Ch04 Español Contabilidad Warren

Capitulo 4
Finalizacion del Ciclo

Contable
Contabilidad Financiera y Gerencial
8ava Edicion
Warren Reeve Fess
PowerPoint Presentation by Douglas Cloud
Professor Emeritus of Accounting
Pepperdine University
Copyright 2004 South-Western, a division
of Thomson Learning. All rights reserved.
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electronic presentation is used with the permission of
NVTech Inc.
Algo de la accin ha sido automatizada,
haga con el ratn cuando vea smbolo de
un rayo de luz en la esquina derecha de
abajo de la pantalla. Se pude apuntar y
hacer click en donde sea en la pantalla.
1. Revisar las siete etapas basicas del ciclo de
contabilidad.
2. Preparar una hoja de trabajo.
3. Preparar los estados financieros a partir de la
hoja de trabajo.
4. Preparar los asientos de ajuste y cierre de
una hoja de trabajo.
5. Explicar el significado del ejercicio fiscal y del
ao comercial natural.
6. Analizar e interpretar la solvencia financiera
de un negocio mediante el calculo del capital
de trabajo y la razn del circulante.
Objetivos
Despus de estudiar
este capitulo, usted
ser capaz de:
Siete Etapas Bsicas del Ciclo de la
Contabilidad
1. Las transacciones son analizadas y registradas en el libro
diario.
2. Las transacciones se registran en el libro mayor.
3. Se prepara un balance de comprobacin y se recopilan datos
de ajuste y se llena la hoja de trabajo.
4. Se preparan los estados financieros.
5. Se hacen los asientos de ajuste en el libro diario y se
registran en el mayor.
6. Se elaboran los asientos de cierre en el diario y se registran
en el mayor.
7. Se prepara la balanza de comprobacin posterior al cierre.
Los activos se dividen comnmente en
clases y dos de esas clases son los activos
corrientes y la propiedad, plantas y equipos.
Esto es correcto. El efectivo y otros
activos que se espera que se
conviertan en efectivo, vendidos o
usados hasta usualmente en menos
de un ao son los activos corrientes.
Por ejemplo?
Bien adems del efectivo, hay
documentos por cobrar, cuentas por
cobrar, materiales y otros tems
prepagados.
Entonces, los activos que
tienen una vida mayor a un
ao estn listados bajo
propiedad, planta y equipo.
Hay algunas excepciones pero
bsicamente es correcto. Los activos
tales como equipo de oficina,
maquinaria, edificios y terreno
podran aparecer bajo ese
encabezamiento.
Los pasivos que se vencen dentro de
un ao o menos y que tienen que ser
pagados fuera de los activos
corrientes se llaman pasivos
corrientes.
Cuentas por pagar
Salarios por pagar
Intereses por pagar
Honorarios adelantados
Los pasivos que se vencen
despus de un ao
usualmente son pasivos de
largo plazo.
Documento de
hipoteca por pagar
Hipoteca por pagar
Bono por pagar
La hoja de trabajo es una herramienta
til para comprender el flujo de datos
de la contabilidad del balance de
comprobacin no ajustado a los
estados financieros.
La Hoja de Trabajo
Balance de
Comprobacion
Cuentas Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Ajustes BC Ajustado
Preparada del Libro Mayor. Las
cuentas se listan en el siguiente
orden: activos, pasivos, capital,
ingresos y gastos.
Los ajustes se ingresan aqui. Dos
posibilidades:
1. Diferimientos Los balances
existentes se cambian.
2. Actualizaciones Se ingresa
nueva informacin.
Balance de
Comprobacin
Ajustes BC Ajustado

