SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV

(SPOT)
En que
consiste
El adquirente del bien o usuario del servicio
sujeto al sistema, debe restar (detraer) un
porcentaje del precio de venta y depositarlo
en una cuenta especial, habilitada por el
Banco de la Nacin, a nombre del proveedor
del bien o prestador del servicio.
FINALIDAD DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES
GENERAR FONDOS
PARA EL PAGO DE:
COSTAS Y GASTOS
(Art.115, inciso e) del
Cdigo Tributario)

Procedimientos de
Cobranza Coactiva.
Aplicacin de
sanciones no
pecuniarias.
Medidas cautelares
previas.
DEUDAS TRIBUTARIAS

Tributos o multas.
Anticipos y Pagos a
Cuenta.
Intereses.
Aportaciones:
EsSalud y ONP.
Ingresos del Tesoro Pblico,
administrados y recaudados
por la SUNAT
ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE
DETRACCIONES
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Venta gravada con
IGV.
Retiro considerado
venta.
Traslado no
originado en una
operacin de venta
(Nota).
Venta gravada con
IGV.
Retiro considerado
venta.
Venta de bienes
exonerada del IGV
cuyos ingresos
constituyen renta
de tercera
categora.
Servicios gravados
con IGV.
Contrato
Construccin.
ANEXO 1: ANEXO 3: ANEXO 2:
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
1. Venta:

1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
realice o reciba:

Operaciones de
reparto.
El ntegro del importe
de la operacin.
Operaciones en Bolsa
de Producto.

2. Retiro: El sujeto del
IGV.

3.Traslado : El propietario
de los bienes que realice
o encargue el traslado.
1. Venta gravada con IGV
o venta de bien
exoneradas de IGV:

1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando
reciba o realice:

El ntegro del importe
de la operacin.
Operaciones en Bolsa
de Producto.

2. Retiro: El sujeto del
IGV.

En la prestacin de
servicios y contratos de
construccin:
El usuario del servicio
o quien encarga la
construccin.
El prestador del
servicio o quien
ejecuta el contrato de
construccin cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin, sin haberse
acreditado el depsito
respectivo.

ANEXO 1 : BIENES SUJETOS AL SISTEMA
CONCEPTO

%

1 Azcar

9%

2 Alcohol etlico

9%

3 Algodn

9%

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
A
N
E
X
O

1
1) Operaciones sujetas al Sistema por
importes menores o iguales a UIT por
unidad de transporte.
2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV,
cuando por la operacin se emita:

Pliza de Adjudicacin con ocasin del
remate o adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que rematan o
subastan bienes por cuenta de terceros.

Liquidacin de compra de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de pago.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
A
N
E
X
O

1
1. En la venta, retiro o traslado:

Antes del inicio del traslado.

Salvo en los siguientes casos:

a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del
Artculo 3 de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del
retiro o la fecha del comprobante de pago, lo que ocurra
primero.

b) En el intercambio de servicios de transformacin de
bienes con parte del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto
final se realiza a la fecha del pago al prestador del
servicio.
CONCEPTO % CONCEPTO %
Recursos hidrobiolgicos 9% Leche 4%
Maz amarillo duro 9% Madera 9%
Algodn en rama sin desmontar 9% Oro gravado con IGV 12%
Caa de azcar 9% Pprika y otros frutos de los gneros
capsicum o pimienta
9%
Arena y piedra 12% Esprragos 9%
Residuos, subproductos, recortes,
desechos y desperdicios
15% Minerales metlicos no aurferos

12%
Bienes gravados con el IGV, por
renuncia a la exoneracin
9%

Bienes exonerados del IGV

1.5%
Aceite de pescado 9% Oro y dems minerales metlicos
exonerados del IGV
4%
Harina, polvo y pellets de pescado 9% Minerales no metlicos 12%
Embarcaciones pesqueras 9%
ANEXO 2: BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Se adicionan al Anexo 2:
MODIFICACIONES AL SISTEMA DE
DETRACCIONES
Concepto A partir del
01/03/2014
Carne y despojos comestibles 4%
Plomo 15%
El nuevo porcentaje ser aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria del Impuesto General a las Ventas se
genere a partir del 01/03/2014.
A
N
E
X
O

