ADMINISTRACION

GERENCIAL
CORTS BRCENAS CHRISTIAN DONALDO
UNIDAD 4 Planeacin Presupuestal
4.1 Anlisis e integracin de costos

4.2 Anlisis e interpretacin de los catlogos de cuentas
contables

4.3 Relaciones de presupuesto con las diferentes reas de
la organizacin

4.4 Planeacin, ejercicio y control presupuestal
4.1 Relaciones de
presupuesto con las
diferentes reas de la
organizacin
4.1 ANALISIS E INTEGRACION DE COSTOS

La planeacin implica la seleccin de un objetivo de la
organizacin para el logro de la maximizacin del valor
del negocio y la proyeccin de los medios para alcanzar
ese objetivo. Se hace hincapi en la importancia de un
pronstico de ventas adecuado porque el plan maestro
general est construido segn niveles de volumen
estudiados.
El estudio de las interrelaciones de las ventas, los costos y la
utilidad neta se llama frecuentemente anlisis de costo-
volumen-utilidad.
El anlisis del costo-volumen-utilidad suministra antecedentes
para llamar la atencin y para resolver problemas en la toma de
decisiones planeadas importantes, tales como la seleccin de
canales de distribucin, la asignacin de precios, las
promociones especiales, y la contratacin de personal. El
anlisis de costo-volumen-utilidad ayuda a llamar la atencin
de la direccin gerencial a problemas importantes y facilita el
camino para la solucin de ellos.

Costos por Unidad y Costos Totales

La divisin del costo total
por el nmero de veces que
se utilice (en trminos de
unidad de actividad o
volumen) produce el costo
unitario. Generalmente, los
costos unitarios debieran
expresarse en trminos ms
significativos para las
personas que son
responsables de incurrir en
esos costos.
La unidad no es siempre un producto fsico; la unidad (es
decir, la base de la fraccin) debiera ser la estadstica
definible de volumen o actividad que est ms
ntimamente relacionada con el comportamiento del
costo.

La base, o unidad, diferir: puede ser el nmero de
entradas a un teatro, las horas de mano de obra
trabajadas en un departamento de ensamble o las ventas
en pesos de una tienda de abarrotes.
Costos Variables

Los costos variables son uniformes por unidad, pero su
total flucta en proporcin directa al total de la actividad
o volumen relativo, en otras palabras; son aqullos que se
modifican en relacin directamente proporcional al nivel
de produccin. Los costos variables ms comunes son:
materias primas, comisiones sobre ventas, mano de obra
directa, energa y combustibles de produccin, fletes,
etc.
Costos Fijos

Son aquellos que permanecen constantes,
independientemente del nivel de produccin existente.
Un costo fijo, no cambia en su total pero se vuelve
progresivamente menor sobre una base por unidad a
medida que crece el volumen. Lo esencial es que los
costos fijos no varan con los cambios en volumen. Se les
conoce tambin como costos estructurales, pues son los
necesarios para darle forma a una estructura dada de
nivel de produccin y operatividad, de la empresa,
previamente determinada.
Control Presupuestal

Es un conjunto de procedimientos y recursos que usados
con pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la
administracin para planear, coordinar y controlar, por
medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones
de una empresa con el fin de que obtenga el mximo
r4endimiento con el mnimo de esfuerzo.

4.2 Anlisis e interpretacin
de los catlogos de las
cuentas contables
4.2 Anlisis e interpretacin de los
catlogos de las cuentas contables

Al recibirse la documentacin ser necesario clasificada
por grupos homogneos ventas, compras cobros, pagos,
traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben
quedar almacenados los datos que contiene, es decir, a las
cuentas que forman la memoria de este organismo
administrativo.
El Catlogo de Cuentas

Como su nombre lo indica, el catlogo es una lista de
todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las
actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto,
habr cuentas que se usen en todas las empresas y otras
que sean caractersticas de cierto tipo de negocios.
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo,
es absolutamente indispensable formar una lista de las
cuentas que debern utilizarse, evitando as errores de
aplicacin, y asignar a cada cuenta una cifra que la
identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el
mayor general o de las subcuentas que forman los
mayores auxiliares.
En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo,
controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar
por dar un nmero ndice a cada grupo general, tanto del
balance como del estado de prdidas y ganancias, de la
siguiente forma:
Balance:
Activo
Pasivo
Capital
Estado de Prdidas y Ganancias:
Productos
Costos
Gastos de operacin
Otros gastos
Otros productos
Cuentas de Orden
Cuentas "puente".

