Contabilidad I

Tema: Contabilizacin
y Efectos del Factoraje

Contabilizacin del Factoraje

1) Factorizacin al vencimiento:
En la cual la empresa que lo solicita
traslada el riesgo de los documentos
vendidos a la empresa de factoraje.
Es decir, que el Factor garantiza a la
empresa que al vencimiento del plazo
del documento recibir el 100% del
crdito otorgado a su cliente.
Incluye la posibilidad de recibir fondos
anticipadamente a cambio de un inters.
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Contabilizacin del Factoraje

Ejemplo:
El 01 de diciembre de 2013, la empresa La
Selecta, S.A. realiz una venta a crdito por
US$100,000.00, incluyendo IVA al Sr. Eliseo
Cantor con un plazo de 45 das. El 02 de
diciembre de 2013, la Compaa La Selecta
S.A. lleva el documento a la empresa de
factoraje Scotia Facto-Leasing , S.A. de C.V.
donde le ofrecen el 70% por anticipado y el
resto al vencimiento, cobrndole un inters del
25% anual (Comisin).
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Contabilizacin del Factoraje

Con base a lo anterior se puede decir que la
compaa La Selecta, S.A. recibir de la
empresa de Factoraje el 02 de diciembre de
2013 el 70% de los US$100,000.00, es decir,
US$70,000.00 y el 15 de enero de 2014
(Fecha de vencimiento del documento por
cobrar) recibir el 30% restante de los
US$100,000.00, menos la comisin del 25%
que se cobra sobre el efectivo no recibido por
anticipado, es decir, US$27,890.42.

Contabilizacin del Factoraje

Detalle
Valor del Anticipo (US$100,000.00 X 0.70) =
Inters a la Fecha de Vencimiento:
70,000.00 X 0.25 X 44 das / 365 das =
Valor al Vencimiento (US$100,000.00 X 0.30) =
(Menos) Descuento de Banco (inters)
Efectivo Recibido el 15 de Enero de 2014

Valor US$
70,000.00
2,109.58
30,000.00
2,109.58
27,890.42

Contabilizacin del Factoraje

Contabilizacin en la La Selecta, S.A.:

Fecha

Dic.02.2013

Detalle

Partida No. 01
1102 Bancos
1105 Documentos por Cobrar
Eliseo Canton
C/ Por Descuento de Documento con
Scotia Facto-Leasing , S.A. de C.V.
TOTALES

Debe

Haber

70,000.00
70,000.00

70,000.00

70,000.00

Contabilizacin del Factoraje

Contabilizacin en la empresa La Selecta,
S.A., cuando se llega al Vencimiento del
Documento:
Fecha
Ene.15.2014

Detalle
Partida No. 02
1102 Bancos
4503 Gastos Financieros
1105 Documentos por Cobrar
Eliseo Canton
C/ Por Vencimiento del Documento
TOTALES

Debe

Haber

27,890.42
2,109.58
30,000.00

30,000.00

30,000.00
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Contabilizacin del Factoraje

Ejercicio:
El 15 de enero de 2014, la empresa Sweet,
S.A. de C.V. realiz una venta a crdito por
US$50,000.00, incluyendo IVA al Sr. Elmer
Quintanilla con un plazo de 180 das. El 16 de
enero de 2014, la Compaa Sweet, S.A. de
C.V. lleva el documento a la empresa
Factoraje Cuscatln S.A. de C.V. donde le
ofrecen el 85% por anticipado y el resto al
vencimiento, cobrndole un inters del 20%
anual (Comisin).
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Efectos en los Estados Financieros del Factoraje

la compaa Sweet, S.A. presentaba antes

de realizar la operacin de factoraje, en sus
estados financieros los siguientes saldos:
ACTIVOS
Activo Circulante:
Caja
Bancos
Documentos por Cobrar
Mercadera
Subtotal Act. Circulante
Activo Fijo:
Bienes Muebles
Bienes Inmuebles
Subtotal Act. Fijo
Total Activos