2
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00, salvo en el caso de los bienes sealados en
el numeral 6,16,19 y 21.
2) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo
para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector
Pblico Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las
plizas emitidas por las bolsas de productos.
4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL
ANEXO 2
Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de la R.S. N
183-2004/SUNAT, sealndose que el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso que se trate de
los bienes sealados en los numerales:
6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)
A
N
E
X
O

2
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
VENTA GRAVADA DEL IGV O LA VENTA DE BIENES EXONERADA:

1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero
entre:
Fecha de pago (total o parcial).
Registro del CP en el Registro de Compras.

2. Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin:
Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe
de la operacin.

3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la
fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.

RETIRO:

Lo que ocurra primero entre:
Fecha de retiro
Fecha de emisin del CP.
ANEXO 3: CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN Y SERVICIOS
CONCEPTO %
Intermediacin laboral y tercerizacin 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

12%
Movimiento de carga 12%
Otros servicios empresariales 12%
Comisin mercantil 12%
Fabricacin de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%
Contratos de construccin 4%
Dems servicios gravados con el IGV 12%
A
N
E
X
O

3
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes
menores o iguales a S/. 700.00.
2) Se emite un CP que no permita sustentar
crdito fiscal, costo o gasto para efecto
tributario. Esta excepcin no opera para el
Sector Pblico.
3) Se emita alguno de los documentos a que se
refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio o quien encargue la
construccin tenga la condicin de no
domiciliado.
A
N
E
X
O

3
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
1.Cuando el usuario es el sujeto
obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial).
b) Registro del Comprobante de Pago en
el Registro de Compras.

2. Cuando el prestador del servicio es el
sujeto obligado:

Dentro del 5 da hbil siguiente de
recibido el ntegro del importe de la
operacin.
CONSTANCIA DE
DEPSITO
Deber contener
como mnimo la
siguiente
informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo, ventas
realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no
cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no
cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
001 Azcar 020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
003 Alcohol etlico 021 Movimiento de carga
004 Recursos hidrobiolgicos 022 Otros servicios empresariales
005 Maz amarillo duro 023 Leche
006 Algodn 024 Comisin mercantil
007 Caa de azcar 025 Fabricacin de bienes por encargo
008 Madera 026 Servicio de transporte de personas
009 Arena y piedra. 029 Algodn en rama sin desmontar
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios
030 Contratos de construccin
011 Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV
031 Oro gravado con el IGV
012 Intermediacin laboral y tercerizacin 032 Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o
pimienta
013 Animales vivos 033 Esprragos
014 Carnes y despojos comestibles 034 Minerales metlicos no aurferos
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal 035 Bienes exonerados del IGV
016 Aceite de pescado. 036 Oro y dems minerales metlicos exonerados del
IGV
017 Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos,
moluscos y dems invertebrados acuticos
037 Dems servicios gravados con el IGV
018 Embarcaciones pesqueras 039 Minerales no metlicos
019 Arrendamiento de bienes muebles 040 Bien inmueble gravado con IGV
Se adicionan al Anexo 4: Tipo de Bien, Servicio o Contrato de Construccin
MODIFICACIONES AL SISTEMA DE
DETRACCIONES
Cdigo

