Construcao Civil Calculo Inss

Regularizao de Obra
CONSTRUO CIVIL
LEGISLAO

Lei 8.212/91 Institui Plano de Custeio

Decreto 3.048/99 Regulamento da Prev.
Social

IN RFB 971/2009 de 13.11.2009 e
atualizaes

CONSTRUO CIVIL

CONCEITOS

O que OBRA de CONSTRUO CIVIL?
(Art. 322 IN 971/2009)

Construo

Demolio

Reforma

Acrscimo

Benfeitoria

total ou parcial
sem acrscimo de rea
em edificao j regularizada
CONCEITOS

(Inciso XVII, art. 322 IN 971/2009)
REA CONSTRUDA

rea total do imvel j reduzida

Soma das reas cobertas e descobertas de todos os pavimentos
do corpo principal do imvel, inclusive subsolo, pilotis, anexos,
constantes do mesmo projeto.
CONCEITOS

SERVIOS de CONSTRUO CIVIL
Definidos no Anexo VII da IN 971/09;
Ex. Montagem de Est. Metlicas;
Terraplenagem;
Instalao e Manuteno Eltrica
Instalao Hidraulica, Sanitria e de Gs

Dispensa de matrcula;

Contratada sujeita reteno de 11%
(Inciso X, art. 322 IN 971/2009)
CONCEITOS

EMPRESA CONSTRUTORA
Pessoa Jurdica legalmente constituda;

Objeto Social indstria da construo civil;

Registro no CREA (art. 59 da Lei 5.194/66)

www.crea-pr.org.br - opo consulta pblica/empresas
REFORMA de Pequeno Valor
Responsabilidade de Pessoa JURDICA
COM escriturao contbil

SEM alterao de rea

Custo Total (Material + MO)
20 x limite mximo do Salrio-de-Contribuio
R$ 69.348,00

Dispensa de Matrcula e Sujeita reteno

CONCEITOS

(inciso V, art. 322 IN 971/2009)
CONCEITOS

PAVIMENTO
Conjunto de dependncias de uma edificao
cobertas ou descobertas
situadas em um mesmo nvel
acesso rotineiro

funo prpria.
(inciso XIV, art. 322 IN 971/2009 )

Andar-tipo
sobreloja
subloja
subsolo
mezanino

CONCEITOS

EDIFCIO
Obra com mais de um pavimento,
composta ou no de unidades
autnomas

(inciso XI, art. 322 IN 971/2009)
CONCEITOS

UNIDADE AUTNOMA:

a parte da edificao vinculada a uma frao
ideal de terreno e coisas comuns,
- constituda de dependncias e instalaes de
uso privativo e de parte das dependncias e
instalaes de uso comum da edificao
destinada a fins residenciais ou no.
CONCEITOS

CONSTRUO PARCIAL
Habitvel
Regulariza-se a rea do habite-se parcial
Enquadramento pela rea construda
Utilizar a remunerao do perodo da execuo
da obra parcial (ou parciais)
Cada CND parcial dever constar a rea do habite-
se respectivo
(Art. 372 IN 971/2009)
CONCEITOS

OBRA INACABADA
Sem condies de habitabilidade

Percentual realizado - laudo tcnico com ART

Enquadramento pela rea total

CND com rea proporcional e expresso obra
inacabada
(art. 373 IN 971/2009)
CONCEITOS

construo Residencial Unifamiliar

construda COM mo-de-obra assalariada, sujeita
matrcula CEI
com rea total de at 70 m2

classificada como econmica
popular ou outra denominao equivalente nas
posturas sobre obras do municpio.
(inciso XXIV, art. 322 IN 971/2009)
CASA POPULAR
CONCEITOS

o complexo formado por unidades habitacionais
rea de uso PRIVATIVO no-superior a 70 m2
classificada como econmica ou popular
mesmo quando executadas por empresas
privadas
(inciso XXV, art. 322 IN 971/2009)
CONJUNTO HABITACIONAL POPULAR
CONCEITOS

Associao de empresas para execuo de
determinado empreendimento

com contrato e alteraes registrados na
Junta Comercial
NO possui personalidade jurdica
(inciso XXVI, art. 322 IN 971/2009)
CONSRCIO - Lei 6.404/76- art. 278 E 279
CONCEITOS

a construtora originalmente contratada, no
tendo empregado qualquer material ou
servio, repassa o contrato para outra
construtora, que assume a responsabilidade
pela execuo integral da obra
Mantm a mesma Matrcula CEI
(Art. 27 e inciso XXXIX, art. 322 IN 971/2009)
REPASSE INTEGRAL
CONCEITOS

O componente ou a parte de uma edificao,
adquirido pronto em estabelecimento
comercial ou fabricado por antecipao em
estabelecimento industrial, para posterior
instalao ou montagem na obra
(art. 364 IN 971/2009)
Pr-fabricado e Pr-moldado
CONCEITOS

Contrato de EMPREITADA

(inciso XXVII, art. 322 IN 971/2009)
proprietrio,
incorporador,
dono da obra ou
condmino
empresa
aquele celebrado entre:
execuo de obra ou
servio de construo civil
podendo ser: empreitada
Total ou Parcial
CONCEITOS

EMPREITADA TOTAL de OBRA

Contrato com empresa CONSTRUTORA

responsvel pela execuo de TODOS os
servios necessrios realizao da obra de
construo civil
com ou sem fornecimento de Material
(inciso XXVII, a, art. 322 IN 971/2009)
Resp. solid.
CONCEITOS

Contrato com empresa construtora ou
prestadora de servios na construo civil

execuo de PARTE da obra
com ou sem fornecimento de material
EMPREITADA PARCIAL
(inciso XXVII, b, art. 322 IN 971/2009)
Reteno
CONSIDERA-SE EMPREITADA TOTAL
Repasse INTEGRAL do contrato;

a contratao de obra a ser realizada por CONSRCIO, quando:
constitudo de acordo com o disposto no art. 279 da Lei n
6.404/76;
desde que pelo menos a empresa lder seja construtora.

