LUCHA CONTRA LA

EVASION Y EL
CONTRABANDO

MATERIAL
RECOPILADO
Tributacin
Estado
Ciudadano
Individuo
Crecer
Derecho
El incumplimiento Tributario y Aduanero
ocurre cuando los sujetos gravados u
operadores de comercio exterior no
cumplen con sus obligaciones tributarias
y/o aduaneras.
Tributacin
Estado
Ciudadano
Individuo
Crecer Derecho
EL INCUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
Potencial
de
Contribuyentes
Inscritos
Declarantes
Pagantes
Brecha de Inscripcin
Omisos a la
inscripcin
Brecha de Declaracin
Omisos a la
declaracin
Brecha de Pago
Deudores
Brechas de
Incumplimiento
Brecha de veracidad
Tributo
Potencial
Tributo
Declarado
Brecha de inscripcin: No inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC)

Brecha de declaracin: No presentar declaraciones de
los impuestos

Brecha de pago: No pagar todo el impuesto declarado

Brecha de veracidad: Tributo no declarado
Las Brechas de Incumplimiento Tributario
Caso de Evasin
6 estudiantes universitarios van a celebrar el
cierre del ciclo acadmico en un prestigioso y
concurrido restaurante. Al terminar de
degustar los exquisitos platos, pagan por el
servicio recibido S/. 119.
Pero el empleado encargado no les entrega
comprobante de pago.

Existe aqu algn incumplimiento?

Consumo S/. 80
Ganancia 20
Valor Venta S/. 100
IGV (19 %) 19
Precio de Venta S/. 119
Respuesta : Al no pedir C/P,
mi impuesto se queda con el comerciante
El restaurante
se lleva
Caso de Evasin
Caso de Evasin
El comerciante
No emiti comprobante de pago.

No declara la venta o ingreso obtenido

No paga impuestos: Renta e Impuesto
General a las Ventas (IGV).

Se apropia del IGV pagado por el
comprador.
Caso de Evasin
Los Estudiantes
Estn obligados a solicitar comprobantes
de pago por su consumo.

En el caso de adquisicin de bienes la
Administracin Tributaria podra efectuar
el comiso de los mismos.
El Incumplimiento Tributario
puede ser de tipo:
no delictivo o delictivo.
El Incumplimiento Tributario No Delictivo

Se genera :

Por desconocimiento de la norma tributaria
Por la complejidad de la norma legal
Por interpretacin errnea de la ley
Por errores en el llenado de la declaracin

En estos casos, la Administracin Tributaria cobrar el
tributo no pagado y aplicar las sanciones administrativas
que correspondan (por ejemplo: multas)
El Incumplimiento Tributario Delictivo

Se genera:
Cuando en una forma fraudulenta se deja de
pagar en todo o en parte los tributos (Delito de
Defraudacin Tributaria, usualmente conocido
como Evasin Tributaria).

Cuando se obtiene de manera ilcita Beneficios
Tributarios (Delito de Defraudacin Tributaria).

Cuando se utilice fraudulentamente los libros
contables (Delito Contable).
Una vez detectado el Incumplimiento
Tributario de tipo delictivo, la
Administracin Tributaria proceder a
cobrar los tributos dejados de pagar,
aplicar las sanciones administrativas
respectivas y coordinar con el
Ministerio Pblico la denuncia penal
correspondiente.
EL INCUMPLIMIENTO
ADUANERO
El Incumplimiento Aduanero
tambin puede ser de tipo:
no delictivo o delictivo.
El Incumplimiento Aduanero No Delictivo

Se genera:
Por interpretacin errnea de la nomenclatura
arancelaria se pagan menos derechos
arancelarios.

Por desconocimiento de la norma legal no se
consigna en la declaracin de importacin todos
los elementos gravados.

Por cometer errores en el llenado de la declaracin
de importacin o exportacin

Cuando la Administracin detecta el Incumplimiento
Aduanero de tipo no delictivo procede a cobrar los
tributos dejados de pagar y, de ser el caso, aplica las
sanciones respectivas tales como multas o comisos.


El Incumplimiento Aduanero Delictivo

Se configura :

Cuando mediante trmite aduanero se utilicen
medios fraudulentos para dejar de pagar los tributos,
gravmenes o derechos antidumping o
compensatorios que gravan la importacin o se
aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio
tributario (Delito de Defraudacin de Rentas de
Aduanas).
Cuando se ingresa mercancas del extranjero o se
extrae del territorio nacional utilizando medios
fraudulentos para burlar el control aduanero; o no las
presenta para su verificacin fsica en las
dependencias aduaneras (Delito de Contrabando).
Por adquirir o recibir en donacin, en prenda, almacenar,
ocultar, vender o ayudar a comercializar mercancas
teniendo conocimiento o se comprueba que deba
presumir que stas provenan de los delitos aduaneros
(Delito de Receptacin).

Cuando se introduzca o extraiga del pas mercancas
cuya importacin o exportacin est prohibida o
restringida utilizando cualquier medio o infringiendo
normas especficas (Delito de Trfico de Mercancas
prohibidas o restringidas).

Por financiar por cuenta propia o ajena la comisin de
los delitos tipificados en la Ley de Delitos Aduaneros
(Delito de Financiamiento).


Igualmente, una vez detectado el Incumplimiento
Aduanero de tipo delictivo, la Administracin
Tributaria proceder, adems de cobrar los
tributos dejados de pagar y aplicar las sanciones
administrativas respectivas, a interponer en
coordinacin con el Ministerio Pblico la denuncia
penal correspondiente.
Causas del Incumplimiento
Tributario y Aduanero

Son mltiples y de variada naturaleza:
econmicas, sociales, polticas,
culturales.


Cales son las causas del
Incumplimiento Tributario y Aduanero?
Falta de Conciencia Tributaria
Sistema Tributario Complejo
Bajo riesgo de deteccin
Ventaja comparativa de precios de las mercancas de pases
vecinos sobre los nacionales.
Frontera aduanera amplia.
Zonas inhspitas e inaccesibles para realizar operativos y
patrullajes.
Generalizada opinin negativa respecto a la celeridad y eficacia
del Poder judicial.
Cuestionamiento en la asignacin y ejecucin del gasto pblico

Cales son sus efectos ?
Disminucin de los ingresos del Estado.
Reduccin de la eficiencia de la
Administracin Tributaria, requiriendo
mayores gastos para controlar y recaudar los
impuestos.
Competencia desleal.
Desempleo.
Informalidad.
Crimen organizado.