Tipo de bien, servicio o contrato de
construccin

41 Plomo
Aplicable a partir del 01.03.2014.
f) Cdigo de la operacin sujeta al sistema por la cul se efecta del depsito
(Anexo 5).
Tabla Anexo 5
CDIGO TIPO DE OPERACIN
01 Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravadas con el IGV.
02 Retiro de bienes gravado con el IGV.
03 Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin
de venta.
04 Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de
Productos o primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a
travs de la Bolsa de Productos.
05 Venta de bienes exoneradas del IGV
LA CONSTANCIA DE DEPSITO
CARECER DE VALIDEZ CUANDO:
a)No figure en los registros del Banco de la Nacin o cuando la informacin
que contiene no corresponda a la proporcionada por dicha entidad, excepto
cuando se trate de los cdigos del anexo 4 y anexo 5.
b)No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha
entidad proporcione la constancia de depsito.
c)Su numeracin no sea conforme;
d)Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien
o servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito; o,
e)Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a)Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las
operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b)Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas
vigentes.
c)No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del plazo
establecido (comparecencia vinculada con obligaciones tributarias ).
d)Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artculo
174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral 1 del
artculo 177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
e)Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o preventivo
(de acuerdo a Ley Concursal).
-Tener en cuenta : El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita la
SUNAT. Hay que recordar que estos importes recaudados sern utilizados por la
SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en
calidad de contribuyente, as como costas y gastos que pudiera tener.
Excepciones al Ingreso como Recaudacin

Se exceptuar de efectuar el ingreso como recaudacin en los siguientes casos:
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a
abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al
Sistema:
-Se hubiese verificado la condicin de No Habido. Excepcin que no impedir posteriores
ingresos como recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la condicin de no
habido .
-Se detecta la comisin de la infraccin: No comparezca ante la Administracin Tributaria o
lo haga fuera del plazo establecido. Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en
el numeral 1 del artculo 174, numeral 1 del artculo 175 o numeral 1 del artculo 177 del
C.T.
b) Tratndose de las causales: las declaraciones presentadas contengan informacin no
consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, las
infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 176 y numeral 1 del artculo 178 del
C.T., si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el titular de la
cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin
por encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera
efectuado un ingreso como recaudacin por cualquier otra causal. No obstante ello, s se
podr efectuar ms de un ingreso como recaudacin respecto de un mismo perodo cuando
las causales sean tener la condicin de domicilio fiscal no habido y la infraccin tipificada en
el numeral 1 del artculo 178 del C.T.
d) Tratndose de la causal por tener la condicin de domicilio fiscal no habido, si tal condicin se
adquiri dentro de los 40 das calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del
procedimiento de ingreso como recaudacin. e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la
Administracin Tributaria, si el deudor tributario hubiera comparecido ante la Administracin Tributaria
hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado.
e) Tratndose de la causal: No comparecer ante la Administracin Tributaria, si el deudor tributario
hubiera comparecido ante la Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo
requerimiento en que ello se hubiera solicitado.
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley:
Por la comisin de la infraccin del numeral 1 del artculo 174 del C.T. si a la fecha en que la SUNAT
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin la resolucin de cierre de
establecimiento que sanciona dicha infraccin no se encuentre firme o consentida.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 175 del C.T., si el titular de la cuenta hubiera subsanado la
infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1 del artculo 177 del C.T., si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha
infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el mismo que no podr ser menor de 2 das hbiles.
Por la infraccin del numeral 1
del artculo 178 del C.T., si el
titular de la cuenta subsana
dicha infraccin mediante la
presentacin de la
correspondiente declaracin
rectificatoria y el pago de la
totalidad del tributo omitido.
En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya infraccin fuese
detectada mediante un proceso de fiscalizacin hasta el 5 da hbil
posterior al cierre del ltimo requerimiento.
En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se determine a
partir de la presentacin de una declaracin rectificatoria hasta la fecha
en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin.
APLICACIN O DESTINO DE LOS MONTOS INGRESADOS COMO
RECAUDACIN
-La administracin tributaria slo podr imputar los montos ingresados como
recaudacin al pago de deuda tributaria contenida en rdenes de pago,
resoluciones de determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que
determinen la prdida del fraccionamiento siempre que sean exigibles
coactivamente de acuerdo a lo sealado en el artculo 115 del C.T., as como
para el pago de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza
coactiva.

-La administracin tributaria tambin podr imputar los montos ingresados
como recaudacin al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio
titular de la cuenta o contenida en rdenes de pago emitidas de conformidad
con el numeral 1 del art. 78 del C.T. que no hayan sido notificadas as como a
las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un plazo de 2 das hbiles
contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin al titular de
la cuenta de la resolucin que dispone el ingreso como recaudacin, ste no
hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en contra de que se impute los
referidos montos al pago de la deuda tributaria sealada en este prrafo.

