Retenciones Percepciones Igv

1
Sistemas de
pago del IGV
RETENCIONES
-
PERCEPCIONES
2
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Efecto del
Sistema
Es un descuento
del monto a pagar
que es entregado
por el Agente de
Retencin al
Fisco.
Es un adicional al
monto a cobrar
que es entregado
por el Agente de
Percepcin al
Fisco.
Es un descuento o
sustraccin del
monto a pagar que
es depositado en el
Banco de la
Nacin.
Obligado a
efectuar la
medida

Agente de
Retencin (gran
comprador)
Agente de
percepcin (gran
proveedor)
Adquirente.
Excepcionalmente
el proveedor
Sujeto de la
medida
Proveedor Adquirente Proveedor
3
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Alcuota (%
del precio de
venta
incluido el
IGV)
6%
Combustibles: 1%
Importaciones:
3.5%, 5% y 10%
Venta de bienes:
0.5%, 1% y 2%
Variable segn el
bien o servicio: 4% a
15%
Oportunidad
Con el pago
de la compra
Con el cobro de la
venta
Antes del traslado de
los bienes, con el
pago de la compra o
en el plazo despus
de la anotacin del
CDP en el registro.
Comprobante
sustentatorio
Comprobante
de Retencin
Comprobante de
Percepcin
Constancia de
Depsito en el
Banco de la Nacin.
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
4
Rgimen de
Retenciones
5
Agente de Retencin: comprador de bienes,
designado por la SUNAT.
Proveedor: sujeto que vende bienes de un
agente de retencin.
Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin.

Definiciones
6
Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?
Los proveedores podrn deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda
pagar.
7
Rgimen de Retenciones
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA
OPERACIONES EXONERADAS NO HAY
RETENCION
SALVO RENUNCIA A LA
EXONERACION
8
Qu es el Rgimen de Retenciones del IGV?
S/. 282 en moneda
S/. 18 C. de Retencin
S/. 300
PROVEEDOR AGENTE
S/. 18
626
621
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs
Retenciones declaradas (Proveedor)
(18)
9
La retencin se aplica a las
siguientes operaciones
gravadas con IGV:
Venta de bienes.
Prestacin de servicios.
Primera venta de inmueble.
Contratos de construccin.
mbito de Aplicacin.
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIN POR TODA
OPERACIN AFECTA
10
No se aplica a operaciones con Buenos
Contribuyentes
Tampoco se aplica a operaciones realizadas con
otros Agente de Rentencin
Cuando se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
En operaciones en las que se emitan boletas de
ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores
Finales)

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
Operaciones excluidas
11
En la venta y prestacin de servicios, respecto de
las cuales no exista la obligacin de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
En las cuales opere el SPOT (Sistema de
detracciones)
Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.
700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
12
- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y plizas de adjudicacin.

Nota:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin
referidos en los incisos a) y b) se verificar al momento de
realizar el pago.

Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes
slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a
partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de
operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
13
TASA: 6% del importe total
de la operacin.
Importe de la operacin:
suma total a la que queda
obligado a pagar el
adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga
la construccin, incluidos
los tributos que graven
la operacin, inclusive el
IGV.
Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT
Base de clculo y tasa
PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el importe
de cada pago

14
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la
suma del importe de la operacin de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una
operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).

