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TIPICIDAD OBJETIVA.
?e la lectura del tipo penal se concluye que estamos ante
una diversidad de conductas o comportamientos delictivos
claramente defi nidos.
TIPICIDAD OBJETIVA
el que ejerciendo funciones de administracin o
representacin de una persona jurdica, realia, en perjuicio
de ella o de terceros.
TIPICIDAD OBJETIVA
!. "cultar a los accionistas, socios, asociados, auditor
interno, auditor e#terno, seg$n sea el caso o a terceros
interesados, la verdadera situacin de la persona jurdica,
falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio
que suponga aumento o disminucin de las partidas
contables.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
0alsear balances es incluir en ellos datos inexistentes o
fraguar los existentes. 2e incluye dentro de la prohibicin
cualquier alteracin del balance que produ+ca una falsa
representacin de la situacin financiera de la persona
jurdica.
l objeto material del delito lo constituye el balance.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
l documento contable m-s importante de una persona
jurdica es el balance, pues a partir de 'l se puede conocer
su situacin patrimonial en un momento determinado. l
balance cumple una triple funcin" informar a los socios
sobre la situacin patrimonial de la empresa y darles a
conocer tambi'n si existen utilidades; informar al stado si
la persona jurdica viene cumpliendo con sus obligaciones
tributarias e informa a los acreedores que tanto sus
cr'ditos se encuentran garanti+ados.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
Puede traducirse en la realidad hasta de tres formas"
Primer! l sujeto activo hace aparecer en el balance
beneficios realmente no logrados en el periodo o hace
aparecer p'rdidas realmente no producidas en el periodo
que comprende el balance.
& agente evidentemente act1a inventando datos falsos,
logrando que al final estemos frente a un balance
fraudulento.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
Se"#$%! el sujeto activo omite indicar en el balance
presentando beneficios realmente logrados en la gestin de
la persona jurdica o en su caso omite indicar o expresar
p'rdidas realmente producidas en el periodo que
comprende el balance.
3o indica las p'rdidas producidas con la finalidad por
ejemplo, de hacer aparecer que se trata de una persona
jurdica solvente y exitosa.
OCULTAR LA VERDADERA SITUACIN DE LA PERSONA JURDICA, FALSEANDO
LOS BALANCES.
Ter&er! el agente altere los datos para hacer aparecer
aumento o disminu cin de las partidas contables.
l agente indica o expresa en el balance los beneficios o
p'rdidas ocasionadas durante determinado periodo, pero lo
hace alterando o distorsionando los datos o cifras de modo
que al final en el balance no aparece la real situacin
patrimonial de la persona jurdica.
PROPORCIONAR DATOS FALSOS RELATIVOS A LA SITUACIN DE UNA PERSONA JURDICA.
%. &roporcionar datos falsos relativos a la situacin de una
persona jurdica.
l mismo que se configura cuando el agente o actor por
medio de informes peridicos o eventuales da, proporciona,
entrega o consigna datos falsos referentes a la situacin
econ mica de la persona jurdica a la cual representa.
l objeto material por medio del cual se puede cometer el
delito ser- un inventario, informe o memorias.
PROMOVER FRAUDULENTAMENTE FALSAS COTIZACIONE DE ACCIONES, TTULOS O PARTICIPACIONES.
'. &romover, por cualquier medio fraudulento, falsas
cotiaciones de acciones, ttulos o participaciones.
!a ley Beneral de 2ociedad prohbe la emisin de acciones
a cambio de aporta ciones de industria y servicios, sin valor
nominal y las que no han sido suscritas, resguardando de
ese modo el capital social de la persona jurdica.
.ontravenir estas prohibiciones se estara con figurando el
presente injusto penal. Cambi'n estaremos ante el ilcito
penal cuando se emitan acciones con valor inferior al nomi
nal o cuando se emitan en n1mero superior al acordado en
asam blea general, as mismo, cuando se lancen al mercado
sin que las emisiones ante#riores hayan sido totalmente
pagadas.
PROMOVER FRAUDULENTAMENTE FALSAS COTIZACIONE DE ACCIONES, TTULOS O PARTICIPACIONES.
Cambi'n estaremos ante el ilcito penal cuando se emitan
acciones con valor inferior al nomi nal o cuando se emitan
en n1mero superior al acordado en asam blea general, as
mismo, cuando se lancen al mercado sin que las emisiones
ante#riores hayan sido totalmente pagadas.
ACEPTAR ACCIONES O TTULOS DE LA MISMA PERSONA JURDICA COMO GARANTA DE CRDITO.
(. )ceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de
la misma persona jurdica como garanta de crdito.
/n administrador o representante no tiene la posibilidad de
beneficiarse con pr'stamos a cambio de dejar como
garanta los ttulos o acciones de la persona jurdica a la
cual pertenece.
FRAGUAR BALANCES PARA REFLEJAR Y DISTRIBUIR UTILIDADES INEXISTENTES.
*. +raguar balances para reflejar distribuir utilidades
ine#istentes.
l sujeto activo reali+a determinados actos para alterar los
balances, que acabar-n siendo falsos, con la finalidad de
distribuir utilidades reflejadas en los balances adul terados.
OMITIR COMUNICAR LA EXISTENCIA DE INTERESES PROPIOS INCOMPATIBLES CON LOS DE LA PERSONA JURDICA.
,. "mitir comunicar al directorio, consejo de
administracin, consejo directivo u otro rgano similar o al
auditor interno o e#terno, acerca de la e#istencia de
intereses propios que son incompatibles con los de la
persona jurdica.