La Hoja de Trabajo

La Hoja de Trabajo

Los ajustes se combinan con el
balance de comprobacin. Los
balances de las cuentas estn
ahora ajustadas.
Balance de
Comprobacin
Ajustes BC Ajustado
Efectivo 2,065
Cuentas por Cobrar 2,220
Materiales 2,000
Seguro pagado por Adelant. 2,400
Terreno 20,000
Equipo de Oficina 1,800
Cuentas por Pagar 900
Alquiler no devengado 360
Cuenta de Capital 25,000
Dividendos 4,000
Honorarios Devengados 16,340
Gasto de Sueldos 4,275
Gasto de alquiler 1,600
Gasto de servicios Pblicos 985
Gasto de Materiales 800
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Titulo de la Cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Balance de Comprob. Ajustes Balance de
Comprob. Ajustado
NetSolutions
Hoja de Trabajo
Para los dos meses que terminan el 31 de Diciembre, 2005
El Balance de
Comprobacin no
Ajustado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(a) La cuenta Materiales tiene un saldo deudor
(debe) de $2,000. Un conteo de los materiales
al final del periodo revela que el costo de los
materiales disponibles es de $760 . Por lo
tanto, $1,240 es el gasto en materiales usados
durante el periodo de dos meses.
Efectivo 2,065
Materiales 2,000
Terreno 20,000
Alquiler no Devengado 360
Cuenta Capital 25,000
Dividendos 4,000
Gasto de Alquiler 1,600
Gasto de Servicios Pblicos 985
Gasto de Materiales 800
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balance de Comprob. Ajustes Balance Comprob.
Ajust.
NetSolutions
Hoja de Trabajo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(a) 1,240
(a) 1,240
(b) La cuenta Seguro pagado por
Adelantado tiene un saldo deudor
(Debe) de $2,400, lo cual representa el
pago adelantado del seguro por 24
meses empezando en Diciembre. Por lo
tanto el gasto de seguros en Diciembre
es de $100 ($2,400 24).
Efectivo 2,065
Materiales 2,000 (a) 1,240
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Gasto de Materiales 800 (a) 1,240
Gastos Diversos 455
42,600 42,600


Balance de Comprob. Ajustes Balance deComprob.
Ajustado
NetSolutions
Hoja de Trabajo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Gasto De seguros (b) 100
Las cuentas se agregan si es
necesario.
(b) 100
(c) La cuenta de Alquiler no Devengado
tiene un saldo deudor (Debe) de $360, lo
cual representa el recibo de tres meses de
alquiler que empieza el 1 de Diciembre.
Por tanto, el ingreso de alquiler para
Diciembre es $120.
En
Alquiler
Efectivo 2,065
Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balance de Comprob.
Balance de Comprob. Ajustes Ajustado
NetSolutions
Hoja de Trabajo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Gasto de seguros (b) 100
(c) 120
Ingreso por Alquiler (c) 120
(d) Sueldos acumulados pero no
pagados al final de Diciembre
totalizan $250.
Efectivo 2,065
Terreno 20,000
Alquiler no Devengado 360 (c) 120
Dividendos 4,000
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balance de Comprob.
Balance de Comprob. Ajustes Ajustado.
NetSolutions
Hoja de Trabajo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Sueldos por Pagar (d) 250
(d) 250
(e) Honorarios devengados
acumulados pero no registrados
al terminar Diciembre, totalizan
$500.
Efectivo 2,065
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balance de Comprob.
Ajustes Balance de Comprob. Ajustado
NetSolutions
Hoja de Trabajo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(e) 500
(e) 500
(f) La depreciacin del equipo de
Oficina es $50 para Diciembre.
Cash 2,065
Cuentas por Cobrar 2,220 (e) 500
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Honorarios Devengados 16,340 (e) 500
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balance de Comprob.
NetSolutions
Hoja de Trabajo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Gasto de Depreciacin (f) 50
Depreciacin Acumulada (f) 50
Efectivo 2,065
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balnnce de Comprob..
NetSolutions
Hoja de Trabajo
Para los Dosmese que Terminan el 31 de Diciembre del 2005
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Para Hacer mas
espacio, removemos
el encabezado.
Efectivo 2,065
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balance de Comprob.
Balance de Comprob. Ajustes Ajustada
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
2,260 2,260
Sumado
y
Rayado
Luego, las columnas del Balance
de Comprobacin . No Ajustado y
las columnas de Ajustes se
combinan para determinar las
cantidades mostradas en el
Balance de Comprobacin
Ajustado.
Efectivo 2,065
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Gastos Diversos 455
42,600 42,600