Nas licitaes, os contratos com a Administrao Pblica
empreitada por preo unitrio ou por tarefa
e a contratada for empresa construtora
CONCEITOS
(1 art. 322 IN 971/2009)
CONSIDERA-SE EMPREITADA PARCIAL
contrato com empresa SEM registro no CREA
para execuo TOTAL da obra
contrato com empresa registrada no CREA,
com habilitao apenas execuo de servios especficos (parte
eltrica, hidrulica, etc)
ainda que para execuo TOTAL da Obra
contratao de consrcio que no atenda aos requisitos do
inciso II, 1 do art. 322 da IN
reforma de pequeno valor
obra realizada por construtora com faturamento de
subempreiteira diretamente para o proprietrio/dono/incorp.
CONCEITOS
(2 art. 322 IN 971/2009)
Proprietrio Faz Contrato de Empreitada
PF
EMPRESA DE
CONSTRUO
TODA MO
PARTE DA MO
EMPRESA
CONSTRUTORA
TODA MO
PARTE DA MO
PJ
EMPRESA DE
CONSTRUO
TODA MO
PARTE DA MO
EMPRESA
CONSTRUTORA
TODA MO
PARTE DA MO
EMPREITADA PARCIAL
RETENO DE 11%
EMPREITADA TOTAL
EMPREITADA PARCIAL
RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
EMPREITADA TOTAL

MATRCULA CEI
X
RESPONSVEL

MATRCULA X RESPONSVEL

REGRA

DEVEM SER MATRICULADAS

Construo;
demolio;
reforma;
ampliao ou outra benfeitoria

ou seja, OBRA de construo civil (ANEXO VII)
(art. 24 a 31 IN 971/2009)
Dispensa de Matrcula
PESSOA FSICA
PESSOA JURDICA
CONST. SEM MO
REMUNERADA
REFORMA
DE PEQUENO
VALOR
OS SERVIOS DE CONSTRUO CIVIL,
Anexo da IN (Grupo 45 CNAE), destacados
"(SERVIO)" ou "(SERVIOS)
independentemente da forma de contratao;
(art. 25 IN 971/2009)

REGRA - Matrcula por Projeto
(incluir todas as obras nele previstas)

admitido fracionamento do projeto
(art. 24 a 31 IN 971/2009)
Mais de uma construtora contratada diretamente
pelo proprietrio ou dono da obra:
contrato c/ rgo pblico licitao
estaes e redes de energia eltrica
estaes/redes de telecomunicaes
redes de abastec. de gua/esgoto e correlatas
redes de transporte por dutos
rodovias e ferrovias, exceto pistas de aeroportos
Fracionamento
Matrcula por contrato
e empreitada total
1 - mais de um bloco: cada bloco executado por
empresa construtora

2 - casas geminadas: cada proprietrio responsvel
pela execuo da sua unidade

Fracionamento (matrcula e regularizao)
(art. 24 1 e 2 IN 971/2009)
No se aplica s unidades executadas:
pelo responsvel do empreendimento
por adquirente PJ com objeto social de
construo/incorporao ou comercializao de imveis.
Fracionamento (matrcula e regularizao)
3 - conjunto habitacional horizontal:
cada adquirente responsvel pela
execuo da sua unidade
reas comuns: projeto com matrcula
prpria
OBRAS NO MESMO ENDEREO
MATRCULA 2
MATRCULA 1
UMA MATRCULA POR OBRA/PROJETO

ADMITIDA A REUTILIZAO DA MATRCULA ANTERIOR:
- OBRA J EXECUTADA E NO REGULARIZADA
(art. 30 IN 971/2009)
regularizada
Responsveis pela Matrcula
REGRA
(CONTRATANTE)
Proprietrio;
Dono da obra;
Incorporador;
EXCEO:
Empresa Construtora,
quando contratada para execuo de obra por empreitada Total
Empresa lder,
na contratao de CONSRCIO por Empreitada Total
execuo prpria
empreitada parcial
contratao de
cooperativas
contrato por
administrao
Responsabilidade pela CEI
PF
EMPRESA DE
CONSTRUO
TODA MO
PARTE DA MO
EMPRESA
CONSTRUTORA
TODA MO
PARTE DA MO
PJ
EMPRESA DE
CONSTRUO
TODA MO
PARTE DA MO
EMPRESA
CONSTRUTORA
TODA MO
PARTE DA MO
DO PROPRIETRIO
DO PROPRIETRIO
DA CONSTRUTORA
DA CONSTRUTORA
Contratada
Contratante
Empreitada parcial Empreitada total

CDIGO DE RECOLHIMENTO NA GFIP
Contratada
Contratante
No faz GFIP
No faz matrcula
GFIP 155
Faz matrcula
No faz matrcula
GFIP 155
GFIP 150
Faz matrcula
RECOLHIMENTO TRABALHADORES NA OBRA
QUANTO RETENO NA NF

Contratada

Far abatimento da
reteno no CNPJ
Poder reter e recolher no
CEI da obra (CEI da
contratada)
Dever reter e recolher
no CNPJ da contratada
Contratante
Far abatimento da
reteno no CEI
Contratante
Contratada
Sem recolhimento
Recolhimento CEI
Recolhimento no CEI
Rec.CNPJ contratada

Campo
Razo Social
Campo
Inscrio

Nome da
obra

155

CNPJ do
prestador de
servio
Nome do
contratante
Matrcula
CEI da obra
150

GPS
Campo 5
Identificador
GFIP
Tela Cadastro de
tomador/Obra
Cdigos
Rec.
GFIP
Tipo de
Obra

PREENCHIMENTO DA GFIP
Matrcula CEI
da obra
Matrcula CEI
da obra
Empreitada total
e obra prpria
Empreitada
parcial e
subempreitada

MATRCULA CEI

verbalmente, em qualquer agncia da RFB;
internet (www.receita.fazenda.gov.br);
de ofcio.

EXCEO

Consrcio unidade da RFB jurisdicionante
do estabelecimento matriz da empresa lder.

(art. 22 da IN 971/2009)

MATRCULA CEI

(art. 26 IN 971/2009)
Campo nome do cadastro
-Empreitada total

-Empreitada parcial

- Construo em
condomnio
(Lei 4.591/64)

-
-nome da construtora seguido
do nome do contratante
(prop./dono/incorp.)