PASIVOS Y PATRIMONIO
US$
Pasivo Circulante
US$
20,000.00 Letras por Pagar
40,000.00
50,000.00 Proveedores
200,000.00
100,000.00 Documentos por Pagar
50,000.00
80,000.00 Otras Cuenta por Pagar
15,000.00
250,000.00 Subtotal Pas. Circulante 305,000.00
Pasivo a Largo Plazo
110,000.00 Prestamo Bancario L.P
250,000.00
400,000.00 Patrimonio
510,000.00 Capital Social
205,000.00
760,000.00 Total Pasivos
760,000.00
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Efectos en los Estados Financieros del Factoraje

Anlisis Financiero Antes del Factoraje:

A) Razn de Liquidez
Este ndice permite saber si los Activos Circulantes de la
empresa pueden servir para cumplir las obligaciones de
Pasivo
Circulantes.
Esta
razn
representa
el
financiamiento con que cuenta la empresa para cumplir
con sus obligaciones a corto plazo ( menos de 1 ao).
La Liquidez se calcula dividiendo el Activo Circulante por
el Pasivo Circulante.
Razn de
Liquidez = Activo Circulante = 250,000.00 = 0.81
Pasivo Circulante 305,000.00
El resultado de sta razn significa que por cada dlar que
debo ($1) slo tengo ochenta y un centavos ($0.81) de
dlar del activo circulante para cubrir obligaciones.
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Efectos en los Estados Financieros del Factoraje

Anlisis Financiero Antes del Factoraje:

B) Razn cida
Este clculo determina cual sera la capacidad de pago
que tiene la empresa, considerando slo el efectivo y el
efectivo prximo (clientes , cuentas por cobrar) es decir,
excluyendo sus mercaderas.
Razn Acida = Activo Circulante - Mercadera
Pasivo Circulante
250,000.00-80,000.00 = 0.55
305,000.00
El resultado de sta razn significa que por cada dlar que
debo ($1) tengo slo cincuenta y cinco centavos ($0.55)
de dlar del activo circulante sin mercaderas para cubrir
obligaciones, es decir la empresa no cuenta con el
suficiente dinero disponible para cancelar sus obligaciones
de corto plazo.
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Efectos en los Estados Financieros del Factoraje

Anlisis Financiero Antes del Factoraje:

C) Razn Acidsima
Permite determinar los recursos lquidos de que dispone la
empresa, para cumplir sus compromisos, sin considerar
otras cuentas del Activo Circulante, es decir, slo Caja,
Banco. Razn Acidsima = Caja + Bancos
Pasivo Circulante
20,000.00 + 50,000.00 = 0.23
305,000.00
El resultado de sta razn significa que por cada dlar que
debo ($1) tengo slo veintitrs centavos ($0.23) de dlar
de los recursos lquidos, lo cual indica que la empresa no
cuenta con el suficiente dinero disponible para cancelar
sus obligaciones de corto plazo. Naturalmente sta es una
razn extrema, por cuanto los pagos no debieran
materializarse de una sola vez.
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Efectos en los Estados Financieros del Factoraje

La compaa Sweet, S.A. presenta despus

de la operacin de factoraje, en sus estados
financieros los siguientes saldos:
ACTIVOS
Activo Circulante:
Caja
Bancos
Documentos por Cobrar
Mercadera
Subtotal Act. Circulante
Activo Fijo:
Bienes Muebles
Bienes Inmuebles
Subtotal Act. Fijo
Total Activos

PASIVOS Y PATRIMONIO
US$
Pasivo Circulante
US$
20,000.00 Letras por Pagar
40,000.00
92,500.00 Proveedores
200,000.00
57,500.00 Documentos por Pagar
50,000.00
80,000.00 Otras Cuenta por Pagar
15,000.00
250,000.00 Subtotal Pas. Circulante 305,000.00
Pasivo a Largo Plazo
110,000.00 Prestamo Bancario L.P
250,000.00
400,000.00 Patrimonio
510,000.00 Capital Social
205,000.00
760,000.00 Total Pasivos
760,000.00
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Efectos en los Estados Financieros del Factoraje

Anlisis Financiero Despus del Factoraje:

Razn de Liquidez:
Activo Circulante = 250,000.00 = 0.81
Pasivo Circulante 305,000.00
Razn Acida = Activo Circulante - Mercadera
Pasivo Circulante
250,000.00-80,000.00 = 0.55
305,000.00
Razn Acidsima = Caja + Bancos
Pasivo Circulante
20,000.00 + 92,500.00 = 0.37
305,000.00
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