UNIDAD 4.

ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA

EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES

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Instituto de Estudios Superiores de Chiapas

Plantel Palenque
Asignatura
Derecho Fiscal
Unidad IV
Elementos Instrumentales para el
Cumplimiento de las Contribuciones
Catedrtico: C.P. y M.I. Neftal Crdova Prez
Lic. En Derecho
Sptimo Cuatrimestre Semiescolarizado
Grupo A Sbados
Rodolfo Lpez Centeno
Egles Miguel Pimienta Landero
Palenque, Chiapas. Noviembre de 2014

4.1. ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

CONTRIBUCIONES
4.1.1. REGISTRO DE LOS CONTRIBUYENTES
El registro federal de contribuyentes es el medio de control de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico para vigilar y exigir el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes.

4.1.2. EXPEDICIN Y CONSERVACIN DE COMPROBANTES DE

LOS INGRESOS, ACTOS Y OPERACIONES
1. PLAZO DE CONSERVACIN:
Para
dar
cumplimiento
es
necesario hacer alusin al artculo
30 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, el cual seala que la
documentacin y la contabilidad
debern conservarse durante el
plazo en que, de conformidad con
el artculo 76 de este cdigo

2.MICROFILMACIN
Y
GRABACIN
EN
DISCOS
PTICOS: Quienes dictaminen
sus estados financieros por
Contador
Pblico
autorizado,
podrn microfilmar o grabar en
discos pticos o en cualquier otro
medio que autorice la SHCP

3.
REGISTRO
DE
LAS
OMISIONES: Cuando al inicio de
una
visita
domiciliaria
los
contribuyentes hubieran omitido
asentar
registros
en
su
contabilidad dentro de los plazos
establecidos en las disposiciones
fiscales.

4.
DOCUMENTACIN
EN
LOCALES: Los contribuyentes
con establecimientos, sucursales,
locales, puestos fijos o semifijos
en la va pblica debern tener a
disposicin de las autoridades
fiscales en dichos lugares y en su
caso,
en
el
lugar
donde
almacenen las mercancias

5.
COMPROBANTES
DE
MERCANCAS: La expedicin de
comprobantes fiscales hay que
cumplir con lo que establece los
artculos 29 y 29 que disponen:
cuando
las
leyes
fiscales
establezcan la obligacin de
expedir comprobantes por las
actividades que se realicen

6.
IMPRESIN
DE
COMPROBANTES: Debern ser
impresos en los establecimientos
que autorice la SHCP que
cumplan con los requisitos

REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES

1.
Contener
impreso el
nombre

2.
Contener
impreso el
nmero
de folio

De
los
datos
de
identificacin del impresor
autorizado

4. Clave
del RFC

De la persona a
favor de quien
se expida

Denominacin,
razn
social, domicilio fiscal, y
clave del RFC de quien los
expida

8. Fecha
de
impresin

3. Lugar y
fecha de
expedici
n

7.Nmero
y fecha

6. Valor
Unitario

Del
documento
aduanero,
as
como la aduana
por la cual se
realiz
la
importacin

Consignado en nmero e
importe total consignado en
nmero o letra, as como el
monto de los impuestos

5.
Cantidad
y Clase

De las mercancas
o descripcin del
servicio
que
amparen

4.1.3. CONTABILIDAD SOCIAL Y LA CONTABILIDAD PARA EFECTOS

FISCALES

Social
Esta vinculada a los
registros
y
sistemas
contables propios de la
economa privada o de las
empresas o sociedades
Fiscal
Quedan incluidos en la contabilidad
los registros y cuentas especiales a
que se obliguen las disposiciones
fiscales, los que lleven los
contribuyentes an cuando no sean
obligatorios y los libros y registros
sociales dispuestos por la ley.

4.1.4. INSTALACIONES, MAQUINAS Y CONTROLES FSICOS.

Las mquinas de comprobacin fiscal en la cual se establece que los

contribuyentes con local fijo estn obligados a registrar el valor de los
actos o actividades que realicen con el pblico en general.
Los equipos y sistemas electrnicos que para tal efecto autorice la SHCP
debern ser mantenidos en operacin con el contribuyente, cuidando que
cumplan con el propsito para el cual fueron instalados en las maquinas
registradoras de comprobacin fiscal

Instalaciones
Aduaneras

Quienes operen o administren puertos de

altura o aeropuertos internacionales y
quienes presten los servicios auxiliares de
terminales ferroviarias de pasajeros y de
carga, debern poner a disposicin de las
autoridades aduaneras las instalaciones
adecuadas para sus funciones

4.1.5. DICTMENES CONTABLES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

Establece que las personas fsicas con actividades empresariales y las
personas morales que se encuentran en algunos de los supuestos de lo
siguiente segn el artculo 32.A del CFF:

Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus

estados financieros a que se refiere el prrafo anterior, lo
manifestarn al presentar la declaracin del ejercicio del
impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por
el que se ejerza la opcin. Esta opcin deber ejercerse
dentro del plazo que las disposiciones legales
establezcan para la presentacin de la declaracin del
ejercicio del impuesto sobre la renta. No se dar efecto
legal alguno al ejercicio de la opcin fuera del plazo
mencionado.

