TALLER DE CAPACITACIN

Deberes Formales de las Empresas

Licda. Erin Zulema Pacheco G
Trujillo, Noviembre 2013

QU SON DEBERES FORMALES?

Son las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y an las autoridades de aplicacin de las normas fiscales, por delegacin de la Ley, impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la Administracin en el desempeo de sus cometidos.

DEBERES FORMALES?
Llevar Libros y Registros de acuerdo a los PCGA Inscribirse en los registros pertinentes RIF Colocar el nmero de inscripcin en los documentos solicitados Solicitar al SENIAT permisos previos o habilitacin de locales Presentar en el plazo establecido las declaraciones de Impuesto Exhibir y conservar los soportes contables Dar cumplimiento a las leyes Tributarias

DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS (Art. 145)

Exhibir a los funcionarios competentes lo solicitado

Contribuir en el proceso de fiscalizacin e inspeccin

Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias

Comparecer a las Oficinas del SENIAT cuando le sea requerido

DEBERES FORMALES?
1. Inscribirse en los registros correspondientes
Los contribuyentes y responsables del impuesto deben inscribirse en el Registro de Informacin Fiscal (RIF), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdiccin en su domicilio fiscal.
Exhibir en lugar visible de sus oficinas, sucursales o establecimientos, el certificado de inscripcin. Dejar constancia del nmero de inscripcin en los recibos o similares, guas, facturas o documentos substitutivos que soporten sus operaciones y contratos que expidan o suscriban. Dejar constancia del nmero de su inscripcin en las solicitudes o documentos en general que se dirijan a organismos pblicos. Dejar constancia del nmero de inscripcin en los libros de contabilidad exigidos por la ley, en las marcas, etiquetas, empaques y avisos impresos de publicidad.

DEBERES FORMALES?
2. Obligacin de emitir facturas
Estas facturas, las cuales pueden ser de forma manual, tickets fiscales emitidos por mquinas fiscales (Punto de ventas e Impresoras fiscales), o formas libres emitidas por sistemas computarizados, as como los comprobantes, deben cumplir con los requisitos dispuestos en el artculo 57 de la LIVA y la Resolucin N 320 Disposiciones sobre la Impresin y Emisin de Facturas y otros Documentos, publicada en la Gaceta Oficial N 36.859 de fecha 29 de diciembre de 1999. La Administracin Tributaria puede sustituir la utilizacin de facturas por otros documentos, o por el uso de sistemas, mquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, as como establecer regmenes simplificados de facturacin para aquellos casos en que la emisin de la factura conforme a las disposiciones establecidas, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente. (Artculo 54 LIVA)

Contribuyentes Ordinarios
Modelo de Factura
MODELO DE DOCUMENTO CON UBICACION DE LA INFORMACION BASICA QUE DEBE CONTENER DESDE LA IMPRENTA

Contribuyentes Formales
Modelo de Factura
Nombre o Razn Social del Emisor Domicilio Fiscal Nmero de RIF: Fecha Emisin: 99/99/99 Factura N: CONTRIBUYENTE FORMAL Nmero de RIF adquirente:

Nombre, Domicilio Nombre o Razn Social del Vendedor o Prestador de Servicio Fiscal y Telfono del Vendedor 1-a
Domicilio Fiscal y Telfono

1-a

RIF N:

J-00000111-2

1-b

NIT N FACTURA N: N de Control:

RIF Vendedor, N Factura, N Control 0000000001 y fecha de emisin

500 1-a 00001

Nombre, C.I., 1-c RIF, 1-a Domicilio Fiscal

Nombre o Razn Social : Domicilio Fiscal : Telfono: N: Orden de Entrega/Gua Despacho N: del dd-mm-aa Cantidad

Fecha: dd-mm-aa N de RIF.: Condiciones de Pago Precio Venta Unitario

DESCRIPCIN

CANT.

PRECIO UNIT.

VALOR TOTAL

CONCEPTO O DESCRIPCIN

TOTAL

Nombre de la Imprenta, RIF, Datos de autorizacin y ORIGINAL Datos de la Documentacin

2
Nombre o Razn Social del Impresor: Resolucin: N del dd-mm-aa

Concepto, Cantidad, Precio unitario y Valor de la Venta

Sub-Total, Monto del IVA y Total a Pagar

TOTAL

SUB-TOTAL I.V.A. TOTAL A PAGAR

N de RIF y NIT:

N de Control desde .... hasta....