Balance de Comprob.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
2,260 2,260
Efectivo 2,065 2,065
Cuentas por Cobrar 2,220 (e) 500 2,720
Materiales 2,000 (a) 1,240 760
Seguro pagado por Adelant. 2,400 (b) 100 2,300
Terreno 20,000 20,000
Equipo de Oficina 1,800 1,800
Cuentas por Pagar 900 900
Alquiler no Devengado 360 (c) 120 240
Cuenta Capital 25,000 25,000
Dividendos 4,000 4,000
Honorarios Devengados 16,340 (e) 500 16,840
Gasto de Sueldos 4,275 (d) 250 4,525
Gasto de Alquiler 1,600 1,600
Gasto de Servicios Pblicos 985 985
Gasto de Materiales 800 (a) 1,240 2,040
Gastos Diversos 455 455
42,600 42,600

Balance de Comprob.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Gasto de Seguros (b) 100 100
Ingreso por Alquiler (c) 120 120
Sueldos por Pagar (d) 250 250
Gasto de Depreciacin (f) 50 50
Depreciacin Acumulada (f) 50 50
2,260 2,260 43,400 43,400
Los balances de Ingresos y Gastos
de las columnas del Balance de
Comprobacin se extienden a la
columna del Estado de resultados.
BC Ajustado
Est. de Result. Balance
La Hoja de Trabajo
Las columnas de los balances de
activos, pasivos y capital en el
Balance de Comprobacin ajustado
se extienden a las columnas del
Balance
Adjusted TB
Accounts Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Income State. Balance
The Hoja de Trabajo
Para hacer espacio en las diapositivas
para las colunnas del Estado de
Resultados y Balance,las columnas
del Balance de Comprobacion y
Ajustes se han removido.
Efectivo 2,065
Materiales 760
Terreno 20,000
Dividendos 4,000
Gasto de Materiales 2,040
Gastos Diversos 455

Balance De Comprob.
Ajustado. Estado de Resultados Balance
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Gasto de Seguros 100
Ingreso por Alquiler 120
Sueldos por Pagar 250
Gasto de Depreciacin 50
Depreciacin Acumulada 50
43,400 43,400
Ahora, extendamos las
columnas de los balances del
Balance de Comprobacin
Ajustado
Cuentas por Cobrar 2,720 2,720
Materiales 760 760
Seguro pagado por Adelant. 2,300 2,300
Terreno 20,000 20,000
Alquiler no Devengado 240 240
Honorarios Devengados 16,840 16,840
Gasto de Sueldos 4,525 4,525
Gasto de Materiales 2,040 2,040

Balance de Comprob.
. Ajustado Estado de Resultados Balance
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Gasto de Seguros 100 100
Ingreso por Alquiler 120 120
Sueldos por Pagar 250 250
Gasto de Depreciacin 50 50
Depreciacin Acumulada 50 50
43,400 43,400
Esas cuatro
columnas se
suman
Cuentas por Cobrar 2,720 2,720
Materiales 760 760
Seguro pagado por Adelant. 2,300 2,300
Terreno 20,000 20,000
Honorarios Devengados 16,840 16,840
Gasto de Sueldos 4,525 4,525
Gasto de Materiales 2,040 2,040

Balance de Comprob.
Ajustado Estado de Resultados Balance
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Gasto De seguros 100 100
Ingreso por Alquiler 120 120
Gasto de Depreciacin 50 50
43,400 43,400 9,755 16,960 33,645 26,440
La diferencia entre los totales de
las columnas del Estado de
Resultados es el ingreso neto ( o
perdida neta) para el periodo.
La diferencia entre las
columnas del Balance tambin
es el ingreso (o perdida neta)
para el periodo.
9,755 16,960 33,645 26,440
7,205 7,205
16,960 16,960 33,645 33,645
Estado de Resultados Balance
Ingreso
Neto
Ingreso
Neto
NetSolutions
Estado de Resultados
Para los dos Meses que Terminan el 31 de
Diciembre del 2005
Honorarios Devengados $16,840
Ingresos por Alquiler 120
Total de ingresos $16,960
Gastos:
Gasto de Sueldos $ 4,525
Materiales expense 2,040
Gasto de servicios Publicos 985
Gasto de seguros 100
Gasto de depreciacin 50
Gastos Diversos 455
Total de Gastos 9,755
Ingreso Neto $ 7,205

