REGIMEN INTERMEDIO

DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES

12 de marzo de 2012

ARTICULO 134 LISR

Definicin del Rgimen Intermedio

Es un rgimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas fsicas dedicadas exclusivamente a actividades empresariales: comerciales, industriales, de servicios, agricultura, ganadera, silvicultura y pesca (AGAPES).

Estructura de Ley
CAPITULO II Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales

Seccin I. De las Personas Fsicas con actividades empresariales y profesionales

Seccin II. Del rgimen intermedio de las personas fsicas con actividades empresariales (Arts. 134-136 Bis).
Seccin III. Del rgimen de pequeos contribuyentes

ARTICULOS 134, 135 LISR

Para tributar en el rgimen se requiere:

1.. 2.. 3..
Que sus ingresos del ao anterior no hayan excedido de $4000,000.00 millones de pesos.

Cuando inicien actividades y estimen que sus ingresos no excedern del monto antes mencionado Que los ingresos por actividades empresariales representen por lo menos 90% del total de los ingresos obtenidos en el ao anterior; sin incluir sueldos y salarios. Si su negocio es de varios copropietarios, que los ingresos que obtengan todos en conjunto no excedan de $4000,000.00 millones de pesos.

4..

El importe de los $ 4000,000 no se refiere a la utilidad o ganancia; sino a los ingresos brutos, antes de disminuir los gastos o las compras.

ARTICULO 134 LISR

Obligaciones fiscales a cumplir:

Adems de pagar impuestos, debe cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Inscribirse o darse de alta en el RFC 2. Llevar contabilidad

Esta obligacin puede cumplirla llevando slo un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, incluyendo todos los documentos o comprobantes de carcter fiscal y conservarla por un periodo de cinco aos.

ARTICULO 134 LISR

Obligaciones fiscales a cumplir:

3. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
Cuando los ingresos del ejercicio anterior hayan sido mayores a $1750,000 y menores a $ 4000,00 deber: Utilizar mquinas, equipos o sistemas electrnicos registradoras de comprobacin fiscal; para registrar sus ventas o servicios con el pblico en general Entregar como comprobante el ticket que emitan dichas mquinas o equipos. Cuando el cobro de la contraprestacin se haga en parcialidades:

Podrn anotar el importe de las parcialidades que se paguen en el reverso del comprobante

Por lo tanto no tendr obligacin de emitir comprobantes por cada parcialidad de acuerdo con la fraccin 3 del Art. 133 LISR

ARTICULO 134 LISR

Obligaciones fiscales a cumplir:

4. Presentar declaraciones informativas.

Cuando tengan trabajadores a su servicio

Declaracin de operaciones con clientes y proveedores

Informacin de contribuyentes que otorgan donativos

Informacin sobre residentes en el extranjero

ARTICULOS 133, 134 LISR

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Obligaciones fiscales a cumplir:

6. Expedir constancias de percepciones y retenciones.

Sueldos y Salarios Subsidio al Empleo

Retenciones al RE

ARTICULOS 127, 136 BIS LISR

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Qu pasa si no se cumple con alguna obligacin?

Articulo 20 CFF Pago accesorios (actualizacin recargos)
Articulo 41 y 73 CFF Fraccin I Articulo 81 CFF Fraccin I Articulo 82 CFF a) De $ 773 a $ 9,661 por cada una de las obligaciones no declaradas.

de y

Cuando las declaraciones no hayan sido presentadas; y se notifique a travs de un requerimiento por parte de la autoridad se impondr una sancin (pago de una multa)

Cuando las declaraciones contengan errores, se encuentren incompletos o se presenten en forma distinta a las disposiciones fiscales

Multa en trminos de los incisos a) al g) de la Fraccin II Articulo 82 CFF

ARTICULO 1 LISR, LIVA, LIETU

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Este rgimen tiene la obligacin de pagar los siguientes impuestos:

Impuesto Sobre la Renta ISR Impuesto Empresarial a Tasa nica IETU Impuesto al Valor Agregados IVA

Dependiendo del tipo de negocio que tenga, tambin puede ser sujeto de:
Impuesto a los Depsitos en Efectivo IDE

Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios IESPS

ARTICULO 120, 122, 134 LISR

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INGRESOS
Artculo 134 LISR. Los contribuyentes personas fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, aplicarn las disposiciones de la Seccin I de este Captulo
Artculo 120 LISR. Estn obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales. Para los efectos de este Captulo se consideran: I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas.