- nome do proprietrio, dono
da obra ou incorporador

- nome de um dos
condminos e a expresso e
outros + nome do condomnio


MATRCULA CEI

(art. 26, 28 IN 971/2009)
Campo nome do cadastro
-Incorporao

-Construo em nome
coletivo

- Consrcio

-nome do incorporador +
nome do Condomnio

- nome de um dos
proprietrios e a expresso e
outros

- nome da empresa lder e as
expresses e outros e
consrcio e o CNPJ do
consrcio


MATRCULA CEI

IMPORTANTE
- vincular todos os co-proprietrios;

- campo logradouro endereo da obra;

- repasse integral mantm a matrcula e acrescenta o
nome da nova construtora;

- consrcio matrcula vinculada ao CNPJ de todas as
consorciadas

- matrcula PF encerrar no cadastro aps
regularizao.

OBRIGAES

OBRIGAES
O responsvel por obra de construo civil,
em relao MO diretamente por ele
contratada, est obrigado ao cumprimento
das obrigaes acessrias previstas no art. 47
da IN RFB 971/2009, no que couber.

Inscrever no RGPS os segurados empregados
Elaborar Folha de Pagamento Mensal
Lanar em sua contabilidade os FG das Contrib. Sociais.
Exibir a fiscalizao da RFB ,quando intimada, todos os documentos
e livros, relacionados c/ as contrib sociais.
Efetuar a matrcula no CEI no prazo de 30 dias do incio da obra.
Comunicar ao INSS os acidentes de trabalho.

(art. 326 IN 971/2009)
OBRIGAES

Proprietrio, dono da obra, incorporador
mo-de-obra prpria
FP especfica e GFIP 155
GPS especfica CEI

mo-de-obra contratada/empreitada parcial
cpias GFIP 150
15% NF cooperativas no CEI
reteno 11% NF contratadas (CNPJ)
OBRIGAES

Construtora - empreitada total
folha de pagamento especfica para obra
GFIP especfica cd. 155
Guia especfica no CEI
15% NF cooperativas no CEI
reteno 11% NF subempreiteiras (CNPJ)
cpias GFIP 150 das subempreiteiras
centros de custo distintos por obra.

OBRIGAES

Empresas contratadas - empreitada
parcial / subempreiteira

Folha de pagamento especfica
GFIP 150 (campo tomador: CEI)
GPS no CNPJ
Nota fiscal vinculada obra
Destaque reteno 11%
Demonstrativo mensal por contratante e por
contrato, assinado pelo seu representante legal
A MO s do Proprietrio
PROPRIETRIO
(RESPONSVEL)

SE O PROPRIETRIO PESSOA
JURDICA

OBRA
- ESCRITURAO CONTBIL;
- MATRCULA CEI;
- FOLHA DE PAGTO;
- GFIP CD. 155
- GPS - CEI
OBRA
PROPRIETRIO
PF
CONSTRUTORES/
EMPREITEIROS
PJ

OBRA
Contrato de
Empreitada parcial
- Folha de Pagamento
- GFIP Cd 150
- GPS - CNPJ
No tem reteno 11%
- Matrcula CEI
- GFIP Cd 155
- GPS CEI, se houver
EMPREITADA PARCIAL
PROPRIETRIO
PJ
(responsvel)
OBRA
CONSTRUTOR X
CONSTRUTOR Y
RET. 11%
RET. 11%
GPS
(CNPJ)
GPS
(CNPJ)
MATRCULA CEI
PROPRIETRIO PJ
NOTA FISCAL
Folha de Pagamento
GFIP tomador -CEI
Cdigo 150
GPS (11%)
CNPJ do
Construtor X
GPS (11%)
CNPJ do
Construtor Y
EMPREITADA PARCIAL
PROPRIETRIO
MATRCULA CEI
CONSTRUTORA
OBRA
CONSTRUTORA
REGISTRO CREA
EMPREITADA
TOTAL

GFIP - Cd 150

TOMADOR - CEI

CONSTRUTOR
GFIP Cd. 155
TOMADOR - CEI
GPS (CEI)
GPS (CNPJ)
Abatimento dos 11%
EMPREITADA TOTAL
CONSTRUTOR
OBRA 1
OBRA 3
OBRA 2
E. TOTAL
GFIP 1 - 155
GPS (CEI)
GFIP 2 - 150
GPS (CNPJ)

ADM
(+) OBRA 2
(+) OBRA 3
(-) 11% OBRA 2
(-) 11% OBRA 3
GFIP 2 - 150
Adm.

GPS (CEI)
Obra 1

GFIP 2 - 150

RESPONSABILIDADE
SOLIDRIA / RETENO

Empreitada total de obra - SIM
facultada reteno para eliso
Exceo
orgos pblicos, autarquias e fundaes
pblicas (sem solidariedade e sem
obrigatoriedade de reteno)

Empreitada parcial - NO
reteno obrigatria

RETENO NA CONSTRUO CIVIL
Empreitada parcial

Subempreitada

Servios

Reforma de pequeno valor

Regularizaes de
Obras CND

Procedimento para apurao da remunerao da
MO quando:
no apresentao do Livro Dirio, mesmo que
legalmente dispensado;

recusa/sonegao/apresentao deficiente de qualquer
documento ou informao;

Omisso de receitas, faturamento e remuneraes;

obra de construo civil de pessoa fsica
AFERIO INDIRETA
FORMAS DE AFERIO DA MO
a) % sobre a Nota Fiscal de Servio;
b) a partir do custo da construo -
CUB;
c) por outra forma julgada apropriada,
com base em contratos ou em outros
elementos vinculados obra, quando
no for possvel aplicar os
procedimentos a ou b.
Regularizaes de Obras


(PF E PJ SEM
CONTABILIDADE)
(PJ COM CONTABILIDADE)

Aferio
x
Auditada com base na escriturao contbil
(No existe mais o Limite de 70%)
REGRA

Pessoa Jurdica A CND ou CPD-EN ser liberada SEM
exame dos livros contbeis

Apresente:
DISO;
Prova de Contabilidade;
Planilha de Prestadores de Servios
Cumpra:
Requisitos gerais para emisso de certido;
se houve a entrega da GFIP;
se h divergncia entre os valores declarados na GFIP e os
efetivamente recolhidos;
se h dbitos que impeam a emisso da CND ou da CPD-EN.