Cada cantidad en este Estado de Resultados fue tomada de
la columna de Estado de Resultados de la Hoja de Trabajo.
NetSolutions
Estado De Capital Contable
Para los dos Meses que Terminan el 31 de diciembre del 2005
Ingreso Neto para Noviembre y Diciembre 7,205
Menos Dividendos 4,000
Utilidad.Retenidas al 31 de Diciembre, 2005 $3,205

Ya sea del
Estado de
resultados o la
hoja de trabajo.
De la Columna
de debito del
Balance de la
hoja de trabajo.
NetSolutions
Balance
December 31, 2005
Activos Pasivos
Activos Corrientes: Pasivos Corrientes:
Efectivo $ 2,065 Cuentas por Pagar $900
Cuentas por Cobrar 2,720 Sueldos por Pagar 250
Materiales 760 Alquiler no Deveng. 240
Seguro Pag. por Adelant. 2,300 Total Pasivos $ 1,390
Total Activos Corrientes $ 7,845
Propiedad, Planta y Equipos:
Terreno $20,000
Equipo Oficina.$1,800
Menos Depreciacin.
acumulada 50 1,750 Capital Contable $25,000
Total propiedad, planta y Capital Contable 3,205 28,205
equipo 21,750 Total Pasivos y Capital
Total Activos $29,595 Contable $29,595

Stockholders Equity
From the
Capital
Contable
Statement
Asientos de Ajuste y Cierre
Los asientos de ajustes de se
registran en el Libro Diario al
final del periodo contable.
Asientos de Ajuste y Cierre