-El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso
como recaudacin podr solicitar la imputacin de los montos ingresados al
pago de su deuda tributaria est contenida o no en rdenes de pago,
resoluciones de determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que
determinen la prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento
vencidas, al saldo pendiente de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos
generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto
deber presentar una comunicacin a la administracin tributaria.
-La administracin tributaria solo podr imputar los montos ingresados como
recaudacin que no hayan sido objeto de la solicitud mencionada en el
numeral 4.2. En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado
su voluntad en contra de que la SUNAT efecte la imputacin a que se
refiere el segundo prrafo del numeral 4.1, adems de la restriccin
indicada en el prrafo anterior, la administracin tributaria solo podr
imputar los montos ingresados como recaudacin contra la deuda tributaria
indicada en el primer prrafo de dicho numeral.
Procedimiento de extorno
-N de RUC. -Nombres y
apellidos, denominacin o
razn social. -N de la
cuenta de detracciones
del Banco de la Nacin. -
N de la resolucin que
dispuso el ingreso como
recaudacin. -N de orden
de la boleta de pago con
la que se realiz el ingreso
como recaudacin.
El titular de la cuenta
deber presentar un
escrito firmado por l o
su representante legal
acreditado en el RUC,
en la Mesa de Partes de
la Intendencia, Oficina
Zonal o de los Centros
de Servicios al
Contribuyente de su
jurisdiccin, indicando lo
siguiente:
Plazo: 90 das
calendario
Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al
Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la
cuenta.
En caso el obligado a efectuar el depsito no pueda efectuarlo, debido a que su
proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no
hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha
situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de
la cuenta de oficio.
Solicitud de Libre Disposicin de los monto
depositados
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados se pueden realizar
mediante dos procedimientos:
1.Procedimiento General
2.Procedimiento Especial
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los
primeros cinco (5) das hbiles de enero, mayo y septiembre.
En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin
del IGV, la solicitud de libre disposicin de los montos depositados
podr solicitarse mximo seis (6) veces al ao durante los
primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.
La libre disposicin de los montos depositados comprende el
saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al
anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre
disposicin los montos depositados que no se agoten durante dos
(2) o cuatro (4) meses consecutivos como mnimo.
Procedimiento Especial:
El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los
montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los
tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.
Aplicado a operaciones sujetas al sistema de bienes sealados en los anexo 1
y 2 ( a excepcin de los comprendidos en los numeras 20 y 21): a) En que al
titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de
compra y, a su vez, por sus operaciones de ventas gravadas con IGV, o b)
Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes fuera del Centro de Produccin, Zonas geogrficas que
gocen de beneficios tributarios hacia el resto del pas (no venta gravada con
IGV).
Presentacin de la Solicitud de Libre Disposicin de los Montos
Depositados:
1.En las dependencias de la SUNAT: Podr ser presentada por el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a
travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada, en la dependencia
o jurisdiccin que le corresponde.
2.A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .
Presentacin de la Solicitud de Libre Disposicin de
los Montos Depositados: La "Solicitud de libre disposicin de
los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin",
deber contener la siguiente informacin mnima:
1.Nmero de RUC.
2.Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la
cuenta.
3.Domicilio fiscal.
4.Nmero de cuenta.
5.Tipo de procedimiento. En caso se verifique el incumplimiento de
alguno de los requisitos establecidos para la libre disposicin de los
fondos, el contribuyente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite podr consignar el(los)
motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin. SUNAT
verificar el cumplimiento de los requisitos, y aprobar la "Solicitud
de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin", en caso contrario se denegar la misma.
INFRACCIONES
Infraccin

Sancin

1. El sujeto obligado que no efectu el depsito. 50% del monto que
debi depositarse
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de
Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito, siempre que ste
deba efectuarse con anterioridad al traslado.
50% del monto que
debi depositarse