(art. 385 e 411 da IN 971/2009)

Pessoa Jurdica A CND ou CPD-EN ser liberada SEM
exame dos livros contbeis

A DISO relativa a obra cuja CND seja liberada SEM exame
dos livros contbeis ser encaminhada unidade da RFB
competente para o planejamento da ao fiscal. (art.385
2)

A CND ou CPD-EN ser liberada:

De imediato mediante recolhimento integral apurado por aferio
(desde que solicitada) e qdo a empresa nao apresentar a
escriturao;

Em 10 dias, aps o seu pedido desde que nao haja impedimento.
Em caso de restrio consta-se a partir da regularizao dos fatos
impeditivos.
(art. 386 e 442 IN 971/2009)

RESPONSVEL

Se PJ:
Com escriturao
contbil regular
Sem escriturao
contbil regular
OBRA
feita aferio mediante
solicitao por escrito
CND recolhimento 100%
da aferio

Apresentou DISO;
Apresentou planilha prestadores de servios, se houver;
Cumpriu os requisitos previstos no Art. 411.
CND ser liberada
No prazo de 10 dias da entrada do pedido ( Art. 442)
DISO ser encaminhada a seo de planejamento da ao fiscal
(Art. 385 2)


RESPONSVEL

Se PF
OBRA
No tendo sido efetuado o recolhimento, nem solicitado o parcelamento
espontneo, o ARO ser encaminhado Delegacia da Receita Federal
do Brasil para a constituio do crdito, no prazo de 60 (sessenta) dias
aps a data de sua emisso.
(Art. 340 6 da IN 971/2009)
Apresenta:
DISO
Documentos para enquadramento
e verificao das informaes
(art. 383 da IN 971/2009)
MO aferida. Emite-se o ARO

Regularizao PF
ARO Aviso para Regularizao de Obra
02 (duas) vias

Emisso at o ltimo dia til da competncia
seguinte ao ms de protocolo da DISO, caso em que
sero usadas as tabelas do CUB da competncia de
emisso do ARO.
( 3, art. 340 IN 971/2009)

AFERIO BASEADA NA REA - CUB

ENQUADRAMENTO

APURAO DA REMUNERAO DA MO

CLCULO DAS CONTRIBUIES

AFERIO DA MO PELO CUB
CUSTO TOTAL DA OBRA = CUB X REA
REMUNERAO DA MO TOTAL
CUSTO TOTAL DA OBRA
x % =
CONTRIBUIO
x 36,8 % =
REMUNERAO DA MO TOTAL
PARTE DO SEGURADO = 8,0%
PARTE PATRONAL P/ A PREVIDNCIA = 23,0%
PARTE PATRONAL P/ TERCEIROS = 5,8%
EXEMPLO
OBRA
REA = 100 m2
CUB = R$ 1.200,00/ m2
Custo da obra = 100 x 1.200,00 = R$ 120.000,00
Custo da MO = 4% x 120.000,00 = R$ 4.800,00
Contribuio = 36,8% x 4.800,00 = R$ 1.766,40
Residncia de alvenaria

ENQUADRAMENTO

DESTINAO

N PAVIMENTOS

PADRO

TIPO
CUB

(art. 344 IN 971/2009)
CUB Custo Unitrio Bsico

CUB a parte do custo por metro quadrado da
construo do projeto-padro considerado,
calculado pelos Sinduscon de acordo com a
Norma Tcnica n 12.721, de 2006, da
Associao Brasileira de Normas Tcnicas
(ABNT), e utilizado para a avaliao dos
custos de construo das edificaes

(Art. 344 1 da IN 971/2009)
RELAO DE PROFISSIONAIS
NO INCLUDOS NO CUB
ENGENHEIRO;
ARQUITETO PROJETISTAS
ENCARREGADO;
ALMOXARIFE;
AUXILIAR DE ALMOXARIFE;
APONTADOR;
DEMAIS ADMINISTRATIVOS DA OBRA

(Anexo VIII da IN 971/2009)

ENQUADRAMENTO - DESTINAO
Projeto Residencial

Projeto Comercial - Andar Livre

Projeto Comercial Salas e Lojas

Projeto Galpo Industrial

Projeto de Interesse Social - PIS.
(art. 345 IN 971/2009)

ENQUADRAMENTO - DESTINAO
Quando no mesmo projeto constar rea Comercial e
Residencial rea Preponderante

Se coincidentes 1) Residencial
2) Comercial Andares livres
3) Comercial Salas e lojas

( 1 art. 346 IN 971/2009)

DESTINAO

Projeto Residencial
RESIDNCIA UNIFAMILIAR;

EDIFCIO RESIDENCIAL;

HOTEL, MOTEL, SPA E HOSPITAL;

REAS COMUNS DE CONJ. HABITACIONAL
HORIZONTAL
Projeto de Interesse Social (PIS)
CASA POPULAR;
CONJUNTO HABITACIONAL POPULAR

ENQUADRAMENTO DESTINAO

Enquadramentos distintos

Proj. Residencial/
Proj. Comerciais

x
Proj. Galpo
Indl./ P.I.S
Tratadas como acrscimo
( 3 art. 346 IN 971/2009)

DESTINAO - PROJ. COML. AND. LIVRES

Para imveis cujo pavimento-tipo seja
composto de:
- hall de circulao
- escada
- elevador
- e andar corrido SEM a existncia de PILARES
ou qualquer elemento de sustentao NO VO,
com sanitrios por andar.

DESTINAO - PROJ. SALAS E LOJAS

Imveis cujo pavimento-tipo seja composto de:
- hall de circulao
- escada

- elevador

- andar COM pilares ou paredes divisrias de
alvenaria e sanitrios privativos por andar ou por
sala.

DESTINAO - PROJ. GALPO INDUSTRIAL

imveis compostos
de galpo com ou sem
rea administrativa,
banheiros, vestirio e
depsito, tais como....
Pavilho industrial,
Oficina Mecnica;
Posto de Gasolina;
Pavilho para feiras,
eventos, exposies;
depsito fechado;
telheiro, silo, tanque,
hangar, reservatrio,
barraco;
ginsio, estdio,
estacion. trreo, estbulo.
Enquadramento na tabela
CSL:
edificaes listadas com
outras instalaes


Exemplo 1
Edifcio Res./Coml.
rea Res. = 200m2
rea Com. = 100m2
100m2 1 UNIDADE
100m2
ENQUADRAMENTO DESTINAO = RESIDENCIAL
100m2 1 UNIDADE


Exemplo 2
Mista
Res/Galpo
1 UNIDADE 400M2
1 UNIDADE 2.000M2
ENQUADRAMENTO DESTINAO =
GALPO
(ACRSCIMO)
RESIDENCIAL


Exemplo 3
Edifcio Res./Coml.

rea Res. = 7.220m2
rea Com.= 7.220m2
ENQUADRAMENTO DESTINAO = RESIDENCIAL

ENQUADRAMENTO - PAVIMENTOS
R1 Proj. Res. Unifamiliar; reas comuns conj. hab. horiz.