Importe
Pagado
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la
retencin
Ms de S/. 700 Ms de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Ms de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO
15
Comentario:
No se efecta retencin puesto que el importe de las
facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00
nuevos soles.
S/. FECHA
001-011 350 350 03-02-11
001-020 300 300 15-02-11
001-032 400 400 28-02-11
Total 1050 1050
FACTURA IMPORTE S/.
PAGO PROCEDE RETENCION
NO
6%
Casos Prcticos
16
S/. FECHA
001-011 350
001-020 300
001-032 400
Total 1050 1050 15-02-11
FACTURA IMPORTE S/.
6%
SI 63
Casos Prcticos
Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/.
700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el
lmite, correspondiendo efectuar la retencin
17
S/. FECHA
001-011 1050 350 03-02-11 21
300 15-02-11 18
400 28-02-11 24
Total 1050 1050 63
SI
6% FACTURA IMPORTE S/.
Casos Prcticos
Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos
soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que
correspondiendo efectuar la retencin por cada pago.
18
PDT N 626 Agentes de
Retencin: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento segn cronograma.
El Agente no podr compensar el
SFE contra el pago de las
retenciones.
Se deber presentar el PDT 626
an cuando no se hayan
efectuado retenciones.
Declaracin y Pago de las retenciones
Declaracin a cargo del Agente
19
PDT N 621 IGV Renta
mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento segn
cronograma.
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaracin a cargo del proveedor
El proveedor podr deducir del IGV a pagar
el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
20
Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deber pagar la diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
El exceso no puede se compensado con otra
deuda tributaria.
Declaracin a cargo del proveedor
Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de
retenciones, se puede solicitar su devolucin.
21
PODR
Abrir una columna en el Registro de Compras, para
el control de la retenciones efectuadas as como de
las NdD y NdC.
DEBER
Abrir una cuenta denominada IGV Retenciones
por pagar de control mensual reflejando totales.
Llevar un Registro del Rgimen de Retenciones
para el control de las cuentas de cada proveedor, el
cual no podr tener ms de 10 das de atraso.
Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT
Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Agente
22
DEBER
Abrir una subcuenta denominada IGV Retenido
dentro de la cuenta IGV para control de las
retenciones efectuadas y la aplicacin de dichos
montos mes a mes.
Formalidades para el registro y control
de las retenciones
El Proveedor
23
Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo
de retencin no aplicado (Retencin del periodo +
retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

Requisitos
1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621)
por el periodo por el que solicita la devolucin en su
condicin de proveedor.

2.- Si el contribuyente slo tiene la condicin
de proveedor, deber tener un saldo de retenciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
Cules son los requisitos para la devolucin
del saldo de retencin no aplicado?
24
3.- Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en
el punto anterior, y cliente (segn lo establecido en el inciso d) del art. 1
de la RS N128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el
IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber tener un
saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses.
(5ta disposicin final R.S.128-2002/SUNAT).

4.- Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que
conste en la ltima declaracin mediante el form. N 4949, siempre
que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos
anteriores.

El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45
das hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF
Cules son los requisitos para la devolucin
del saldo de retencin no aplicado?

25
Devolucin del Saldo no aplicado
Retencin del Periodo + Retenciones de
meses anteriores Impuesto por pagar.
Mayo Junio Julio Agosto
Impuesto a pagar 400 450 450 500
Retencin del mes 550 350 550 400
Retenciones meses
anteriores
0 150 50 200
SALDO 150 50 200 100
26
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV.

El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del
01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
Cundo se debe efectuar la retencin?
27
Notas de dbito: El incremento
se aadir al importe de la
operacin.
Notas de crdito: No modificarn
retenciones ya efectuadas ni
autorizarn a su devolucin por el
agente de retencin.
Podrn deducirse de la retencin
por futuras operaciones con el
mismo proveedor.
Base de clculo y tasa
Ajuste a los comprobantes emitidos:
28
Previamente, cabe recordar que la emisin de
una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en
el importe de la operacin.

La situacin del importe de la operacin vara
dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota
de Dbito
Cul es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operacin, en el caso de la
emisin de Notas de Dbito?
29
Ejemplos
Importe del
comprobante
de pago
Importe de
la Nota de
Dbito
Importe
total de la
operacin
Condicin a la
fecha de
emisin de la
Nota de Dbito
Se efecta la
retencin?
S/.690 S/.30 S/.720
Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago sin
retencin.
SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito
S/.690 S/.30 S/.720
No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.
SI, por el
importe total
de la
operacin
S/.710 S/.30 S/.740
Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.
SI, por el
importe de la
Nota de
Dbito
30
Ejemplos
Importe del
comprobante
de pago
Importe de
la Nota de
Dbito
Importe
total de la
operacin
Condicin a la
fecha de
emisin de la
Nota de Dbito
Se efecta la
retencin?
S/.710 S/.30 S/.740
No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.
SI, por el
importe total
de la
operacin
S/.600 S/.30 S/.630
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, porque el
importe de la
operacin
incluida la
Nota de
Dbito, no
supera el
monto mnimo
de S/. 700
31
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la
reduccin del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin
de bienes.