Vienen despus las subclasificaciones, que pueden
extenderse en forma prcticamente ilimitada. Por ejemplo,
en el activo se tendra:
Activo
Circulante
Fijo
Diferido
Y a su vez, el grupo de circulante podra subdividirse como
sigue:
Activo circulante
Circulante
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios

Concepto de Catlogo de Cuentas
Por todo lo anterior expuesto se define el catlogo de
cuentas como:
Es el ndice o instructivo, donde, ordenada y sistemticamente, se
detallarn todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una
negociacin o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso
los nmeros de las cuentas".

Organizacin de el catlogo de cuentas
Lo ms conveniente es ir agrupando las cuentas en el
orden en que habrn de aparecer en los estados
financieros, numerndolas dentro de un sistema decimal.
Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su
nombre, ya por su nmero, lo cual en muchos casos es
ms prctico.

Clasificacin de las cuentas
Tomndose en consideracin los conocimientos asimilados,
pueden integrarse en dos grupos:
a. a. Cuentas segn el Estado Financiero en el cual reflejan su
informacin.
b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo.
Tomando como punto de vista el estado financiero en el
cual se presenten, las cuentas se subclasifican en:
Cuentas de Balance
Cuentas de Resultados

En funcin de la naturaleza del saldo de las
cuentas, se subclasifican de la siguiente manera:
Cuentas de Saldo Deudor
Cuentas de Saldo Acreedor
Las primeras son precisamente aquellas cuyo
saldo es deudor, independientemente del estado
financiero en que se encuentren contenidas, por
ejemplo: bancos, almacn, edificio, costo de
ventas, gasto de operacin, etctera.

4.3 Relaciones de
presupuesto con las
diferentes reas de la
organizacin
Qu es un presupuesto?
El presupuesto es una herramienta para la planificacin de
las actividades, o de una accin o conjunto de ellas,
reflejadas en cantidades monetarias. Y que determinan de
manera anticipada las lneas de accin que se seguirn en
el transcurso de un periodo determinado.

Requisitos para la elaboracin de un
presupuesto
Conocimiento de la empresa
Apoyo directivo
Exposicin clara de los planes o polticas
Coordinacin para la ejecucin de los planes o polticas
Fijacin del periodo presupuestal
Direccin y supervisin
El Presupuesto
*La planeacin es la clave de una buena
administracin.

*Es necesario para la evaluacin del desempeo.

*Es mucho ms que un lmite de erogaciones.
El presupuesto maestro es el principal presupuesto de la
empresa, es decir, la culminacin de todo un proceso de
planeacin y, por lo tanto, comprende todas las reas del
negocio.

Presupuesto de operacin
Se refiere a las
actividades de
producir, vender
y administrar la
organizacin.
Presupuesto de ventas
Es el punto de
apoyo del cual
dependen todas
las fases del plan
presupuestario.
Pronstico de ventas: la
base sobre la que se
desarrolla el presupuesto
de ventas.
Mtodos para presupuestar:

a) Mtodo de criterios
b) Mtodo estadstico
c) Mtodo de factores
Factores que las afectan:
polticas de precio, grado de
competencia, el ingreso
disponible, la actitud de los
compradores, aparicin de
nuevos productos, las
condiciones econmicas, etc.
Presupuesto de produccin
Cantidades a producir de los diferentes productos que la
empresa vende, a travs de contar con inventarios ptimos
para atender la demanda y establecer los requerimientos de
materia prima, mano de obra y los gastos de fabricacin
necesarios.

