Tributao do Patrimnio

Complementos de Fiscalidade 2012/2013

1

Tributao do Patrimnio - IMI IRS IMI IRC

Patrimnio
IMT IVA IS
2

Tributao do Patrimnio - IMI

IMI
Incide sobre o valor patrimonial tributvel dos prdios

Rsticos (Art. 3 do CIMI)

Urbanos (Art. 4 do CIMI)

Mistos (Art. 5 do CIMI)

a) b) c) d)

Habitacionais Comercio, indstria e servios Terrenos Outro (Art. 6 do CIMI9)

3

Tributao do Patrimnio - IMI

O imposto devido pelo proprietrio, usufruturio ou

superficirio do prdio em 31 de dezembro do ano a que o

mesmo se respeitar.

No caso das heranas indivisas, o imposto devido pela herana indivisa representada pelo cabea de casal.

(Art. 8 do CIMI)
4

Tributao do Patrimnio - IMI

Isenes
(Art. 11 do CIMI)

ISENTOS DE IMI

Regies Autnomas Estabelecimentos Organismos Institutos Pblicos e

Autarquias locais e Associaes

Estado

Federao de Municpios de direito publico.

caracter empresarial.

Tributao do Patrimnio - IMI

Clculo do valor patrimonial tributvel

VPT = Vc * A * Ca * Cl * Cq * Cv
VPT= Valor Patrimonial Tributvel; Vc = Valor base dos prdios edificados A = rea bruta da construo + rea excedente rea de implantao Ca = Coeficiente de afetao Cl = coeficiente de localizao Cq = Coeficiente de qualidade e conforto Cv = Coeficiente de vetustez Art. 38 do CIMI

Tributao do Patrimnio - IMI

Isenes Benefcios Fiscais
Habitao prpria e permanente: A) 3 anos; at 125.000 e rendimento coletavel de IRS inferior a 153.000 anuais B) 2 vezes por sujeito passivo Prdios de reduzido valor patrimonial de contribuintes de baixos rendimentos. A) Valor tributvel inferior a 10 vezes o IAS anual B) Rendimento inferior a 2,2 vezes o IAS anual

(Art. 46 do EBF)

(Art. 48 do EBF)

Tributao do Patrimnio - IMI

Taxas
Prdios
Urbanos Rsticos De offshores

Taxas
0,3 a 0,5 0,8 7,5

Competncias da Assembleia Municipal:

As taxas so elevadas as triplo nos casos de prdios devolutos mais de um ano; Os Municpios podem majorar ou minorar at 30% a taxa, em casos especiais; As deliberaes da Assembleia Municipal devem ser comunicadas DGCI at 30

de novembro.
(Art. 112 do CIMI)

Tributao do Patrimnio - IMI

Liquidao e pagamento
O imposto liquidado anualmente pelos servios centrais da Direo Geral de Impostos; No h lugar a liquidao sempre que o montante do imposto for inferior a 10; O imposto deve ser pago: A) Em uma prestao se o montante for igual ou inferior a 250, no ms de abril; B) Em duas prestaes se o montante for superior a 250 e inferior a 500, nos

meses de abril e novembro;

C) Em trs prestaes de o montante for superior a 500, nos meses de abril, julho e novembro. (Art. 113 e 119 do CIMI)

Tributao do Patrimnio - IMT

Incidncia Transmisso onerosa de imoveis
a) Direito de propriedade;

b) Promessas de aquisio e alienao;

c) Contratos de arrendamento com clausula de transmisso; d) Arrendamentos e subarrendamentos a longo prazo; e) Partes sociais superiores a 75% do capital ou 100% entre cnjuges de sociedades no anonimas com imoveis; f) Permutas pela diferena de valor; g) Entrada de imoveis para realizao do capital social. (Art. 1 e 2 do CIMT)

Tributao do Patrimnio - IMT

O imposto devido. Por quem se transmitam os bens imveis
Art. 4 do CIMT

Valor Tributvel: Incidir sobre o valor do ato ou contrato ou sobre o

valor patrimonial tributvel dos imoveis, consoante o que

for maior
Art. 12 do CIMT
11

Tributao do Patrimnio - IMT

Isenes
a) Aquisies por empresas se revenda ( condicionada venda em 3 anos) Art. 7 do CIMT;

b) Aquisio em execuo de dividas por instituies de crdito e

associaes subsidiarias ( condicionada alienao em 5 anos) Art. 8 do CIMT; c) Aquisio exclusiva para habitao prpria e permanente ( valor no superior a 92.407) Art. 9 do CIMT; d) Estado, Regies Autnomas, autarquias locais e associaes e federaes de direito publico Art. 6 do CIMT.