La situacin del importe de la operacin vara
dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota
de Crdito
Cul es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operacin, en el caso de la emisin
de Notas de Crdito?
32
Ejemplos
Importe del
comprobante de
pago
Importe de
la Nota de
Crdito
Importe
total de la
operacin
Condicin a la
fecha de
emisin de la
Nota de Crdito
Se mantiene la
retencin
realizada?
S/.750 S/.60 S/.690
Se pag el
importe del
Comprobante de
Pago con
retencin.
S, la retencin
persiste por el
monto del
Comprobante de
Pago y no se
devuelve (1)
S/.750 S/.60 S/.690
No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.
NO, el importe de
la operacin
incluida la Nota
de Crdito, no
supera el monto
mnimo de S/.700
S/.630 S/.30 S/.600
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, el importe de
la operacin no
supera el monto
mnimo de S/.700
En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la
retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha
operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda
efectuar por otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por
un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).
33
Rgimen de
Percepciones
34
Agente de Percepcin: vendedor de bienes,
designado por la SUNAT.
Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepcin.
Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin.

Definiciones
35
Qu es el Rgimen de
Percepciones del IGV?
Es el rgimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepcin,
designado por SUNAT percibir del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT
36
Quines son los agentes de
percepcin?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos
que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT
37

Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT
Publicada el 17-09-2002.
Aplicable a la adquisicin de combustible

Aplicable a la importacin de bienes

Aplicable a la venta de bienes.
Regmenes de Percepcin
38
Se aplica a la adquisicin de
combustibles lquidos derivados
del petrleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepcin establecida.

Percepcin del IGV a los combustibles
Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT
39
No se considera como cliente; por tanto,
no sujeto a percepcin:

Otro agente de percepcin.
Consumidor directo que cuente con
registro habilitado en la Direccin
General de Hidrocarburos.
Consumidor final, entendido como el
sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.
40
Sera del 1% aplicado sobre el precio
de venta.
Dicho importe deber consignarse de
manera referencial en el CdP que
acredita la operacin.
Importe de la Percepcin
Art. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNAT
La percepcin se efectuara en el
momento en que se efecte el cobro,
sea total o parcial, siempre que en
dicho momento se mantenga la calidad
de agente de percepcin.
41
El Agente de Percepcin entregara a su cliente un
Comprobante de Percepcin
42
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el
Comprobante de Percepcin, debiendo
aadir al CdP emitido los siguientes datos:
La frase Comprobante de Percepcin
Nombre o razn social del cliente
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin
.
Comprobante
Percepcin
43
El agente de percepcin declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara
el pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de percepcin, formulario
633.
Declaracin y pago del agente de percepcin
El agente de percepcin no podr
compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
44
El cliente presentara el PDT-IGV-
Renta mensual, formulario 621, donde
consignara el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el
tributo a pagar.
Declaracin del cliente
Art. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNAT
Si no existiera operaciones gravadas o
estas sean insuficientes, el exceso no
deducido se podr arrastrar a los
periodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria .
45
El cliente podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en las
DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por tres periodos consecutivos.
Devolucin de las percepciones
Tratndose de clientes cuyas operaciones
exoneradas del IGV superan el 50% del total de
sus operaciones, no es necesario esperar el plazo
sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente .
46
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
Deducir la percepcin de su cuota
mensual
Si no hubiera cuota compensable,
podr solicitar la devolucin
Devolucin de las percepciones
Art. 3 de Ley 28053
b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:
Podr solicitar la devolucin de lo
percibido, la que deber ser efectuada
dentro de los 45 das tiles. Vencido el
plazo es con inters TIM
47
Se aplica a la importacin definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estar sujeta a
percepcin.

