 y percibe utilidades por el monto de s/ 35000 en el mes de marzo de 2013.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:

i. Determinamos la retencin por el mes de enero de 2013.

s/.
4000*12 48,000.00

Remuneracin mensual proyectada enero Gratificaciones julio 4.000.00

Impuesto a retener por el

56,000.00

diciembre
Renta bruta Deduccin de 7UIT ( 7* 3.700) Renta neta IR 15%

4.000.00

mes de enero de 2013: s/

56,000.00 -25.900.00 30,100.00 4.515.00

376.25

Retenciones

4,515.00
12

= 376.25

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:

ii. Determinamos la retencin por el mes de febrero de 2013.

s/
4,000*11 44,000.00

Remuneracin mensual proyectada febrero gratificaciones Julio diciembre Remuneracin de meses anteriores Enero Renta bruta Deduccion de 7UIT ( 7 * 3,700) Renta neta IR 15% retenciones 4, 515.00 12 = 376.25 4,000.00 4,000.00 4,000.00

Impuesto a retener por el

52,000.00

mes de febrero de 2013: s/ 376.25

4,000.00 56, 000.00 -25,900.00 30, 100.00 4, 515.00

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:

ii. Determinamos la retencin por el mes de marzo de 2013. determinamos la retencin sobre las remuneraciones ordinarias

Remuneracin mensual proyectada Marzo Gratificaciones Julio Diciembre Remuneraciones de meses anteriores Enero Febrero Renta bruta Deduccin de 7UIT (7 * 3,700) Renta neta IR15% Retencin: 4,515 = 376.25 (b) 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00*10 40,000.00

s/

48,000.00 Impuesto a retener sobre remuneraciones 8,000.00 56,000.00 -25,900.00 30,100.00 4,515.00 (a)

ordinarias : s/ 376.25

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:

retencin por el mes de marzo de 2013. determinamos la retencin por participacin de utilidades
Remuneracin mensual proyectada S/

Marzo
Gratificaciones Julio Diciembre Remuneracin de meses anteriores Enero febrero Renta bruta Deduccin 7UIT(7*3700) Renta neta Participacin de utilidades

4000*10

40,000.00

4,000.00 4,000.00 48,000.00

Retencin por participacin de

4,000.00 4,000.00

utilidades s/
8,000.00
56,000.00 -25,900.00 30,100.00 35,000.00

5,250.

Total renta neta mas participacin de utilidades

IR 15% Luego. (c) (a) Imp a la renta anual por remun ordinarias Imp a la renta anual por remun ordinarias 9,765.00 -4,515.00 5,250.00 (d)

65,100.00
9,765.00 (c)

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:

ii. retencin por el mes de marzo de 2013. determinamos la retencin por participacin de utilidades

Impuesto total a retener : (b) + (d) Retencin por remuneraciones ordinaria Retencin por participacin de utilidades

s/ 376.25 5,250.00 5,626.25

Impuesto total a retener en el mes de marzo es de s/ 5,626.25.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

Solucin:
Abril Gratificaciones

Determinamos la retencin por el mes de abril de 2013.

s/ 4,000*9 36,000.00

Remuneracin mensual proyectada

Gratificacin julio Gratificacin diciembre Participacin de utilidades Ejercicio 2012 Remuneracin de meses anteriores Enero Febrero Marzo Renta bruta

4,000.00 4,000.00 44,000.00

Impuesto a retener por el

35,000.00

mes de abril de 2013: s/

376.25

4,000.00 4,000.00 4,000.00 12,000.00 91,000.00

Deduccin 7UIT (7*3700)

Renta neta IR 15% Retenciones anteriores Enero Febrero Marzo 376.25 376.25 5,626.25

-25,900.00
65,100.00 9,765.00

-6,378.75 3,386.25

retencin

3,386.25 9

= 376.25

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

 Cuando las remuneraciones mensuales convenidas con el trabajador son variables, el clculo de las retenciones de quinta categora se efectuar segn el procedimiento establecido para las remuneraciones mensuales fijas. Sin embargo, en estos casos, se deber tener en cuenta lo siguiente:

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

OBLIGACIONES:

Del trabajador: Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso perciba ms de dos remuneraciones, para efectos de la retencin del impuesto.

Del empleador: Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del ao anterior.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

OBLIGACIONES:

a) El empleador podr optar por considerar como remuneracin mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en el mes de clculo y en los dos (2) meses inmediatos anteriores.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

 OBLIGACIONES:
b) Para el clculo del promedio as como de la remuneracin anual proyectada, no se considerarn las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el trabajador, esto es, las gratificaciones de julio y diciembre. c) Al resultado obtenido de la remuneracin anual proyectada, se le agregar las gratificaciones tanto ordinarias como extraordinarias y en su caso las participaciones de los trabajadores que hubieran sido puestas a disposicin de los mismos en el mes de la retencin.