R8 Proj. Res. Multifamiliar at 10 pavimentos

R16 Proj. Res. Multifamiliar acima de 10 pavimentos

CAL8 - Proj. Coml. Andares Livres mais de 1 pavto
superposto

CSL 8 Proj. Coml. Salas e Lojas at 10 pavimentos

CSL 16 Proj. Coml. Salas e Lojas acima de 10 pavim.
GI - Galpo Industrial
PIS - Casa e Conj. Hab. Popular
(art. 347 IN 971/2009)
Hotel, motel, SPA e hospital

ENQUADRAMENTO - PAVIMENTOS
OBRA RESIDENCIAL/COMERCIAL
Mesmo bloco
- somar pavimentos

Blocos distintos
- n de pavtos da tabela de destinao
que prevalecer;
- coincidncia de reas: edificao
com maior n de pavimentos

ENQUADRAMENTO PAVIMENTO

Exemplo 1
Edifcio Res./Coml.

Mesmo Bloco
Pavtos Res. = 2
Pavtos Com. = 1
100m2 1 UNIDADE
100m2 1 UNIDADE
100m2
ENQUADRAMENTO PAVIMENTO =
R 8

Exemplo 2
Mista
Resid./Galpo

1 UNIDADE 400M2
2 pavimentos
1 UNIDADE 2.000M2
1 pavimento
Galpo - ----
Res. - R1


Exemplo 3
Edifcio Res./Coml.

rea Res. = 7.220m2
rea Com.= 7.220m2

Blocos Distintos
rea Residencial
8 pavimentos
rea Comercial
12 pavimentos
R 16

ENQUADRAMENTO PADRO

BAIXO NORMAL ALTO
Proj.Residencial

Proj.Coml.
Andares Livres
Proj.Coml.
Salas/Lojas
- unid.c/
2 banheiros

- unid.c/
3 banheiros
- Res. Multifam.
com mais de 10 pav.
e 2 banheiros
- unid.c/
4 banheiros
ou +
sempre
sempre
Hotel, motel, spa, hospital, reas comuns
do conj. habit. horizontal = 1 unidade autnoma
Enq Padroes Alto, Normal e Baixo
(art. 348 IN 971/2009)

ENQUADRAMENTO - PADRO
Edificaes com reas residenciais e comerciais
Prevalecendo a rea residencial
- n banheiros da maioria das unidades resid.

Prevalecendo a rea comercial
- padro normal.

Coincidncia de reas
- n de banheiros das unidades residenciais


ENQUADRAMENTO PADRO

Exemplo 1
Edifcio Res./Coml.

Parte Residencial
2 unidades c/ 3 banheiros cada

100m2 1 UNIDADE
100m2 1 UNIDADE
100m2
ENQUADRAMENTO PADRO =
NORMAL

ENQUADRAMENTO PADRO
Exemplo 2
Mista
Resid./Galpo

Residencial
4 banheiros

1 UNIDADE 400M2
1 UNIDADE 2.000M2
Galpo - -----
Res. - ALTO

ENQUADRAMENTO PADRO

Exemplo 3
Edifcio Res./Coml.

Blocos Distintos

rea Residencial.
20 unidades
com 4 banheiros

ALTO

Tipo 11 - alvenaria

Tipo 12 - madeira ou mista
50% paredes externas em madeira, metal, pr-moldada ou
pr-fabricada;
Estrutura for de metal;
Estrutura pr-fabricada ou pr moldada;
Edificao rstica, sem fechamento lateral, ou fechada
lateralmente com tela e mureta de alvenaria

(Art.349 da IN 971/2009)
1 - projeto/memorial permitir identificar o material usado
2 - apresentar NF de aquisio ou docto. que comprove a obra de
madeira/mista;

Tipo 12 Madeira ou Mista

Estrutura pr-fabricada ou pr moldada;

(Art.349, II a IN 971/2009)

Estrutura pr-fabricada ou pr moldada

(Art.349, II a IN 971/2009)

ENQUADRAMENTO
Exemplo 1
Edifcio Res./Coml.

Parte Residencial
2 unidades c/ 3 banheiros cada

100m2 1 UNIDADE
100m2 1 UNIDADE
100m2
ENQUADRAMENTO

R8 - NORMAL

ENQUADRAMENTO
Exemplo 2
Mista
Resid./Galpo

Residencial
4 banheiros

1 UNIDADE 400M2
2 pavimentos
1 UNIDADE 2.000M2
1 pavimento
Galpo (acrscimo)
R1- ALTO

ENQUADRAMENTO
Exemplo 3
Edifcio Res./Coml.

Blocos Distintos

rea Res. = 7.220m2
rea Com.= 7.220m2

rea Residencial
20 unidades
com 4 banheiros

ENQUADRAMENTO =
R 16 - ALTO

APURAO DA REMUNERAO DA MO TOTAL

Tipo 12 Tipo 11 Faixas de rea para clculo
15% 20% Acima de 300 m2
11% 14% Acima de 200 a 300 m2
5% 8% Acima de 100 a 200 m2
2% 4% At 100 m2
Conjunto habitacional popular
Tipo 11 (alvenaria)= 12%
Tipo 12 ( madeira ou mista) = 7%
Se houver mais de uma edificao no mesmo projeto o
escalonamento ser aplicado uma nica vez para a rea total e
no isoladamente por edificao.
(Art. 351 da IN 971/2009)

SOBRE A REMUNERAO DA MO DE OBRA TOTAL SER
APLICADO OS SEGUINTES PERCENTUAIS:

20% PARTE PATRONAL

3% RAT (Seguro Acidente do Trabalho)

8% PARTE SEGURADO

5,8% TERCEIROS

TOTAL - 36,8%

CLCULO DA CONTRIBUIO DEVIDA

APROVEITAMENTO DA REMUNERAO

(Art. 354 da IN 971/2009)
A remunerao correspondente ao recolhimento
ser atualizada at o ms anterior ao da emisso
do ARO com aplicao das taxas de juros
SELIC
APROVEITAMENTO DA REMUNERAO
MO PRPRIA
Constante em GFIP especfica + comprovao
do recolhimento

Pessoa fsica Recolhimento no CEI (no
exigida a comprovao de entrega de GFIP)

(Art. 354 da IN 971/2009)
Ser ainda aproveitada a Remunerao

Contida em documento de constituio de crdito
previdencirio, relativo obra.