Artculo 122 LISR. Para los efectos de esta Seccin, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.

ARTICULO 123, 136 LISR

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DEDUCCIONES

Las compras de mercanca

Las devoluciones que reciba o los descuentos que haga

Los gastos

Las cuotas pagadas al IMSS

Los intereses pagados

ARTICULO 123, 136 LISR

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DEDUCCIONES
Inversiones.
Se deducir en su totalidad en el ao en que se realice la adquisicin; excepto tratndose de automviles, camiones de carga, autobuses, tractocamiones y remolques. Por los activos antes sealados se deducir un 25% anual sobre el valor de adquisicin y se deber cumplir con los requisitos relativos a la deduccin de inversiones en trminos del artculo 37 de LISR.
Los automviles son deducibles hasta por $ 175,000 en trminos del articulo 42 de LISR

ARTICULO 125 LISR

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REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

Sean indispensables para realizar la actividad Se resten una sola vez Que realmente se hayan pagado. El pago puede hacerse en efectivo, con traspasos o con cheque Que el comprobante rena requisitos fiscales y que el IVA se seale en forma expresa y por separado Se tenga el comprobante de la deduccin al momento de hacer la compra o a ms tardar el ltimo da del ejercicio

ARTICULO 127, 130 LISR

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Por este impuesto debe siguientes declaraciones:

presentar

las

Pagos provisionales mensuales

Declaracin anual

ARTICULO 127 LISR

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PAGOS PROVISIONALES
Estos pagos se calculan de manera mensual a cuenta de un impuesto anual. Deben presentarse a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago ante los bancos autorizados . Se aplican las tarifas del Articulo 113 LISR. Se deber calcular y enterar adicionalmente el impuesto ante la Entidad Federativa.

Al tratarse de ingresos por actividades empresariales no estara obligado a retener el 10% a personas morales.

ARTICULO 127 LISR

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PAGOS PROVISIONALES
Dicho pago se calcula de la siguiente manera:
1. Se suman los ingresos obtenidos desde el primer da del mes hasta el ltimo da del mes en que se realiza el calculo Al total de ingresos se restan las deducciones que correspondan al mismo periodo siempre que cumplan con los requisitos de ley Aplicar en su caso las prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar

2.

3.

4.

Al resultado anterior aplicar la tarifa de articulo 113 de LISR al mes que corresponda el pago
Al impuesto que resulte se disminuye el importe de los pagos provisionales pagados anteriormente durante el mismo ao.

5.

ARTICULO 127 LISR

18

PAGOS PROVISIONALES

ARTICULO 136 BIS LISR

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PAGOS PROVISIONALES
En que consiste el Calculo del Art. 136 BIS de LISR?
Consiste en efectuar pagos mensuales a la Entidad Federativa que resulte de aplicar la tasa del 5% al resultado o base de impuesto que se obtenga del clculo conforme al Art. 127; mismo que se podr acreditar contra el pago que se presente ante la federacin.

ARTICULO 136 BIS LISR

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PAGOS PROVISIONALES
Cmo y a quien enterar el impuesto?