Los contribuyentes que hayan optado por presentar el

dictamen de los estados financieros formulado por
contador pblico registrado debern presentarlo dentro
de los plazos autorizados, incluyendo la informacin y
documentacin, de acuerdo con lo dispuesto por el
Reglamento de este Cdigo y las reglas de carcter
general que al efecto emita el Servicio de Administracin
Tributaria, a ms tardar el 15 de julio del ao inmediato
posterior a la terminacin del ejercicio de que se trate.

4.1.6. INTERVENCIN DE NOTARIOS, AGENTES ADUANALES Y DE

OTROS AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIN FISCAL

NOTARIOS: Tiene a su cargo recibir, interpretar, redactar y dar forma legal a la voluntad de
las personas que acuden ante l, as como conferir autenticidad y certeza jurdica a los
actos hechos pasados ante su fe

AGENTE ADUANAL: Es la persona fsica que, por medio de una patente otorgada por
la autoridad hacendaria, interviene ante una aduana para despachar mercancas en
cualesquiera de los regmenes aduaneros en virtud de los servicios profesionales que
presta.

OTROS AUXILIARES: Se mencionan de manera enunciativa y no limitativa

Instituciones de Crdito (Bancos)
Comisin Nacional de Avalos
Corredores Pblicos

4.1.7. DECLARACIONES Y AVISOS

DECLARACIN DE IMPUESTOS
Es la manifestacin que efecta el contribuyente por mandato de ley de sus obligaciones
tributarias durante un periodo o ejercicio fiscal. Estas debern presentarse en las formas
que son aprobadas por la SHCP
FORMAS OFICIALES
Disposiciones fiscales tengan obligacin de presentar solicitudes en materia del RFC,
declaraciones o avisos, ante las autoridades fiscales
DECLARACIONES POR MEDIOS ELECTRNICOS
Los contribuyentes que estn obligados a presentar pagos provisionales mensuales de
conformidad con las leyes fiscales respectivas
AVISOS Y SOLICITUDES COMPLEMENTARIAS
Las personas obligadas a presentar solicitud de inscripcin o avisos en los trminos de
las disposiciones fiscales podrn presentar su solicitud o avisos complementarios,
complementando o sustituyendo los datos de la solicitud o aviso original
PLAZO PARA PRESENTAR DECLARACIONES
Para la presentacin de declaraciones, se tendr establecido el de 15 das siguientes a
la realizacin del hecho de que se trate

4.1.8. DETERMINACIN DE LAS CONTRIBUCIONES

La determinacin de las contribuciones pueden hacerla los propios
contribuyentes, lo cual se conoce como autodeterminacin impositiva o
realizarla el titular de la hacienda pblica.

AUTODETERMINACIN
En el sistema impositivo de
la autodeterminacin de las
contribuciones se parte de
la buena fe de los
contribuyentes y que estos
van a cuantificar y liquidar
sus adeudos fiscales con
apego a la ley

DETERMINACIN
Ocurre cuando la ley fiscal
exige que la autoridad
fiscal liquide el adeudo
fiscal, como en materia
aduanera o las boletas de
agua si se trata de uso
domestico, sin olvidar que
la determinacin impositiva
se puede llevar a cabo por
representantes del fisco

4.2. AUTORIDADES FISCALES Y SU COMPETENCIA

Se requiere que las autoridades fiscales no solo tengan competencia para
determinar, cobrar y administrar los ingresos pblicos, sino adems que la
normatividad jurdica permita a los titulares de las haciendas pblicas logar
un mejor y ms armnica relacin con los particulares.