Percepcin a la importacin de bienes
Se considera importador a todo aquel
sujeto que realice operaciones de
importacin definitiva de bienes
gravados con IGV.
48
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Derivadas de importacin temporal o admisin
temporal.
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto
empresas).
Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.
Mercancas consideradas envos de socorro.

49
Cuando no se apliquen los supuestos
anteriores

Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:

10%

No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades
No consigar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una
operacin y/o rgimen aduanero.
Base imponible: importe de la operacin.

Cuando se importen bienes usados.

5%
3.5%
50
La SUNAT efectuar la percepcin del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancas, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.

Oportunidad de la percepcin.

51
SUNAT emitir Constancia de
Percepcin.

El importador deber consignar en su
DDJJ form. 621 el importe de la
percepcin para usarlo como crdito.
SUNAT no esta obligado a declarar.

Si la operacin es en M.E. se utiliza el
T.C. venta publicado en la fecha de
numeracin de la DUA o DSI.

Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNAT
Otros aspectos

52
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepcin son contribuyentes del
IGV, independientemente del
comprobante que se les emita.

Percepcin del IGV a la venta de bienes
53
Monto de la percepcin.
Se emita CdP que permita ejercer el
derecho a crdito fiscal; y
El cliente figure en Listado de
clientes que podrn estar sujetos al
0.5% de percepcin del IGV.

En todos los dems casos, excepto.

2%
0.5 %
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la
actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin
a 1 %,
54
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de retencin o figure en
Listado de entidades exceptuadas de la
percepcin del IGV.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.

55
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o mas unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no
debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la
venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal
Que la venta no se origine por consignacin
Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones econmicas y de atencin al pblico, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.

Consumidor final:
56
Los comprobantes de pago que se emitan debern
consignar la frase Operacin sujeta a percepcin del
IGV.
Las notas de Debito y de Crdito que modifiquen CdP
por operaciones sujetas a percepcin sern tomados en
cuenta.
Si se emite una Nota de Crdito por una operacin
respecto de la cual ya se aplico la percepcin, podr
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.

Otros aspectos

Procedimiento General

PDT 621
Factura por la venta
Valor venta : 84
IGV : 16
-----------------------------
Total : 100
Percep. 2% : 2
-----------------------------
A pagar : 102
PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaracin pago
Agente de
percepcin:
Vende un bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Pago de la operacin
Total : 102
Comprobante
de Percepcin
Importe percepcin: 2
Cliente: cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

SUNAT
Cruces informticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

SUNAT
58
Modelo de Comprobante de percepcin
Ejemplos de aplicacin
Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin,
de acuerdo con el siguiente detalle:

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado,
sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su
Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

59
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio Venta 2,701
Percepcin (2%) 54
Total a pagar S/. 2,755
Casillas Enero Febrero Marzo
B.I Ventas Cas 100
Debito Fiscal Cas 101
Ventas No Gravadas Cas 111
B.I Compras Cas 107
Crdito fiscal Cas 108 ( ) ( ) ( )
Impto. Resultante o Saldo a
favor Cas 140
Saldo de periodo
anterior Cas 145 ( ) ( ) ( )
Percepciones del periodo Cas 171 ( ) ( ) ( )
Percepciones periodos
anterior Cas 168 ( ) ( ) ( )
Retenciones del perodo Cas 179 ( ) ( ) ( )
Retenciones Periodo
anteriores Cas 176 ( ) ( ) ( )
Impuesto a pagar Cas 189
10,000
1,900
8,000
1,520
380
435
0
422
0
17,200
3,268
15,000
2,850
418
470
55
0
422
12,300
2,214
11,150
2,070
144
100
107
322
26
0 0 0

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