PASIVO Y PATRIMONIO

ESTUDIANTE: MARA ELENA ZAMBRANA DE LA PORTILLA

CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL - B
PROFESOR: ROBLES VILCHEZ, HUGO ANTONIO
1. PASIVOS
Son las deudas y obligaciones de la empresa. Provenientes de la adquisicin de bienes y/o
servicios.
Son prstamos recibidos de otras entidades que se emplean en la actividad de la empresa.
Operaciones provenientes de obligaciones laborales, provisionales, fiscales o de otra
naturaleza como: sueldos, comisiones, premios, impuestos, etc.
Se clasifican de acuerdo a su exigibilidad:
PASIVOS CORRIENTES, A CORTO PLAZO O CIRCULANTES.
PASIVOS NO CORRIENTES, A LARGO PLAZO O NO CIRCULANTES.
PASIVOS CORRIENTES
Todos aquellos pasivos que por naturaleza deben pagarse en un plazo de menos de un ao.
EJ:
Cuentas por pagar a corto plazo.
Documentos por pagar a corto plazo.
Prstamos a corto plazo.
Sobregiros bancarios.
Provisiones y retenciones por pagar.
Impuestos por pagar.
Dbitos fiscales.
Ingresos diferidos, etc.
PASIVOS NO CORRIENTES
Se entiende que son todos aquellos pasivos que por su naturaleza se pagan en un plazo superior al ao.
EJ:
Prstamos bancarios a largo plazo.
Cuentas por pagar a largo plazo.
Documentos por pagar a largo plazo.
Ingresos diferidos (anticipos de clientes, ingresos no devengados)
Bonos u obligaciones por pagar.
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59.
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de
valor.
Otras transacciones representan reacomodos
patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de
accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de
mandatos de ley como en el caso de una reserva legal.
(50) CAPITAL
(51) ACCIONES DE INVERSIONES
(52) CAPITAL ADICIONAL
(56) RESULTADOS NO REALIZADOS
(57) EXCEDENTE DE REVALUACIN
(58) RESERVAS
(59) RESULTADOS
2. PATRIMONIO
50 CAPITAL
Capital
Agrupa
subcuentas
Aportes de accionistas, socios o
participacionistas formalizados
legalmente.
Acciones de
propia
emisin que
han sido
readquiridas.
incluye

Nomenclatura de las subcuentas.

501
Capital
social.

Acumula aportes de socios, accionistas
o participacionistas en efectivo o en
especie.

502
Acciones en
Tesorera.

Acciones o participaciones de propia
emisin, readquiridas por la empresa.
Naturaleza deudora.

Dinmica de la cuenta 50

Es debitada por:

Es acreditada por:
Las reducciones de
capital.
Recompra de acciones
propias.
El capital aportado.
Las capitalizaciones de
reservas, acreencias y
utilidades.
51 ACCIONES DE INVERSIN
Acciones de
inversin.
Agrupa subcuentas que
representan las acciones de
inversin.
Incluye acciones
de propia emisin
que han sido
readquiridas.
Nomenclatura de las subcuentas
511
Acciones de
inversin
Comprende el valor nominal de
las acciones de inversin.
512
Acciones de
inversin en
tesorera.
Comprende el valor nominal de
las acciones de inversin de
propia emisin, requeridas por
la entidad. Naturaleza deudora.
Dinmica de la cuenta 51
Es debitada por: Es acreditada por:

Las redenciones o
pagos de acciones de
inversin.

