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OBJETIVO
ALCANCE
COMPONENTES
Suministrar informacin acerca de los movimientos retrospectivos en el efectivo y los equivalentes al efectivo que posee la empresa.
Las empresas deben confeccionar un estado de flujo de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en la NIC 7 y deben presentarlo como parte integrante de sus estados financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la presentacin de stos.
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES
4. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
COMPONENTES
2. ACTIVIDADES DE OPERACIN
3. ACTIVIDADES DE INVERSION
Equivalentes a efectivo:Inversiones a CP de gran liquidez, sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivo: Entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
de operacin: Actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras actividades que no pueden ser clasificadas como de inversin o financiamiento.
Cobro procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos. Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios. Pagos a y por cuenta de los empleados. Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas.
de Inversin: Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a LP, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
de financiamiento: Son las que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales y de los prstamos tomados por parte de la empresa
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Cobros procedentes de emisin de acciones u otros instrumentos de capital. Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa. Cobros o reembolsos de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdula hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo ya sea a CP o LP. Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un arrendamiento financiero.
METODO DIRECTO Se presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos.
METODO INDIRECTO Se comienza presentando la ganancia o prdida en trminos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversin o financiacin.
F.E Moneda Extranjera Partidas Extraordinarias Los flujos procedentes de Los flujos de efectivo transacciones en moneda asociados con partidas extranjera deben extraordinarias deben ser convertirse, a la moneda clasificados, segn su utilizada por la empresa origen, entre las actividades para presentar sus estados de operacin, de inversin financieros, aplicando a la o d financiacin, y partida en moneda presentados por separado extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas dentro de tales vigente a la fecha en que se agrupamientos del estado produjo cada flujo en de flujo de efectivo. cuestin.
Intereses y Dividendos Los F.E correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operacin, de inversin o de financiacin
Impuesto a las ganancias Los F.E procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin , a menos que puedan ser especficamente asociados con actividades de inversin o de financiacin.
Flujos Positivos-Orgenes Disminucin de cualquier activo Incremento de cualquier pasivo U.Netas despus de Imp. Depreciacin y otros cargos que no son en efectivos Ventas de acciones
Flujos negativos-usos-apl. Incremento de cualquier activo Disminucin de cualquier pasivo. Prdida Neta Dividendos pagados
Recompra acciones
retiro
de