Si se ha preparado una hoja de
trabajo, los datos para esos
asientos estan en las columnas
de Ajustes.
CAPITAL CONTABLE
El Proceso de Cierre
Resumen de Ingresos
1
Los Ingresos son
trasferidos al
Resumen de
Ingresos
2
Los Gastos son
trasferidos al
Resumen de
Ingresos
3
El Ingreso Neto o Perdida Neta es
transferida al capital contable
4
Los Dividendos son trasferidos al
Capital Contable
UTILIDADES RETENIDAS
Resumen de Ingresos
1
Los ingresos son
trasferidos al
Resumen de
Ingresos
2
Los gastos son
trasferidos al
Resumen de
Ingresos
3
Net Income or Net Loss is
transferred to Capital Contable
4
Los Dividendos son trasferidos al
Capital Contable
La cuenta Resumen de
Ingresos no aparece en los
Estados Financieros.
Gasto de Sueldos
Bal. 4,525
Gasto de Alquiler
Bal. 1,600
Gasto de Depreciacin
Bal. 50
Gasto de Servicios Pblicos
Bal. 985
Gasto de Materiales
Bal. 2,040
Gasto de seguros
Bal. 100
Gastos Diversos
Bal. 455
Honorarios Devengados
Bal. 16,840
Ingreso por Alquiler
Bal. 120
Capital Contable
Bal. 25,000
Dividendos
Bal. 4,000
Resumen de Ingresos
Nota: Los
balances
mostrados son
balances
ajustados antes
del cierre. La
siguiente
secuencia
demuestra el
proceso de cierre
Gasto de Sueldos
Bal. 4,525
Gasto de Alquiler
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Gasto de Materiales
Bal. 2,040
Gasto De seguros
Bal. 100
Gastos Diversos
Bal. 455
Bal. 16,840
Bal. 120
Capital Contable
Dividendos
Bal. 4,000
Resumen de Ingresos
Se carga a cada
cuenta de ingresos
su saldo y se anota
en el haber del
Resumen de
I ngresos, el total de
ingresos revenue.
16,840
120
16,960
Gasto de Sueldos
Bal. 4,525
Gasto de Alquiler
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Gasto de Materiales
Bal. 2,040
Gasto De seguros
Bal. 100
Gastos Diversos
Bal. 455
Capital Contable
Dividendos
Bal. 4,000
Resumen de Ingresos
Se carga a
Resumen de
I ngresos el total de
gastos y se abona
en cada cuenta de
gasto su saldo
Bal. 16,840
Bal. 120
16,840
120
16,960 9,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
Gasto de Sueldos
Bal. 4,525
Gasto de Alquiler
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Gasto de Materiales
Bal. 2,040
Gasto De seguros
Bal. 100
Gastos Diversos
Bal. 455
Capital Contable
Dividendos
Bal. 4,000
Resumen de Ingresos
Se carga a Resumen de
I ngresos su saldo
(Utilidad Neta) y se
abona la misma
cantidad a la Cuenta
de Capital (en este
caso, la utilidad neta)
Bal. 16,840
Bal. 120
16,840
120
16,960 9,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
Gasto de Sueldos
Bal. 4,525
Gasto de Alquiler
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Gasto de Materiales
Bal. 2,040
Gasto De seguros
Bal. 100
Gastos Diversos
Bal. 455
Capital Contable
Dividendos
Bal. 4,000
Resumen de Ingresos
Se anota en el debe de
la cuenta de Capital
Contable el saldo del
balance de Dividendos
y en el haber de la
cuenta de Dividendos
la misma cantidad.
Bal. 16,840
Bal. 120
16,840
120
16,960 9,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
4,000
4,000
7,205
Gasto de Sueldos
Bal. 4,525
Gasto de Alquiler
Bal. 1,600
Bal. 50
Bal. 985
Gasto de Materiales
Bal. 2,040
Gasto De seguros
Bal. 100
Gastos Diversos
Bal. 455
Capital Contable
Dividendos
Bal. 4,000
Resumen de Ingresos
Bal. 16,840
Bal. 120
16,480
120
16,960 9,775
445
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000
Cierre de Ingresos
Ciiere de Gastos
Cierre Resumen de
Ingresos
Cierre de Dividendos
16,840
120
16,960
4,525
1,600
50
985
2,040
100
455
9,775
7,205
7,205
4,000
4,000
Revisin del Proceso de Cierre
Despus que se han
realizado de los asientos de
cierre, todas las cuentas
temporales tienen balances
cero.
Balance Comprobacin Posterior al
Cierre.
NetSolutions
Balance de Comprobacin Posterior al Cierre.
31 de Diciembre del, 2005
Efectivo 2 065 00
Cuentas por Cobrar 2 720 00
Materiales 760 00
Seguro pagado por Adelant. 2 300 00
Terreno 20 000 00
Equipo de Oficina 1 800 00
Cuenta Capital 25 000 00
Capital Contable 3 205 00
29 645 00 29 645 00
Analisis Financiero para
NetSolutions
Capital de
Trabajo
=
$7,845
$1,390
Capital de
Trabajo
=
Activos
Corrientes

Pasivos
Corrientes
Capital de
Trabajo
=
$6,455
Razn de
Circulante
=
Activos
Corrientes

Pasivos
Corrientes
NetSolutions
Razn de
Circulante
=
$7,845

$1,390
Razn de
Circulante
=
5.6
NetSolutions
Este ratio implica que that
NetSolutions es capaz de pagar sus
pasivos corrientes actuales.
NetSolutions
Razon de
Circulante
=
$7,845
$1,390
Razon de
Circulante
=
Activos
Corrientes

Pasivos
Corrientes
Razon de
Circulante
=
5.6
NetSolutions
NetSolutions puede usar el ratio de circulante
para hacer comparaciones a traves de empresas
y con los promedio de la industria.
FIN
Capitulo 4

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