Referente contratao de cooperativa de trabalho
PF contribuio individual do cooperado por 0,368;
PJ contribuio da contratante (15%NF) por 0,368;

5% sobre NF de concreto usinado, massa asfltica e
argamassa usinada, independentemente de recolhimento.
(Art. 356 IN 971/2009)

75% reas descobertas
50% reas cobertas
quadra esportiva/poliesportiva, garagem;
jardim, quintal, playground;
varanda ou sacada, estacionamento trreo, pilotis, quiosque,
telheiro;
rea das bombas, rea descoberta de circulao ou estacion.
posto de gasolina;
piscinas (qualquer tipo);
terraos ou rea descob. sobre lajes
caixa dgua;
casa de mquinas
rea aberta destinada a churrasqueira

(Art. 357 IN 971/2009)
REDUTORES

REDUTORES
Edifcio Residencial

8 pavimentos
20 unidades - 225m2 cada
- 4 banheiros

Hall/salo de festas 900m2
Garagem coberta 1.800m2
Caixa Dgua 20m2
rea total = 7.220m2
Enquadramento =
1.820m2 (50%)
(garagem + caixa dgua)
rea passvel de reduo =
R8 - ALTO
CLCULO DE REA COM REDUO
CUB de 03/2008 = R$ 726,43
Diferena de remunerao = (10.140,96 1.270,60) 8.870,36
Dados = rea total 228 m2 ; 2 banheiros; Garagem : 20 m2, Sacada coberta: 8m2
Remun. recolhimento = 1.270,60 (atualizado pela Selic)
deduz
Recolhimento 01/2006 = 1.000,00 (remunerao)

Contribuio = 8.870,36 x 36,8% = 3.264,29
rea total: 228 m2
rea passvel de reduo : 28 m2 (50%)
rea para clculo : 228 (28/2) = 214 m2
rea CUB Custo Obra Percentual de MO M Obra
100 m2 726,43 72.643,00 4% 2.905,72
100 m2 726,43 72.643,0 8% 5.811,44
14 m2 726,43 10.170,02 14% 1.423,80
155.456,02 10.140,96

Regularizao de Obras
Situaes Especiais

PR-MOLDADO/PR-FABRICADO

Reduo de 70% na RMT se

Apresentar NF aquisio e instalao
Valor das NF, atualizado, a 40% do CGO

No aproveitada no clculo por aferio a
remunerao da MO relativa fabricao ou
montagem.

(Art. 364 da IN 971/2009)
PR-MOLDADO/PR-FABRICADO
Enquadramento no Tipo 11 (alvenaria)
Tipo 12 - Nos casos em que o Pr-moldado se
resumir estrutura. Nesse caso, no concedida
a reduo de 70% na RMT.

Possibilidade de aproveitar a remunerao
relativa a outros servios (instalao hidrulica,
eltrica) realizado por empresa diversa da
fabricao ou montagem do pr moldado.

(Art. 364 e 365 da IN 971/2009)
Pr-Moldado /Pr-Fabricado
Construtora A Fornecimento e instalao de
componentes pr-fabricados para a realizao de uma
residncia;
Construtora B Instalaes eltricas e hidrulicas.
PROPRIETRIO
PF
(mat. CEI)
Regularizao 03/2008 (CUB 726,43)
100m2 2 banheiros
CGO = R$ 72.643,00
RMT = R$ 2.905,72
40%
R$ 29.057,20
GFIP A
recolhida
GFIP B
recolhida
Remunerao = 500,00
NF Construt A

Total = 52.000,00
NF Contrut B

Total = 4.000,00
53.500,00 (atualizado)
RMT c/ Reduo 70% = 871,71
- 500,00
Remunerao devida = 371,71
Contribuio devida (36,8%) = 136,78
reduo
REFORMA, DEMOLIO E ACRSCIMO
(Art. 366 da IN 971/2009)
Averbada no CRI;
com CND emitida;
concluda em perodo
decadencial.
A rea original est regularizada?

no
Cobrar as
contribuies
de toda a rea
REGULARIZAO DE REFORMA
(Art. 367 da IN 971/2009)
1 - Com base nas NF e contrato
(CND para quaisquer finalidades)
rea total se no comprovar a rea da reforma
reduo de 65% na RMT - aferio pelo CUB
CND s rea da reforma
2 - CUB se no apresentar NF/contratos
(CND com rea)
REGULARIZAO DE DEMOLIO
(Art. 368 da IN 971/2009)

ENQUADRAMENTO - rea construda total

REDUO DE 90% - Aferio pelo CUB

CND s rea da demolio

REGULARIZAO DE ACRSCIMO
(Art. 369 da IN 971/2009)
ACRSCIMO Obra realizada no mesmo terreno em
que exista outra obra j regularizada, ainda que tenha
autonomia e desde que no tenha ocorrido o
desmembramento das reas.
ENQUADRAMENTO - Quanto ao padro, de acordo
com sua destinao

ESCALONAMENTO Uma nica vez (rea existente +
rea do acrscimo)
CND s rea do acrscimo
OBRA PBLICA ANTERIOR NO REGULARIZADA
Laudo tcnico/ART para definio da rea j existente.