Se fundamenta en dos puntos bsicos que son:

Las ventas estimadas
Los inventarios iniciales de producto terminado

Presupuesto de mano de obra
Es necesario.

Calcular el costo de la mano de obra directa que se derive
del programa de produccin.

Determinar el nmero y calificacin de los obreros que se
necesitarn, as como el tiempo laboral requerido.

Distribuir en periodos en que dichos costos tendrn que
pagarse, para as conocer los desembolsos peridicos de la
caja.
Presupuesto de compras

Garantizar el abastecimiento oportuno de
la demanda interna de materias primas,
materiales, artculos de consumo e
inventarios para satisfacer las necesidades
de produccin.

Obtener precios de adquisicin
adecuados.

Determinar el momento oportuno para
realizar la adquisicin.
Presupuesto de Requerimiento de
materiales
Son clculos de compra de materiales preparado bajo
condiciones normales de produccin mientras no se
produzca una carencia de materiales.
Presupuesto de gastos indirectos y gastos de
operacin
Aquellos costos que son necesarios para lograr la
produccin de un bien, pero que de ninguna manera se
identifican con el producto que se est elaborando, ni es
posible determinar en forma precisa la cantidad que
corresponde a cada unidad producida.

Gastos de operacin
Incluye todo lo relacionado con venta, distribucin,
empaque, embarque, administracin, financieros,
regalas, servicios tcnicos, generales, etc.
Comisiones y viticos, transporte del producto al cliente,
publicidad y promociones, actividades para mantener
clientes, investigacin y desarrollo (relacionados al diseo
e innovacin del producto).
Presupuesto de costo de ventas
El presupuesto de compra de materiales directos, el
presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de
gastos indirectos son el punto de partida para la
preparacin del presupuesto de costo de ventas.
Presupuesto Financiero
Son todos aquellos informes que reflejan la posicin
financiera en que se espera que va a quedar la empresa,
como resultado de todos los planes que se estipularon en
los presupuestos anteriores.

Tpicamente se compone de:
Estado de prdidas y ganancias
Presupuesto de caja
Balance general

Estado de Resultados Presupuestado

Son las estimaciones de ventas o ingresos as como de
costos y gastos, con la finalidad de obtener un resultado
que puede ser prdida o ganancia.





Todos estos clculos sirven para obtener la utilidad neta
del perodo.

Presupuesto de caja
Clculo anticipado de las entradas y salidas de efectivo.
Establece las disponibilidades monetarias al finalizar cada
uno de los sub-periodos considerados en la planeacin.
Se debe determinar los sobrantes y faltantes de dinero de
un perodo, con objeto de, en su caso, invertir los
sobrantes o solicitar financiamiento por los faltantes.

Balance General
Aqu se manejan:
Activos corrientes
Activos no corrientes
Pasivos corrientes
Pasivos no corrientes
Patrimonio

4.4 Planeacin, ejercicio y
control presupuestal
Las etapas que caracterizan al presupuesto
Principios de previsin

Predictibilidad
Determinacin cuantitativa
Objetivo
Previsin
Planeacin
Principios de planeacin

Precisin
Costeabilidad
Flexibilidad
Participacin
Confianza
Las reglas bsicas para la formulacin de los
presupuestos son:

-Elaborar un organigrama.
-Construir una pirmide presupuestal.
-Establecer un programa contable por cada
departamento.
-Disear los instrumentos informativos
bsicos.
Formulacin
Aprobacin
Lograr el apoyo y la cooperacin
consistente de todo el personal,
as como su afinacin, y ajuste,
dando lugar al presupuesto
definitivo a ejercer.

Organizacin

Principios de organizacin

Comunicacin
Orden

Ejecucin y
Coordinacin
El trabajo de llevar a
efecto los presupuestos,
es de todo el personal,
desde los obreros, bajo
las rdenes de su jefe,
hasta los funcionarios de
la ms alta jerarqua.
Direccin
Principios de direccin

Autoridad
Coordinacin
Control
Accin por medio de la cual se
aprecia si los planes y objetivos
se estn cumpliendo.
Evaluacin
Con base en los
resultados obtenidos
y sus costos.