Fecha de elaboracin: dd-mm-aa

Regin:

Comprobante emitido por mquina registradora

Comprobante emitido por Mquina Fiscal

SENIAT ABASTO XXXX
RIF J-0000000-0 Calle 4 con 5, Telf. 0212-7814026 Fecha: 14/09/04 08:00 N C.F. 0010
PAN JUGO CAF TORTA IVA 9% TOTAL 2.500,00 (E) 1.200,00 1.200,00 2.500,00 441,00 7.841,00

Nombre o Razn Social Nmero de RIF Domicilio Fiscal Fecha y hora de emisin del comprobante fiscal Nmero consecutivo del recibo Importe parcial

ABASTO XXXX
RIF J-0000000-0 Calle 4 con 5, Telf. 0212-7814026 Fecha: 14/09/04 Contrib. Formal N Ticket. 0010
PAN JUGO CAF TORTA 2.500,00 1.200,00 1.200,00 2.500,00

Nombre o Razn Social del Emisor Nmero de RIF: Domicilio Fiscal Fecha Emisin Frase Contribuyente Formal Numeracin consecutiva Descripcin, cantidad, precio unitario

Impuesto a pagar
Monto total a pagar
TOTAL 7.400,00

Total de la Venta

XXX545000

DEBERES FORMALES?
3. Declarar y cancelar el impuesto
Los contribuyentes ordinarios debern declarar y pagar el IVA si corresponde-, mensualmente dentro de los primeros quince (15) das continuos al perodo de imposicin, que corresponde a un mes calendario, ante las oficinas receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados) (Artculos 47 LIVA y 60 RLIVA)

4. Obligacin de llevar libros

Los contribuyentes debern llevar los libros, registros y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la ley del IVA y su Reglamento.

DEBERES FORMALES?
5. Conservar documentos
Se deben conservar en forma ordenada, mientras no est prescrita la obligacin, tanto los libros, facturas y dems documentos contables, como los medios magnticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. (Artculo 56 LIVA)

Deberes Formales Exigidos por el SENIAT en una Fiscalizacin.

Cartelera Principal
RIF de la Empresa con la Direccin Actualizada y la fotocopia no debe ser mayor a 3 aos. Fotocopia de la ultima declaracin del I.V.A., es decir la declaracin del mes anterior. Fotocopia de la ultima declaracin del I.S.L.R.

Libros exigidos
Libro de Compra segn el Art. 75. actualizado hasta el da anterior. Libro de Ventas segn los Art. 76 y 77 del Reglamento de la Ley del IVA. actualizado hasta el da anterior. Registros de Entradas y Salidas del Inventario segn el Art. 177 de la Ley del ISLR.
Si utilizas impresora fiscal, el Libro de reparacin de la Impresora o maquina fiscal.

 Declaraciones del I.V.A. de los Debes tener ltimos seis (06) meses. Declaraciones del I.S.L.R de los tambin: ltimos dos (02) aos. Comprobantes de Retencin de I.V.A y de ISLR emitidos y recibidos.
Facturas de Ventas emitidas durante los ltimos seis(06) meses. Talonarios de Facturas Manuales Alternativos (Para los que tengan impresora fiscal o formas libres).

Notas Importantes:
Los libros de Ventas y Compras NO DEBEN SALIR DEL ESTABLECIMIENTO. Las Facturas emitidas por Cajas o Mquinas Fiscales deben ir con el detalle de los artculos vendidos (ejemplo: cartera de dama, refrescos, caf, cadena de plata, etc.), es decir, no pueden ir en forma genrica (ejemplo: artculos varios, consumo, etc.)

ABASTO XXXX
RIF J-0000000-0 Calle 4 con 5, Telf. 0212-7814026 Fecha: 14/09/04 Contrib. Formal N Ticket. 0010
PAN JUGO CAF TORTA TOTAL 2.500,00 1.200,00 1.200,00 2.500,00 7.400,00

Notas Importantes:
El no tener el Registro de Entradas y Salidas del Inventario segn el Art. 177 de la Ley del I.S.L.R le ocasionar una multa de 300 Unidades Tributarias.