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

1
Trabajador con remuneracin variable (que ingresa en agosto)
Remuneraciones y otros conceptos de 2005: (S/.) Enero a julio (anterior empleador) : 4,000 mensuales Agosto (nuevo empleador) : 5,000 Gratificacin julio : 4,000 Retenciones de enero a julio : 500

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

1
Clculo de retenciones mensuales Agosto: 1 Se obtiene un promedio de los 3 ltimos meses (incluido el de la retencin): - Sueldo de junio : S/. 4,000 - Sueldo de julio : 4,000 - Sueldo de agosto : 5,000 13,000 - Promedio mensual : 4,333

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

1
2 Clculo de retenciones: S/. 4,333 (sueldo promedio mensual) x 5 Remuneraciones de enero a julio Gratificacin de julio RENTA BRUTA (-) 7 UIT RENTA NETA Impuesto a la Renta segn escala (15%) (-) Retenciones efectuadas de enero a julio TOTAL IMPUESTO A LA RENTA RETENCIN DE AGOSTO (Impuesto a la Renta/5)
21,665 28,000 4,000 53,665 (23,100) 30,565 4,585 (500) 4,085 817

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

1
Trabajador con remuneracin variable (para el mes de septiembre)

1 La remuneracin de setiembre fue de S/. 3,000 2 Se obtiene un promedio de los 3 ltimos meses (incluido el de la retencin): - Sueldo de julio : S/. 4,000 - Sueldo de agosto : 5,000 - Sueldo de setiembre : 3,000 12,000 - Promedio mensual : 4,000
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

1
3 Clculo de retenciones 4,000 (sueldo promedio mensual) x 4 Remuneraciones de enero a agosto Gratificacin de julio RENTA BRUTA (-) 7 UIT RENTA NETA Impuesto a la Renta segn escala (15%) (-) Retenciones efectuadas de enero a agosto TOTAL IMPUESTO A LA RENTA RETENCIN DE SETIEMBRE (Impuesto a la Renta/4)
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

16,000 33,000 4,000 53,000 (23,100) (29,900) 4,485 (1,317) 3,168 792

2
El seor Humberto Huamn labora en la empresa Negocios Comerciales S.A.C. como vendedor comisionista y sus remuneraciones de enero a marzo de 2013 las ha percibido de la siguiente manera: Meses Comisiones Enero Febrero Marzo 3,586.00 3,058.00 3,968.00

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

2
Se pide determinar la retencin de quinta categora del mes de marzo 2013 sabiendo que percibi por concepto de utilidades la suma de S/.28,200.00.
Determinamos la retencin remuneraciones ordinarias: sobre las

Sueldo promedio de los tres ltimos meses Enero 3,586.00 Febrero 3,058.00 Marzo 3,968.00 S/. 10,612.00 : 3 = S/. 3,537.33
ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

2
Remuneracin mensual proyectada S/. Marzo 3,537.33 x 10 Gratificaciones Julio Diciembre Remuneracin de meses anteriores Enero 3,586.00 Febrero 3,058.00 Renta bruta: Deduccin 7 UIT (7 x 3,700) Renta neta Impuesto: 15 % de la renta neta 35,373.30 0.00 0.00

6,644.00 42,017.30 25,900.00 16,117.30 2,417.60 (a).

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

2
Retencin 2,417.60

= 201.47 (b)
12 Determinamos la retencin por participacin de utilidades: Marzo 3,537.33 x 10 35,373.30 Gratificaciones Julio 0.00 Diciembre 0.00 Remuneracin de meses anteriores Enero 3,586.00 Febrero 3,058.00 6,644.00 Renta bruta: 42,017.30

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

2
Luego (c ) - (a): Impuesto a la renta por participacin de utilidades Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias 6,647.60 - 2,417.60 4,230.00 (d) Retencin por participacin de utilidades: Impuesto total a retener (b) + (d) Retencin por remuneraciones ordinarias Retencin por participacin de utilidades El impuesto total a retener Marzo S/.4,230.00 S/. 201.47 4,230.00 4,431.47

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

2
Luego (c ) - (a): Impuesto a la renta por participacin de utilidades Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias 6,647.60 - 2,417.60 4,230.00 (d) Retencin por participacin de utilidades: Impuesto total a retener (b) + (d) Retencin por remuneraciones ordinarias Retencin por participacin de utilidades El impuesto total a retener Marzo S/.4,230.00 S/. 201.47 4,230.00 4,431.47

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II