Art. 370 e 371 IN 971/2009
Regularizao de Obra
SEM MO DE OBRA REMUNERADA
DESTINADA A CONJUNTO HABITACIONAL POPULAR;

EXECUTADA POR ENTIDADE BENEFICENTE OU RELIGIOSA uso
prprio e trabalho voluntrio;

REALIZADA POR INTERMDIO DE SERVIO VOLUNTRIO (Lei
9.608/98) - trabalho voluntrio a entidade pblica ou instituio privada
sem fins lucrativos, que tenha os objetivos definidos na Lei.
PF No possua outro imvel Residencial Unifamiliar rea no
superior a 70 m2 Uso Prprio Tipo Econmico
Regularizao de acordo com a Escriturao Contbil
Regularizao de Construo Parcial
Enquadramento pela rea construda.
Contribuioes proporcionais rea j construda.
Habite-se ou CCO parcial emitido pela Pref. Mun.
A RMT ser obtida pela rea construda com as redues
REA PROPORCIONAL A REGULARIZAR
REA CONSTRUDA
Multiplica-se o quociente pela RMT obtendo-se a
remunerao da rea a regularizar.
Os recolhimentos efetuados entre a data do inicio da obra e a
data do CCO/Habite-se sero aproveitados
Mesmo procedimento nas regularizaes parciais subsequentes

(Art. 374 da IN 971/2009)

rea proporcional a regularizar 126/280 = 0,45 ( 45% concludo)
rea construida
rea CUB Custo Obra Percentual de MO M Obra
100 m2 1.043,14 104.314,00 4% 4.172,56
100 m2 1.043,14 104.314,00 8% 8.345,12
80 m2 1.043,14 83.451,20 14% 11.683,16
292.207,92 24.200,84
Regularizao de Construo Parcial
Obra Residencial e Comercial de dois pavimentos - rea Total 280 m2
rea Residencial 154 m2 com 3 banheiros
rea Comercial : 126 m2
Foi concedido o CCO para a rea Comercial
CUB Junho/2010 1.043,14
O enquadramento ser pela rea preponderante ( residencial) e o padro NORMAL.
Remunerao da rea a regularizar = 24.200,84 x 0,45 = 10.890,37
Valor da Contribuio a Recolher : 10.890,37 x 36,8% = 4.007,65

OBRA EM CONDOMNIO
Condmino/adquirente

CND - desde que responda pelas contribuies relativas
sua unidade
Adquirente de imvel incorporado Poder

regularizar o predio oi unidade adquirida desde

que recolha os valores devidos. No tem solidariedade com

o construtor

Matrcula especfica para o condmino, com sua
metragem;

- Enquadramento rea total;

- Aproveita recolhimentos construtora.
(Art. 375 a 377 da IN 971/2009)
EMPREITADA TOTAL

RESCISO DE CONTRATO
1 construtora deve regularizar rea j
construda

Nova matrcula CEI
se existir CND de obra parcial ou inacabada;
2 construtora (empreitada total)

dono de obra, proprietrio, incorporador
sem CND - empreitada parcial
Art. 379 IN 971/2009
EMPREITADA TOTAL

RESCISO DE CONTRATO

Inexistindo CND de obra parcial ou obra inacabada a regularizao da rea

total da obra, para fins de obteno da CND ser efetuada pelo proprietrio

do imvel, pelo dono da obra ou pelo incorporador, observando-se o.

seguinte:

Matrcula CEI proprietrio, o dono da obra ou o incorporador.

tendo a 1 construtora ter matriculado a obra ou no.

As contribuies devidas sero apuradas com base na escriturao.
contbil .

Inexistindo escriturao contbil regular, - AFERIO INDIRETA

aproveitando-se os recolhimentos anteriormente efetuados.

Art. 379 IN 971/2009
DECADNCIA
O Direito da RFB apurar e constituir crditos
relacionados a obras de construo civil extingue
se no prazo de 5 (cinco) anos.

Cabe ao interessado a comprovao da
realizao de parte da obra ou da sua total
concluso em perodo abrangido pela decadncia

(Art. 390 IN 971/2009)
DECADNCIA
Comprovam o incio da obra:
Recolhimento no CEI
NF prestao de servios
Recibo de pagamento a trabalhadores
Comprovante de ligao de gua e luz
NF Materiais constando endereo de entrega
Ordem de servio ou autorizao de incio de obra
Alvar de licena para construo
Devero ter vinculao inequvoca obra e seja
contemporneo do fato a comprovar, considerando-se
como data do incio da obra o ms de emisso do
documento mais antigo.

(2 -Art. 390 da IN 971/2009
Comprovam o trmino da obra

Habite-se/certido de concluso da obra, IPTU

Certido de Lanamento Tributrio

Auto de Regularizao/Concluso/Conservao

Certido da Prefeitura reportando-se a cadastro da poca

Termo de Recebimento da Obra (poder pblico)

Escritura de compra e venda constando a rea do imvel

Contrato de locao, com firma reconhecida (descrio + rea)
Documento expedido por rgo oficial ou documento particular
registrado em cartrio, contemporneo decadncia e com a rea do
imvel.

(3 -Art. 390 da IN 971/2009)

DECADNCIA
DECADNCIA
Comprovam tambm o trmino da obra, pelo menos 03 dos
seguintes documentos:

correspondncia bancria
contas de telefone ou de luz de unidades situadas no
ltimo pavimento
declarao de IR, na qual conste a discriminao do imvel
com endereo e rea
vistoria do Corpo de bombeiros, na qual conste a rea do
imvel
planta aerofotogramtrica acompanhada de laudo tcnico
constando a rea do imvel e ART
(4 -Art. 390 da IN 071/2009)
DECADNCIA PARCIAL

REMUNERAO DA REA A REGULARIZAR
(PERODO NO DECADENCIAL)
Percentual No Decadente : 1- MD
NT
NT = n de meses de execuo da obra
MD = n de meses decadentes
Exemplo: Durao da Obra : 12 meses
Meses decadentes: 3 meses

1 - 3 = 0,75 percentual no decadente.
12
Sobre a RMT apurada aplica-se o percentual de 0,75. Com isso
teremos a remunerao do perodo no decadente.

(Art. 374 da IN 971/2009)
Se PJ:
Com escriturao
contbil regular
Sem escriturao
contbil regular
feita aferio mediante
solicitao por escrito
CND recolhimento 100%
da aferio

efetua verificao dos 70%
se > ou igual a 70% = libera CND

se <70% - comunica Fiscalizao
A CND ser liberada:
de imediato - mediante o recolhimento INTEGRAL das contribuies
aferidas (solicitado por escrito) ou
mediante fiscalizao em at 10 dias, ou ainda,
No prazo de 10 dias (se no houver o recolhimento integral ou
fiscalizao).