Calculo Art. 127 LISR Federacin

Calculo Art.136-B LISR Estado

Declaracin Estado

Declaracin Federacin

$ 100.00
$ 0.00

$ 20.00
$ $ 20.00 0.00

$ 20.00
$ $ 0.00 0.00

$ 80.00
$ 0.00

$ 100.00 $ 100.00

$ 100.00 $ 0.00

$ 150.00

$ 100.00

ARTICULO 136 BIS LISR

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PAGOS PROVISIONALES

Esta cantidad NO es adicional a la calculada para pago provisional del SAT, ya que la cantidad mxima total que se debe pagar por este impuesto es la que se calcule con la tarifa acumulada del articulo 113 de LISR, sin embargo, una parte es para la Entidad Federativa y otra para el SAT en su caso.

ARTICULO 136 BIS LISR

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PAGOS PROVISIONALES

Cuando tenga sucursales en dos o ms entidades federativas, se efectuarn los pagos mensuales a cada entidad federativa en el porcentaje que representen los ingresos obtenidos en cada entidad, respecto del total de sus ingresos Los pagos mensuales se debern enterar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago Los pagos mensuales a las Entidades Federativas tambin sern acreditables contra el impuesto anual.

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Cmo pagar el Impuesto ante la Entidad Federativa?

www.bajacalifornia.gob.mx, se encontrar:
1. Pago de Impuestos 2. Pago de impuestos por obligacin 3. Escribes el RFC del contribuyente Y entonces se podr llenar el formato en lnea, mismo que se imprimir por triplicado y as presentarlo ante las oficinas de Recaudacin de Rentas o en los bancos autorizados. Tambin se podr pagar en lnea, sin embargo, es importante tramitar antes la clave electrnica para hacer ciertos tramites como: pagar en lnea y presentar pagos en ceros

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Cmo pagar el Impuesto ante la Entidad Federativa?

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Cmo pagar el Impuesto ante la Entidad Federativa?

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Cmo pagar el Impuesto ante la Entidad Federativa?

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ARTICULO 130, 177 LISR

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DECLARACIN ANUAL
El impuesto anual se calcula:

1. La totalidad de ingresos menos las deducciones, y las prdidas de ejercicios anteriores, 2. En su caso, se disminuye las deducciones personales, y 3. Al impuesto anual se le restan los pagos provisionales, as como los pagos a las entidades federativas, que hayan hecho durante el ao. Esta declaracin se debe presentar a ms tardar en abril del ao siguiente a aquel en que se obtuvieron los ingresos

Para calcular el impuesto anual se utiliza el programa DeclaraSAT, mismo que puede obtenerse en el portal de internet del SAT, el cual genera un archivo que se presenta va Internet.

ARTICULO 130, 177 LISR

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DECLARACIN ANUAL

anual

Fecha de publicacin 31/Ene/12

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Facilidades Administrativas

En relacin a las facilidades referentes al sector primario (AGAPES), a continuacin se hace referencia a algunas de ellas:

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
1.

Facilidades de Comprobacin
Los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, sean personas morales que tributen bajo el rgimen simplificado o sean personas fsicas con actividad empresarial o del rgimen intermedio, podrn deducir con documentacin comprobatoria que no rena los requisitos fiscales, la suma de las erogaciones que realicen por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo, alimentacin de ganado y gastos menores, hasta por el 18 por ciento del total de sus ingresos propios

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
Siempre que para ello cumplan con ciertos requisitos, entre ellos: Que el gasto haya sido erogado en el ejercicio de que se trate y se vincule con la actividad correspondiente. Este debidamente registrado en contabilidad. Que al menos contenga la siguiente informacin: Nombre, denominacin o razn social del prestador de servicios o enajenante, lugar y fecha de expedicin, cantidad y clase de mercanca o descripcin del servicio, valor unitario y total de la transaccin.

