AUDITORIA

LINCOLN RICARDO CARRENHO DA SILVA

Conceito



Item 4, NBCTA 315, aprovada pela Resoluo CFC
121/2009 (livro)
Por que ter um?


Um sistema de controle interno adequado garante no
s ao auditor independente obter maior credibilidade
nas informaes contidas nas demonstraes
contbeis, como tambm auxilia a administrao no
aperfeioamento das suas operaes em busca dos seus
objetivos.
Auditor Independente x Controle
Interno
Auditor Amplitude Planejamento
O que ele deve avaliar? Riscos de
Fraude e cinco elementos.
Ambiente de
Controle
Avaliao de
risco da
entidade
Sistema de
Informao
Atividade de
Controle
Monitoramento
de Controle
E a comunicao?




O auditor deve comunicar apropriadamente aos
responsveis pela governana e administrao, as
deficincias do controle interno que identificar
durante a auditoria que sejam pertinentes e relevantes
para o resultado de sua auditoria.
A deficincia do Controle Interno
existe quando:
1. Controle planejado, implementado ou operado sem
resultados preventivos e tempestivos.


2. Falta um controle objetivo que previna, detecte e
corrija tempestivamente.

Ento...
Controle interno planejado, implementado e
mantido para enfrentar riscos de negcio
identificados que ameacem o cumprimento dos
objetivos da empresa em relao :

A. Confiabilidade das informaes e demonstraes
B. Efetividade e eficincia das operaes
C. Conformidade com leis e regulamentos aplicveis
Limitaes
O controle interno fornece apenas segurana razovel
para qualquer tipo de operao.

Maiores incidncias de falhas:
1. Julgamento errado
2. No compreenso de informaes e aes
3. Conluio
4. Risco assumido*

Risco Assumido


o descumprimento de determinados procedimentos
do controle, por falta de conhecimento sistmico,
quando a empresa entende ser mais custoso possuir
controle do que no possuir.

Empresas que no registram funcionrios
Empresas que no seguram suas frotas
Elementos manuais ou
automatizados nos controles
Sistema Manual:

1. Aprovao de transaes
2. Reviso de transaes
3. Conciliaes
4. Acompanhamento dos itens de conciliao

5. Obs.: A empresa pode adotar sistemas
automatizados para estes registros.
Elementos manuais ou
automatizados nos controles
Sistemas Automatizados:

1. Controle nos sistemas de TI
2. Iniciar
3. Registrar
4. Processar Informaes
5. Reportar Transaes



A TI beneficia o controle interno
Aplicar regras predefinidas e executar clculos
complexos no processamento de grandes volumes de
transaes
Aprimorar a tempestividade, disponibilidade e
exatido de informaes
Facilitar a anlise adicional de informaes
Monitoramento eficaz e tempestivo
Reduz risco de distoro
Aumenta segregao de funo com controle de
segurana em base de dados, aplicativos e sistemas.
Quais so os riscos da TI no
controle interno
Confiana em programas ou sistemas que estejam
processando dados incorretos.
Acesso no autorizado a dados
Funcionrios de TI com acesso a dados privilegiados
sobre a empresa
Modificaes no autorizadas nos arquivos mestres
Interveno manual inadequada
Perda de dados
Quando melhor usar elemento
manual?
1. Transaes grandes, no usuais ou no recorrentes
2. Situaes de difcil preveno ou definio de erros
3. Em situaes de mudana que exijam respostas de
controle fora do alcance automatizado
4. No monitoramento do controle automatizado
Quando no adequado utilizar
elemento manual?


Transaes recorrentes ou de grande volume


Atividade onde possa existir automatizao


Fatores relevantes para o
julgamento do auditor
independente
Materialidade
Importncia do Risco relacionado
Tamanho da entidade
Natureza do negcio
Diversidade e complexidade das operaes
Exigncias legais
Componentes do controle interno
Como o controle detecta ou impede e acima de tudo
corrige distores relevantes

Pertinncia
Imagine uma empresa area, que possua controles
automatizados eficientes e efetivos em sua linha area
para controle de horrio de voo.

O auditor precisa obter segurana quanto a processos
ligados de forma objetiva ou subjetiva s
demonstraes financeiras.


Como obter entendimento?
Avaliar o desenho de todo o controle


Determinar se foi implementado:
1. Execuo de procedimentos
2. Indagaes a funcionrios


Procedimento de avaliao de
controle:
Indagaes junto ao pessoal da entidade
Observao da aplicao de controles especficos
Inspeo de documentos e relatrios; e
Acompanhamento das transaes por meio de sistema
de informao relevante para as demonstraes
contbeis.
Ambiente de Controle
O auditor deve avaliar:
1. Cultura organizacional
2. Se o ambiente de controle fornece requisitos prticos
para o controle interno.
3. Funes da governana e administrao

Ambiente de Controle (elementos)
Comunicao e aplicao de valores de integridade e
tica
Compromisso com a competncia
Participao dos responsveis pela governana como:
1. Independncia em relao administrao
2. Sua experincia e reputao
3. Exame de atividades
4. Adequao de aes quanto a auditores internos e
externos

Ambiente de Controle (elementos)
Filosofia operacional como:


1. Abordagem de riscos de negcio
2. Atitudes e aes com as informaes contbeis
3. Atitudes com as funes de pessoal do
processamento e contabilizao

Ambiente de Controle (elementos)
Estrutura Organizacional

Atribuio de autoridade e responsabilidade

Polticas e prticas de recursos humanos



Controle interno nas Instituies
Financeiras


A Resoluo BACEN n. 2.554/1998 obriga as
instituies financeiras a implantar e executar
controles internos em sua operaes alm do
cumprimento de normas legais e regulamentares a ela
aplicveis.
Controle interno do Poder Pblico


A Instruo Normativa n.01 de 06 de abril de 2001,
definiu diretrizes, princpios, conceitos e aprovou as
normas tcnicas relativas ao de controle aplicveis
ao Servio Pblico Federal.
Controle interno do Poder Pblico
Finalidades:
1. Cumprimento das metas previstas no PPA,
programas de governo e oramentos da Unio
2. Avaliar legalidade e resultados quanto gesto
oramentria, financeira e patrimonial dos rgos,
assim como a aplicao de recursos.
3. Operaes de crdito, avais e garantias, bem como
haveres e direitos da Unio
4. Apoiar o controle externo

Material disponibilizado
Committee of Sponsoring Organization of the
Treadway Commission (COSO)


Gerenciamento de Riscos Corporativos Estrutura
Integrada