AFERIO DE OBRA POR NF/CONTRATO

AFERIO DE OBRA
POR NF/CONTRATO

1) apurar o valor da NF/contrato correspondente
prestao de servios
2) apurar a base de clculo da contribuio
(remunerao da mo-de-obra aferida).
3) somar os valores das remuneraes apurados.
4) somar os valores das remuneraes contidas em
GFIP.
5) Apurar a proporo entre os valores apurados nos
itens 4 e 3 (verificao do limite de 70%).

NF

Condies
Apresentadas no
Contrato/NF

Base de Clculo =
Remunerao da MO

Exclusivamente
de prestao
de servios

No mnimo, 40% do valor
bruto da nota fiscal, fatura
ou recibo.
(art. 450 da IN 971/2009)
Remunerao da MO = 40% X Valor do bruto constante na NF
Contribuio = 36,8% X Valor da remunerao

NOTA FISCAL
DE SERVIO

R$100.000,00
Remunerao = 40% X 100.000,00 = 40.000,00
C = 36,8% X 40.000,00 = 14.720,00
PARTE DO SEGURADO = 8,0%
PARTE PATRONAL P/ A PREVIDNCIA = 23,0%
PARTE PATRONAL P/ TERCEIROS = 5,8%
(Art. 450, I da IN 971/2009)

Exemplo 1

NF

Condies Apresentadas no
Contrato/NF
Base de Clculo =
Remunerao da MO

Com fornecimento

Fornecimento previsto e
valores estabelecidos no
contrato, ainda que no
discriminados na NF
- No mnimo, 40% do
valor dos servios da
NF.
- Aceitam-se os valores
do contrato.
(art. 451 IN 971/2009)
de material ou
utilizao de
equipamento
Fornecimento previsto, porm
SEM valores estabelecidos em
contrato e no discriminados
na NF
-No mnimo, 20% do
valor bruto da NF
(40% de 50%).
( 1 art. 451 IN 971)
Fornecimento no previsto em
contrato, ainda que
discriminados os valores na NF

- No mnimo 40% do
valor bruto da NF
( 2 art. 4511 IN 971)
Remunerao da MO = mnimo, 40% X Valor do servio constante NF/contrato

Nota Fiscal de Servio

Servios de reforma em edificao

Material 45.000,00
MO - 35.000,00

Total R$ 80.000,00
Remunerao = 40% X 35.000,00 = 14.000,00
C = 36,8% X 14.000,00 = 5.152,00

Exemplo 2
CONTRATO = Servios de reforma
com fornecimento de material
Total R$ 80.000,00
Material R$ 45.000,00
Na verdade, o servio

Remunerao da MO = mnimo, 40% X Valor do servio constante NF/contrato


---------------

Total R$ 80.000,00
Remunerao = 40% X 35.000,00 = 14.000,00
C = 36,8% X 14.000,00 = 5.152,00

Exemplo 3
Total R$ 80.000,00
Remunerao da MO = mnimo, 40% X Valor bruto constante na NF/contrato



Material 45.000,00
MO - 35.000,00
Total R$ 80.000,00
Remunerao = 40% X 80.000,00 = 32.000,00
C = 36,8% X 32.000,00 = 11.776,00
(Art. 450 da IN 971/2009)

Exemplo 5
---------
Total R$ 80.000,00
Remunerao da MO = mnimo, 20% X Valor bruto constante na NF/contrato



Total R$ 80.000,00
Remunerao = 20% X 80.000,00 = 16.000,00
C = 36,8% X 16.000,00 = 5.888,00

Exemplo 4

Total R$ 80.000,00

NF

Condies
Apresentadas no
Contrato/NF
Base de Clculo = Remunerao da
MO

Utilizao de
equipamento
inerente
execuo dos
servios
contratados
Valores
relativos a
equipamentos
prprios ou de
terceiros,
exceto o
manual, ainda
que no esteja
previsto em
contrato
A base de clculo corresponder, no
mnimo, aplicao dos seguintes
percentuais sobre o valor bruto da
NF:
a) pavimentao asfltica 4%;
b) terraplenagem, aterro sanitrio e
dragagem - 6%;
c) obras de arte - 18%;
d) drenagem - 20% ;
e) demais servios com a utilizao
de equipamentos, exceto manuais -
14%.
(art. 455 da IN 971/2009)
Remunerao da MO = mnimo, % da IN x Valor bruto constante NF/contrato


Servios na obra zzzzz (CEI xxx)

Pavimentao 250.000,00
Terraplenagem - 20.000,00

Total R$ 270.000,00
Remunerao
4% X 250.000,00 = 10.000,00
6% x 20.000,00 = 1.200,00

C = 36,8% X 11.200,00 = 4.121,60

Exemplo 6
CONTRATO = Servios de pavimentao
e terraplenagem
Pavimentao R$ 250.000,00
Terraplenagem R$ 20.000,00
Total R$ 270.000,00

Exemplo com recolhimentos - 1
Total R$ 80.000,00
COMP NF Servio
Material

Servios
Remun.
Aferida
Remun.
GFIP
01/07 30.000,00 15.000,00 15.000,00 6.000,00 4.000,00
02/07 10.000,00 2.000,00 8.000,00 3.200,00 4.000,00
03/07 40.000,00 28.000,00 12.000,00 4.800,00 4.000,00
Remun. aferida
40% 35.000,00 = 14.000,00
x
Remun. GFIP
12.000,00
12.000,00/
14.000,00

85,71%

Exemplo com recolhimentos - 2
Total R$ 80.000,00
COMP NF
Servio

Material

Servios
Remun.
Aferida
Remun.
GFIP
01/07 30.000,00 15.000,00 15.000,00 6.000,00 3.000,00
02/07 10.000,00 2.000,00 8.000,00 3.200,00 3.000,00
03/07 40.000,00 28.000,00 12.000,00 4.800,00 2.000,00
Remun. aferida
40% 35.000,00 = 14.000,00
x Remun. GFIP
8.000,00
8.000,00/
14.000,00

57,14%

Cont.
aferida
3.000,00
1.104,00
200,00
73,60
2.800,00
1.030,40

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