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
2. Pagos provisionales semestrales Los contribuyentes anteriormente citados podrn efectuar sus pagos provisionales de ISR e IETU manera semestral as mismo podrn enterar las retenciones que efecten a terceros por el ejercicio fiscal 2012, en los mismos plazos que realicen sus pagos provisionales de ISR

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
Las personas fsicas y morales que por el ejercicio fiscal de 2012 opten por realizar pagos provisionales y efectuar el entero del ISR retenido a terceros en forma semestral, debern presentar su aviso de opcin ante las autoridades fiscales a ms tardar dentro de los 30 das siguientes a la entrada en vigor de la presente Resolucin.

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
3.Retencin del ISR a trabajadores eventuales del campo Los contribuyente sealados en el punto 1, en lugar de efectuar la retencin de ISR a los trabajadores eventuales de campo, podrn enterar el 4% por concepto de retenciones de ISR por los pagos realizados por concepto de mano de obra. Para ello se deber de realizar una relacin individualizada que indique le monto de las cantidades que les son pagadas a los trabajadores.

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
Los empleadores que se apeguen a ste punto, estarn relevados de la presentacin de la declaracin informativa de sueldos y salarios por los trabajadores a que se ejerci sta opcin; siempre que a ms tardar el 15 de febrero de 2012, presenten en lugar de dicha declaracin, la relacin individualizada comentada en el prrafo anterior.

37

Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
4. Deduccin de inversiones en terrenos Las adquisiciones de terrenos por los que se opte por la facilidad de deduccin a que se refiere dicha disposicin y sin perjuicio del ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, se considerar que se cumple con el requisito de uso, siempre que en la escritura correspondiente que se realice ante notario pblico, se establezca la leyenda de que el terreno de que se trate ha sido y ser usado para actividades agrcolas o ganaderas. Referencia para estmulo de inversiones

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
5. Exencin de la obligacin de emitir cheques nominativos cuyo monto no exceda de $20,000 MX.

Las personas fsicas o morales que efecten pagos a contribuyentes dedicados exclusivamente a actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras, cuyo monto no exceda de $20,000.00 a una misma persona en un mismo mes de calendario, estarn relevadas de efectuarlos con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos que al efecto autorice el SAT.

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
6. Exencin para personas fsicas

Las personas fsicas dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio fiscal inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a 40 veces el salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao, se encuentran exentas del ISR. En el caso de que en el transcurso del ejercicio de que se trate sus ingresos excedan del monto sealado, a partir del mes en que sus ingresos rebasen el monto sealado, por el excedente debern cumplir con sus obligaciones fiscales

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Fecha de publicacin 31/Ene/12

Facilidades Administrativas
7. Facilidad en deduccin de combustible
Deduccin

de hasta el 27% del total de pagos por consumo de combustibles, cuando dichos pagos se realicen con medios distintos a cheques nominativos, tarjeta de crdito, tarjeta de dbito o monedero electrnico.

41

Rgimen general o intermedio?

Obligacin ISR

Rgimen general

Rgimen Intermedio

Acumular los ingresos efectivamente cobrados (artculo 122) Deducir los conceptos efectivamente erogados (artculo 125)

Ingresos superiores a $4000,000.00

Llevar la contabilidad de conformidad con el CFF y su reglamento (artculo 133, fraccin III) Llevar un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones (Art. 134 Fraccin I)

x
x x

42

Rgimen general o intermedio?

Obligacin ISR
Optar por deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto tratndose de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques, los cuales se deducirn va depreciacin (artculo 136)
Efectuar el pago del 5% del ISR a la Entidad Federativa en la cual obtengan sus ingresos (artculo 136Bis)

Rgimen general

Rgimen Intermedio

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Rgimen general o intermedio?

Obligacin ISR

Rgimen general

Rgimen Intermedio

Conservar la contabilidad y los comprobantes de sus asientos, as como aqullos necesarios para acreditar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de conformidad con el CFF (artculo 133, fraccin IV)
Tener mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y registrar en ellos las operaciones que realicen con el pblico en general, cuando los ingresos en el ejercicio inmediato anterior superen $1,750,000.00 (artculo 134, tercer prrafo)