Cmo tratar al Fiscal del SENIAT

Trate de no asustarse o ponerse nervioso. Trate con amabilidad y cortesa a los fiscales. Contacte rpidamente a su contador pblico para que le asesore con cualquier peticin que realice el personal del SENIAT. Suministre la informacin que le pida el fiscal tributario.

ASPECTOS LEGALES COT

Artculo 101: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes:
Ilcitos IVA C.O.T.
101 num. 1

Sancin
1 U.T. p/cada documento (mx. 200 U.T.) (Bs. 107 a 21.400) En caso de que el monto total de las facturas no emitidas exceda las 200 U.T. se procede a clausurar de 1 a 5 das 1 U.T. p/cada documento (mx. 150 U.T. por cada perodo) (Bs. 107 a 16.500) 1 U.T. p/cada documento (mx. 150 U.T. por cada perodo) (Bs. 107 a 16.500)

No emitir las Facturas, Arts. 54 y 55 comprobantes u otros Ley documentos equivalentes

No entregar la facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria Emitir facturas con prescindencia total o parcial de requisitos

Art. 62 Reglamento

101 num. 2

Art. 2 Resolucin N 320

101 num.3

ASPECTOS LEGALES COT

Artculo 101: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes:
Ilcitos
Emitir documentos, mediante sistemas computarizados, que no renan los requisitos. Emitir documentos o facturas con monto no real a la operacin. No exigir facturas por la adquisicin de bienes o servicios. Aceptar documentos o facturas con monto no real a la operacin.

IVA
Art. 2 Resolucin N 320 Art. 30 Ley

C.O.T.
101 num. 4.

Sancin
1 U.T. p/cada documento (mx. 150 U.T. por cada perodo)

101 num. 6 101 num. 5 101 num. 6

De Bs. 535 a 5.350 De Bs. 107 a 535 De Bs. 535 a 5.350

5-50 U.T. 1 5 U.T.

5-50 U.T.

ASPECTOS LEGALES COT

Artculo 102: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales y contables:
Ilcitos C.O.T. Sancin
50 U.T. Incr. 50 U.T. Mx. 250 U.T. (Bs. 5.350 a 26.750) No llevar libros y registros 102 num. 1 contables y especiales.

Llevar libros sin cumplir los 102 num. 2 requisitos

No llevar en castellano o en moneda nacional los 102 num. 3 libros de contabilidad No conservar durante el plazo, registros, copias de 102 num. 4 comprobantes de pagos, etc.

25 U.T. Incr. 25 U.T. Mx. 100 U.T. (Bs. 2.675 a 107.000)

25 U.T. Incr. 25 U.T. Mx. 100 U.T. (Bs. 2.675 a 107.000) 25 U.T. Incr. 25 U.T. Mx. 100 U.T. (Bs. 2.675 a 107.000)

ASPECTOS LEGALES COT

Artculo 103: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones:
Ilcitos
No presentar declaraciones determinen tributos No presentar declaraciones comunicaciones las que otras o

C.O.T.
103 num. 1

Sancin
10 U.T. Incr. 10 U.T Mx 50 U.T. (Bs. 1.070 a 5.350) 10 U.T. Incr. 10 U.T Mx 50 U.T. (Bs. 1.070 a 5.350) 5 U.T. Incr. 5 U.T Mx 25 U.T. (Bs. 535 a 2.675)

103 num. 2

Presentar las declaraciones que determinen tributos de forma incompleta o fuera de plazo

103 num. 3

ASPECTOS LEGALES COT

Artculo 103: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones:
Ilcitos
Presentar de forma incompleta o extempornea otras declaraciones o comunicaciones Presentar ms de una declaracin sustitutiva fuera del plazo previsto en la Ley Presentar declaraciones en los formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la Administracin Tributaria No presentar o presentar extemporneamente las declaraciones sobre inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal

C.O.T.
101 num. 4.

Sancin
5 U.T. Incr. 5 U.T Mx 25 U.T. (Bs. 535 a 2.675) 5 U.T. Incr. 5 U.T Mx 25 U.T. (Bs. 535 a 2.675) 5 U.T. Incr. 5 U.T Mx 25 U.T. (Bs. 535 a 2.675)

101 num. 5

101 num. 6

101 num. 7

1.000 a 2.000 U.T. (Bs. 107.000 a 214.000) si no presenta la declaracin respectiva. De 250 U.T. a 750 U.T. (Bs. 26.750 a 80.250) por presentarla con retardo