&nmediato cuando el propio agente o alg1n familiar
cercano son los interesados en reali+ar alg1n negocio con
la persona jurdica que representa. * en forma mediata,
ocurrir- por ejemplo cuan do el agente o alg1n familiar
cercano sean socio o asociado de otra persona jurdica que
reali+a negocios con la representada.
ASUMIR PRSTAMOS PARA LA PERSONA JURDICA.
-. )sumir indebidamente prstamos para la persona
jurdica.
l agente asume el cr'dito sin ceirse o, por motivos
oscuros, desconociendo los principios de veracidad y
publicidad a los cuales se debe como representante de una
persona jurdica.
USAR EN PROVECHO PROPIO, O DE OTRO, EL PATRIMONIO DE LA PERSONA
JURDICA.
.. /sar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la
empresa.
l agente aprovechando su condicin de representante y
por tanto, tener acceso directo a los bienes de su
representada, los usa o utili+a en su provecho a de un
tercero.
BIEN JURDICO PROTEGIDO.
.onstituye el patrimonio social de la persona jurdica en
tendido como una universalidad jurdica de derechos y
obligaciones.
SUJETO ACTIVO.
2lo pueden ser sujetos activos o autores de este delito en
forma excluyente las personas naturales que ostentan las
condiciones o cualidades ? ,?D&3&2CE,.&F3 *
EPE23C,.&F3.
,ECG./!* %8 .P.
SUJETO PASIVO.
2er- la persona jurdica como ente autnomo de las
personas naturales que lo conforman. Cambi'n lo ser-n
terceros vinculados a la persona jurdica.
TIPICIDAD SUBJETIVA.
?e la lectura del tipo penal se concluye que todos los
comportamientos delictivos anali+ados son de comisin
dolosa.
TENTATIVA Y CONSUMACIN.
#. l comportamiento ilcito previsto en el inciso primero se
perfecciona o consuma con la sola presentacin del
balance falso a adulterado.
%. 2egundo inciso se perfecciona en & momento que el dato
falso llega a conocimiento de su destinatario, no siendo
necesario que se causa alg1n perjuicio.
(. &nciso tercero se consuma en el momento que el o los
autores emiten las acciones, ttulos o participaciones con
coti+aciones falsas.
). &nciso cuarto se perfecciona o consuma en el momento
que el agente recibe en garanta un ttulo de la propia
representada y el beneficiario recibe el cr'dito.
TENTATIVA Y CONSUMACIN.
*. 0nciso quinto se consuma al verificarse la presentacin del
balance fraudulento para perfeccionarse el delito.
H. inciso sexto se perfecciona cuando el agente se sienta junto
con lo dem-s representantes y comien+a a deliberar el asunto en
concreto, sin haber hecho de conocimiento de los dem-s la
incompatibilidad de sus intereses particulares con los de la
representada.
8. inciso s'timo se consuma o perfecciona en el momento que el
sujeto activo recibe por su cuenta el pr'stamo para la persona
jurdica.
A. inciso octavo se consuma en el momento que el agente
comien+a a usar en su provecho personal o de un tercero alg1n
bien de la persona jurdica sin contar en su caso, con la
respectiva autori+acin del rgano correspondiente.
INFORMES DE AUDITORIA DISTORSIONADOS
)rtculo !1.2).
3er4 reprimido con la pena sealada en el artculo anterior
el auditor interno o e#terno que a sabiendas de la e#istencia
de distorsiones o tergiversaciones significativas en la
informacin contable2financiera de la persona jurdico no
las revele en su informe o dictamen.
CONTABILIDAD PARALELA.
TIPICIDAD OBJETIVA.
.ontabilidad paralela significa llevar la contabilidad
=libros> que se presentan ante cualquier autoridad
especialmente de tri butacin, falseando la verdadera
situacin de la persona jurdica o natural y paralelo a ello,
lleva la verdadera contabilidad =otros libros> que no son
presentados ante las autoridades pero que reflejan la
exacta situacin econmica del negocio
TIPICIDAD OBJETIVA
,qu la prohibicin est- referida no a cualquier
incumplimiento de las normas que regu lan la contabilidad
de la persona jurdica, sino slo a aquellas que traen como
consecuencia un posible perjuicio para la persona jurdica
o para terceros vinculados a ella.
s evidente que la mayor de las veces el delito de fraude
por contabilidad paralela como ilcito penal independiente,
concurrir- en concurso real con el delito de defraudacin
tributaria.
BIEN JURDICO PROTEGIDO
.onstituye el patrimonio social de la persona jurdica, de
sus socios o de terceros vinculados a ella.
SUJETO ACTIVO.
2ujeto activo, agente o actor del delito en comentario puede
ser cualquier persona con la 1nica condicin que tenga la
obliga cin de llevar la contabilidad del negocio.
SUJETO PASIVO.
2ujeto pasivo podr- ser cualquier persona natural o
jurdica as como el stado, pues 'ste, con la conducta
desarrollada por el agente dejar- de percibir los impuestos
que realmente le corresponden.
TIPICIDAD SUBJETIVA.
.omisin dolosa
TENTATIVA Y CONSUMACIN.
!a conducta tpica de contabilidad paralela se consuma o
perfecciona en el momento que el agente confecciona y
mantie ne una contabilidad paralela diferente o distinta a la
exigida por la ley. s un delito de mera actividad.
s posible que la conducta del agente se quede en el grado
de tentativa, ocurrir- por ejemplo, cuando es agente es
descu bierto en momentos que confecciona la contabilidad
fraudulenta.