3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin
que se le haya acreditado el depsito, siempre que ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.
50% del monto del
depsito

4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados un destino
distinto al previsto en el Sistema.
100% del importe
indebidamente utilizado

5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar los cobros
realizados a los transportistas que prestan el servicio de transporte de
pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido.
50% del importe no
depositado
RGIMEN DE GRADUALIDAD DE SANCIONES APLICABLE AL SPOT
SUJETOS OBLIGADOS

CRITERIO DE
GRADUALIDAD

Criterio de Gradualidad:
Subsanacin (1)
(Porcentaje de rebaja de
la multa) *
a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la
construccin o tercero, cuando el proveedor del bien o prestador
del servicio no tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el
Depsito.








SUBSANACIN (1)








100%

b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la
construccin o tercero, cuando el proveedor del bien, prestador del
servicio tiene cuenta abierta en la que se puede realizar el
Depsito.
c) El proveedor del bien, prestador del servicio quien ejecuta la
construccin de acuerdo a lo sealado en el segundo prrafo del
literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto (2).
d) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta la
construccin de acuerdo a lo sealado en el tercer prrafo del
literal a) del inciso 5.1. del artculo 5 del Decreto.

e) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el propietario
de los bienes que realice o encargue el traslado de dichos bienes.
*Si se realiza la Subsanacin antes que surta efecto cualquier notificacin en la
que se le comunica al infractor que ha incurrido en infraccin.
Caso practico
La empresa RIVERA S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de vehculos,
ha realizado dicho servicio a la empresa RODRIGUEZ E.I.R.L. del 01 al 05 de
febrero de 2014, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos
Soles incluido igv.
Con fecha 05 de febrero de 2014, RIVERA S.A.C. emite la factura
correspondiente RODRIGUEZ E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en
su totalidad, sin efectuar la detraccin del 12% sobre el importe de la
operacin.
-El 20 de abril de 2014, RIVERA S.A.C. efecto el depsito correspondiente a
dicha detraccin (S/. 624 Nuevos Soles), sin recibir comunicacin alguna de su
cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y de ser
as la manera de graduar la sancin correspondiente.
Para el prestador del servicio
La empresa RIVERA S.A.C. efectu el depsito de la detraccin de
manera voluntaria, sin que medie notificacin que comunique al
contribuyente que ha incurrido en la infraccin.
Importe de la sancin: 50% del monto no detrado
Monto no detrado: S/. 5,200 x 12% : S/. 624 Nuevos Soles
Sancin: 50% x 624: S/. 312
Rebaja del 100 %
Para el usuario del servicio
En ese sentido, suponiendo que la empresa RODRIGUEZ E.I.R.L ha solicitado a
RIVERA S.A.C la Constancia de Depsito correspondiente, la multa que le
correspondera por haber omitido efectuar el depsito tambin sera rebajada
en un 100%.
D H
121 _______5,200.00
4011 ____________________793.22
70 _____________________4406.78
por la prestacin de servicios
1071 ______624.00
121 _____________________624.00
por la detraccin del 12% (1071 Cta. Cte. Banco de la Nacin)
104_______4576.00
121_____________________4576.00
por la cobranza del saldo de la fact.
63 Servicios x terceros______ 4406.78
4011 IGV__________________793.22
421 Facturas por Pagar _____________________5200.00
Por la Provisin de la Compra
42 Ctas.x pagar comer.______624.00
421 Facturas por Pagar
4242 Ctas.x pagar comer.___________________624.00
422 Anticipo de Proveedores
Por la compensacin de la Detraccin hecha al Proveedor.
42 Ctas.x pagar comer ________4576.00
421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos___________________________4576.00
104 Cuenta Corriente
Por el Pago de la diferencia de la Factura
94 Gasto de ventas__________4406.78
79 Cargas imputables ______________________4406.78
Por el destino del gasto
El Comprador DODRIGUEZ declara y paga su IGV segn le corresponda
utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Depsito como sustento
de su Crdito Fiscal.
SUSPUESTO