Prof.

Luís Oliveira AUDITORIA AULA 04

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Segregação de funções

Uma mesma pessoa não pode ter acesso aos ativos e aos registros contábeis.

Exemplo:

O funcionário pode desviar fisicamente o ativo e baixá-lo contabilmente para despesa, o que
levaria a ocultar permanentemente essa transação.

Confronto dos ativos com os registros

Periodicamente os registros contábeis devem ser confrontados com os ativos de propriedade da empresa.

Exemplos:
•Contagem de caixa com o saldo do razão geral;
•Conciliações bancárias (razão x extratos bancários);
•Inventário físico dos bens do estoque.

Este procedimento de controle deve ser realizado por funcionários que não tenham acesso a estes ativos.

Exemplo: Utilização de material indevido na linha de produção, gerou prejuízo nos negócios da empresa.

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Amarrações do sistema
O sistema de controle interno deve garantir que sejam registrados apenas transações autorizadas, por seus
valores corretos e dentro do período de competência.

Exemplos:
•Conferência independente do registro contábeis ;
•Conferência independente dos cálculos. Depreciação, provisão de folha, dividas em moeda nacional e
estrangeira.
•Conferência da classificação contábil (ficha de lançamento) por um contador .
•Controle de registro das notas fiscais de fornecedores e clientes .
• As rotinas internas de controle devem ser determinadas de modo que uma área controle a outra.
• Requisitante emite solicitação para compras.
• Compras verifica aprovações, seleciona fornecedor e comprar.
• Recebimento certifica-se das condições dos bens e quantidades, recebe documentação fiscal.
• Contas a pagar: certifica-se das aprovações e providencia o pagamento.
• Contabilidade: registra a operação na empresa.

• Garantir que documentos falsos não sejam inseridos no sistema.

• Duplicidade
• Rasurado
• De outra empresa
• Documentos pessoais

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Auditoria interna

Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de controle interno sem que alguém
verifique periodicamente se os funcionários estão cumprindo o que foi determinado no sistema,
ou se o sistema não deveria ser adaptado às novas circunstâncias.

A Auditoria interna está estruturada em procedimentos com enfoque técnico, objetivo e disciplinado, e tem
por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento
dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não
conformidades apontadas nos relatórios.

A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou
eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e

erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

O termo “fraude” aplica-se a ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações,
adulteração de documentos, registros, relatórios, informações tanto em termos físicos quanto monetários.
O termo “erro” aplica-se ao ato não intencional, desatenção ou desconhecimento.

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Objetivos da auditoria interna:

• Verificar se as normas estão sendo seguidas

• Avaliar a necessidade de novas normas ou alterar as existentes.

Nº OFICIAL
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Custos do controle x benefícios
O custo do controle interno não deve exceder aos benefícios que dele se espera obter. Geralmente os
controles mais sofisticados e onerosos devem ser estabelecidos para transações de valores relevantes.

Desfalques Temporários
Ocorre quando um funcionário se apossa de um bem da empresa e não altera os registros da contabilidade.

Exemplos:
• Funcionário recebe dinheiro de clientes (controle em contas a receber). Como consequencia , fica
aberto na conta de duplicatas a receber. Este fato seria descoberto pelo confronto das duplicatas
ainda não recebidas ou pela confirmação de saldo junto ao cliente;
• Funcionário apoderou de um ativo da empresa (dinheiro de caixa, títulos, estoques, etc.) Como
resultado, o ativo continua registrado no razão geral, no entanto, o bem não existe mais fisicamente
na empresa. Este desfalque seria descoberto pelo confronto dos ativos existentes fisicamente com os
registros contábeis.
Desfalques Permanentes
Ocorre quando um funcionário desvia um bem da empresa e modifica os registros contábeis.

Exemplo:
• O funcionário é o responsável pelos recebimentos de clientes e pelo preparo dos registros contábeis
de vendas e recebimentos;
• O funcionário é o responsável pela matéria prima e pela elaboração de lançamentos contábeis: ele
rouba uma matéria prima e baixa o bem correspondente para a despesa.
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Levantamento do S istema de Controle Interno

As informações são obtidas das seguintes formas:
• Leitura dos manuais internos e procedimentos.
• Conversa com funcionários da empresa.
• Inspeção física desde o início da operação (compra, venda, pagamentos, etc) até o registro no razão
geral.

As informações obtidas do controle interno são registradas pelo auditor através de:
• Memorandos narrativos.
• Questionários padronizados.
• Fluxogramas.

Testes de Observâncias de Controle Interno

Consistem em o auditor certificar-se que o sistema de controle interno levantado é o que realmente está
sendo utilizado.

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Testes de Observâncias de Controle Interno

Avaliação do sistema de controle interno compreende:

• determinar os erros ou irregularidades que poderiam acontecer;

• verificar se o sistema atual pode detectar estes erros;
• analisar as fraquezas ou falta de controle;
• emitir relatório-comentário dando sugestões para o aprimoramento do sistema.

Questionário de Controle Interno

Geral
•As atividades da empresa (vendas, compras, pagamentos, registro contábil, etc) estão nos manuais da
empresa?
• A empresa utiliza manual de contabilidade?
• A empresa utiliza sistema orçamentário? São comparados Real x Orçado?
• As transações e controles são validados pela auditoria interna?

Vendas
•É feito um estudo para a para concessão do crédito ao cliente?
•As informações das notas fiscais são conferidas?
•Existe controle de que as vendas são contabilizadas imediatamente?
•Os guardas no portão impedem que saiam mercadorias sem as correspondentes notas fiscais?
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Questionário de Controle Interno

Recebimentos (Contas a Receber)

•Temos controle e ação sobre o contas a receber em atraso?
•Os controles garantem que os recebimentos de vendas sejam imediatamente depositados na c/c da
empresa?
•Existem controles adequados sobre as vendas a vista?
•A contabilização ocorre simultaneamente?

Compras
•O sistema de controle assegura as compras com devidas aprovações e com as melhores condições de
mercado?
•O cadastro de fornecedor está atualizado por natureza de bem ou serviço?
• É realizado cotação de preços junto aos fornecedores?
• A formalização de compra é realizada por escrito?
• Existe centralização no recebimento das notas fiscais?
• O funcionário confere a sequência numérica das notas fiscais?

Pagamentos
• Existe segurança que somente as compras efetivamente recebidas e autorizadas são liberadas para
pagamento?
• Os controle internos asseguram os pagamentos nas datas estabelecidas?
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Questionário de Controle Interno

Folha de pagamento
•As funções relativas à folha de pagamento estão claramente definidas e segregadas?
• Recrutamento e seleção;
• Cargos e salários;
• Cumprimento da legislação trabalhista;
• Informações adequadas para pagamento de salários;
• Controles que assegurem a não-superavaliação dos salários.
• Existe aprovação para admissões, demissões, horas-extras, aumento salarial, etc.
• Os empregados marcam cartão de ponto?

Outros assuntos
•Controles físicos sobre os ativos;
•S egregação das funções de registro contábil e acesso aos ativos;
•S istema de conferência de cálculos;