Aumentos por
aportes y/o
capitalizacin de
otras partidas.
52 CAPITAL ADICIONAL
Capital adicional
Agrupa
subcuentas.
Representan las primas
de emisin y los aportes
y reducciones de capital.
Que se encuentran en proceso de
formalizacin.
Nomenclaturas de las divisionarias.
521
Primas (descuento) de
acciones.
Variacin entre valor nominal de
acciones y el precio pagado por ellas en
una emisin. Diferencia cambiaria que
se genera entre fecha del acuerdo y la
fecha de pago del aporte.
522 Capitalizaciones en
trmite.
Comprende aportes ya efectuados ,
pendientes de formalizacin legal e
inscripcin en los registros pblicos.
523
Reducciones de capital
pendientes de formalizacin.
Incluye reducciones de capital que se
encuentra pendiente de formalizacin
legal e inscripcin en los registros
correspondientes.
Naturaleza deudora.
Dinmica de la cuenta 52
Es debitada por: Es acreditada por:
Capitalizacin parcial o total
de las partida acreditadas en
esta cuenta.
Las primas de emisin
cuando el capital adicional es
menor al calor nominal de
las acciones.
Las reducciones de capital
pendientes de formalizacin.
Primas de emisin, cuando
exceden el valor nominal de
las acciones.
Los aportes, reservas,
acreencias y utilidades con
acuerdo de capitalizacin.
56 Resultados no Realizados
SUBCUENTAS
GANANCIAS POR
DIFERENCIAS DE CAMBIO
INVERSIONES NETAS
ENTIDAD EXTRANJETA
GANANCIA O
PRDIDA
COBERTURA
DEL FLUJO
EFECTIVO
ACTIVOS Y PASIVOS
FINANCIEROS DISPONIBLES
PARA LA VENTA
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
561
Diferencia en cambio de inversiones
permanentes en entidades
extranjeras.
562
Instrumentos financieros Cobertura de flujo
de efectivo.
563
Ganancia o prdida en activos o pasivos
financieros disponibles
para la venta.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
La prdida por diferencia de cambio en inversiones
netas realizadas en una entidad extranjera.
La ganancia por diferencia de cambio en inversiones
netas o de cobertura realizada en una entidad
extranjera.
La transferencia a resultados del ejercicio, en el
momento de la desapropiacin de la inversin
permanente en una entidad
extranjera.
La transferencia a resultados del
ejercicio, en el momento de la
desapropiacin de la inversin.
La porcin de la prdida habida en el instrumento de
cobertura que se haya determinado como una
cobertura eficaz.
La porcin de la ganancia en el instrumento de
cobertura que se haya determinado como una
cobertura eficaz.
En la fecha de expiracin de la cobertura o realizacin
del activo o pasivo financiero disponible para la venta.
La transferencia a resultados del periodo en el cual el
compromiso final a la transaccin prevista est
siendo objeto de cobertura, afecten el resultado de
la entidad.
Prdida en activos financieros disponibles para la
venta o incremento del valor en los pasivos
financieros disponibles para la venta.
Ganancia en activos financieros o disminucin del
valor de los pasivos financieros disponibles para la
venta.
57 Excedente de Revaluacin
VARIACIONES
MAQUINARIA
INMUEBLES
EQUIPO
INVERSIONES
INMOBILIARIAS
INTANGIBLES
OBJETO DE REVALUACIN
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
571
Excedente de revaluacin.
572
Excedente de revaluacin Acciones liberadas
recibidas.
573
Participacin en excedente de revaluacin
Inversiones en
entidades relacionadas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
La disminucin del valor de los activos
revaluados cuando existe excedente previo.
El excedente proveniente del mayor
valor de los activos inmovilizados, y
por las acciones liberadas recibidas
provenientes de capitalizacin en las
empresas en las que se invierte.
La liberacin del excedente de revaluacin
en la proporcin que corresponde al monto
de la depreciacin o amortizacin del activo
revaluado o del activo vendido.
La transferencia proporcional del
pasivo por impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores
diferidas.

La participacin en excedentes de
revaluacin en entidades bajo control
o influencia significativa,
cuando se aplica el mtodo de
participacin patrimonial.
58 Reservas
SUBCUENTAS
UTILIDADES
FINES ESPECFICOS O CUBRIR EVENTUALIDADES
AUTORIZADAS
LEY
ESTATUTOS
ACUERDO DE
ACCIONISTAS O
SOCIOS
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
581
Reinversin.
582
Legal.
583
Contractuales.
584
Estatuarias.
585
Facultativas.
589
Otras reservas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
La capitalizacin de las
reservas constituidas.
Las detracciones de utilidades
atendiendo a razones de orden
legal, estatutario, contractual o
por acuerdo de los accionistas
(o socios).
Las disminuciones de las
reservas por acuerdos
societarios o dispositivos de
ley, o cobertura de
resultados.

59 Resultados Acumulados
SUBCUENTAS
UTILIDADES
ACCIONISTAS, SOCIOS O PARTICIPACIONISTAS
NO DISTRIBUIDAS
PRDIDAS
ACUMULADAS
NO HAN TOMADO
DECISIONES
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
591 Utilidades no distribuidas.
592 Prdidas acumuladas.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR
Los ajustes de ejercicios anteriores
cuando corresponda a mayores
prdidas o menores utilidades.
Los ajustes de ejercicios
anteriores
cuando corresponda a mayores
utilidades o menores prdidas.
La prdida del ejercicio. La utilidad del ejercicio.
La aplicacin de las utilidades
como dividendos o apropiacin a
reservas.
La cobertura de prdida.
Las prdidas producto de cambios
en las polticas contables y errores
contables.
Las utilidades producto de
cambios
en las polticas contables y
errores contables.