4.2.1. FACULTADES DEL EJECUTIVO FEDERAL EN LA MATERIA

El Presidente de la Repblica tiene una gran responsabilidad, pues como
facultades fundamentales, adems de las finanzas pblicas y la poltica
fiscal como instrumentos para el desarrollo social, le corresponde:

La rectora del
estado,
vinculada con la
economa mixta

Intervencin en
la economa por
medio de la
moneda,
la
banca
y
el
crdito

Poltica
comercio
exterior

de

Poltica
financiera para
el
desarrollo
industrial
y
turstico

Aplicar
el
derecho como
un instrumento
de cambio para
mejorar
la
calidad de vida
del ser humano

4.2.2. ESTABLECIMIENTO DE LA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA Y LAS

TCNICAS LEGALES PARA ATRIBUIRLES COMPETENCIA
La tcnica legal para atribuir competencia a la autoridad administrativa
consiste en delimitar con exactitud la materia y atribuciones que van a
otorgarse a la autoridad a la cual se da existencia jurdica:
Materia

Atribuciones

Comprobacin

Realizar visitas domiciliarias

Recaudacin

Recibir avisos, declaraciones

Liquidacin

Determinar crditos fiscales

Servicio de Tesorera

Recepcin, administracin y custodia de valores

Punitiva

Imponer sanciones y coadyuvar con el Ministerio Pblico en el ejercicio de la

accin penal

Asistencia

Orientar al contribuyente para el cumplimiento de sus obligaciones

Contenciosa

Contestar demandas

Autorizaciones

Resolver compensaciones, condonaciones

Catastral

Realizar avalos de bienes muebles, llevar el registro de estos

Aduanera

Determinar los impuestos al comercio exterior, verificacin de mercancas

4.2.3. ADMINISTRACIN FISCAL DE LA FEDERACIN DE LOS ESTADOS, DEL

DISTRITO FEDERAL Y DE LOS MUNICIPIOS, ORGANISMOS AUTNOMOS DE
LA ADMINISTRACIN CENTRALIZADA CON LA COMPETENCIA EN MATERIA
FISCAL

Federal

Estatal

D.F.

SHCP

Secretara
de
Finanzas

Secretara
de
Finanzas

Municipales

Organismos
Autnomos

IMSS
Tesorera
Municipal

SAT

Tesorera

Tesorera

INFONAVIT

4.3. COLABORACIN ADMINISTRATIVA ENTRE AUTORIDADES FISCALES EN EL

PLANO INTERNACIONAL Y EN EL DERECHO INTERNO
Se tiene de este tipo de convenios son los modelos de doble tributacin,
que a decir, son los acuerdos fiscales entre pases desarrollados en vas de
serlo, producto de los continuos esfuerzos internacionales orientados a
eliminar el efecto de gravar ms de una vez un mismo ingreso.

4.3.1. APLICACIN DE LOS ACUERDOS INTERNACIONALES DE

INTERCAMBIO DE INFORMACIN FISCAL
Las autoridades estn autorizadas para intercambiar informacin relativa a
cualquier impuesto comprendido por y de conformidad con las
disposiciones de cualquier acuerdo entre Estados contratantes para el
intercambio de informacin tributaria.
En caso de que dicho acuerdo no este en vigor, las autoridades
competentes de los Estados contratantes intercambiarn las informaciones
necesarias para aplicar lo dispuesto en el convenio y para administrar y
aplicar el derecho interno de los Estados.
Ej.:
ACUERDO ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMERICA PARA EL INTERCAMBIO DE
INFORMACIN TRIBUTARIA

IMPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL ACUERDO

ACUERDO ENTRE EUM
Y EUA

En el caso de los EUM

En el caso de los EUA

Impuestos federales
sobre la renta

Impuestos federales
sobre la renta

Impuestos federales
sobre productos del
trabajo

Impuestos federales
sobre la renta del
trabajo

Impuesto federal al
activo de las empresas

Impuestos federales de
transferencia
destinadas a evadir el
impuesto sobre la renta

Impuestos federales al
valor agregado

Impuestos federales
sobre sucesiones y
donaciones

Impuestos federales
sobre el consumo

Impuestos federales
sobre el consumo

4.3.2. CONVENIOS DE COLABORACIN ADMINISTRATIVA ENTRE

AUTORIDADES FISCALES FEDERALES Y LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS
En estos convenios se deben establecer las reglas de colaboracin
administrativa entre las autoridades fiscales de un estado y los municipios,
cuyo fundamento se encuentra en las leyes de coordinacin fiscal existente
en los estados.

Convenio de
Adhesin

Anexo 1. Relativo a
la suspensin de
impuestos estatales
y municipales
Anexo
2.
Correspondiente a
los
Estados
petroleros

Convenio de
Colaboracin
Administrativa

Anexo 1. Zona
federal martimo terrestre
Anexo 2. Impuesto
sobre automviles
nuevos

Declaratorias

Otros
convenios

Materia federal de
derechos

Convenio
que
celebra el gobierno
federal a travs de la
SHCP y Caminos y
Puentes Federales de
Ingresos y Servicios
Conexos

Materia federal del

impuesto
sobre
adquisicin
de
inmuebles