12

Tributao do Patrimnio - IMT

Taxas
Aquisio de habitao prpria e permanente Valor sobre o qual incide o IMT At 92.407 De mais de 92.407 at 126.403 Taxa Marginal 0 2 Taxa media 0 0,537 9

De mais de 126.403 at 172.348

De mais de 172.348 at 287.213 De mais de 287.213 at 574.323 Superior a 574.323

5
7 8 Taxa nica 6 (Art. 17 do CIMT)

1,727 4
3,8361 -

13

Tributao do Patrimnio - IMT

Taxas
Aquisio de habitao Valor sobre o qual incide o IMT At 92.407 De mais de 92.407 at 126.403 De mais de 126.403 at 172.348 De mais de 172.348 at 287.213 De mais de 287.213 at 574.323 Superior a 574.323 Taxa Marginal 1 2 5 7 8 Taxa nica 6 (Art. 17 do CIMT) Taxa media 1 1,2689 2,2636 4,1578 -

14

Tributao do Patrimnio - IMT

Liquidao e pagamento

a) Por iniciativa dos interessados: Art. 19 do CIMT; b) Liquidado pelos servios centrais da DGI : Art. 21 do CIMT; c) A liquidao precede o ato ou facto translativo dos bens: Art. 22 do CIMT; d) O pagamento de ser fito no prprio dia ou no 1 dia til seguinte: Art.36 do CIMT; e) pago nas tesourarias de finanas, mediante documento oficial: Art. 37 do CIMT.

15

Tributao do Patrimnio - IS
Imposto de Selo Incide sobre todos os:
Atos Contratos Ttulos Papeis Transmisses gratuitas: Direito de propriedade sobre bens imoveis; Bens mveis sujeitos a registo; Participaes sociais, valores mobilirios e direitos associados; Estabelecimentos comerciais, industriais ou agrcolas; Direitos de propriedade industrial. Documentos

a) b) c) d) e)

(Art. 1 do CIS)

16

Tributao do Patrimnio - IS
Sujeitos passivos do imposto:

Notrios

Instituies de credito, Sociedades financeiras

Seguradoras

Entidades concedentes de crdito

Entidades muturias

Locador e sublocador

Conservatrias do registo civil, comercial, predial e outros bens sujeitos a registo

(Art. 2 do CIS)

17

Tributao do Patrimnio - IS
Isenes

Transmisses gratuitas a favor de:

Cnjuge ou unio de facto

Descendentes

Ascendestes

(Art. 6 do CIS)

18

Tributao do Patrimnio - IS

Valor Tributvel
Resulta da Tabela Geral (Art. 9 do CIS)

Valor tributvel dos bens imveis

(Art. 13 do CIS) o valor patrimonial tributrio constante na matriz nos termos do CIMI data da transmisso ou determinado por avaliao nos casos omissos.

19

Tributao do Patrimnio - IS
Taxas: constantes da Tabela Geral
a) Aquisio onerosa ou por doao do direito de propriedade ou figuras parcelares desse direito sobre o imoveis: 0,8% b) Aquisio gratuita de bens, incluindo o usucapio (neste caso acresce 0,8): 10% c) Arrendamento e subarrendamento, incluindo alteraes contatuais: 10% (Art. 22 do CIS)

20

Tributao do Patrimnio - IS
Liquidao e Pagamento

Liquidao:

a) A liquidao compete aos sujeitos

passivos (Art. 23 do CIS); b) Nas transmisses gratuitas, a liquidao compete aos servios da DGCI (Art. 25 do CIS)

Pagamento: a) O pagamento feito at ao dia 20 do ms seguinte (Art. 44 do CIS); b) Pagamento nas transmisses gratuitas feito na totalidade ou em prestaes se superior a 1.000 (Art. 45 do CIS); c) Iseno tcnica 10 (Art. 44 do CIS)
21

Tributao do Patrimnio
Apresentao efetuada por:
Carla Rodrigues, N 3377 CG. Rosa Sousa, N 3414 CG.

Orientao:
Dr. Joo Gonalves Afonso

22

Tributao do Patrimnio

QUESTES
23