Tema 8.

Impuesto a la Renta:
+ Qu es el Impuesto a la Renta?
+ Determinacin de la Renta de
Personas Naturales (1 y 2 Categora)

Docentes:
Alex Medina
Pvel Juregui
Freddie Grados

Observar
Observe los videos antes
de la actividad 1
https://www.youtube.com/watch?v=a7kh3yIH0Fg

https://www.youtube.com/watch?v=FmmU1oQfE8Y

Actividad 1: Elaborar una Lista

Despus de haber visualizado los
videos haga una lista de las
actividades que son gravadas por el
Impuesto a la Renta IR.
Reflexione:
Qu desconoca acerca de este Impuesto (las actividades
que son gravadas por el I.R.)?
Cree que es un impuesto que cumple con los principios
constitucionales o del Derecho Tributario?

Actividad 2: Explorar

http://www.renta2013.pe/

Logro de la Unidad
Al trmino de la unidad, el alumno, a partir

del conocimiento y de la aplicacin prctica

de la norma, resuelve casos prcticos,
identificando la forma en que tienen que
tributar sus rentas las personas naturales y
personas jurdicas

EL IMPUESTO A LA RENTA

Clasificacin de las Rentas de

Fuente Peruana
RENTAS PASIVAS
Primera

RENTA
EMPRESARIAL

RENTAS ACTIVAS

Segunda

Tercera

Cuarta

RENTAS
Arrendamiento
Cesiones en Uso

RENTAS
Dividendos
Enajenacin de valores
inmobiliarios
Ganancias Enajenacin
de Inmuebles
Intereses
Regalas

ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

TRABAJO
INDEPENDIENTE

TRABAJO
DEPENDIENTE

PERSONAS
NATURALES

PERSONAS
NATURALES

PERSONAS
NATURALES

PERSONAS
NATURALES

PERSONAS
NATURALES

PERSONAS
JURDICAS

Quinta

(Ley I.R. Art. 1) El Impuesto a la Renta grava:

a)

Las rentas que provengan del capital, del

trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales aquellas
que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

b)

Las ganancias de capital.

c)

Otros ingresos que provengan de terceros,

establecidos por esta Ley.

d)

Las rentas imputadas, incluyendo las de

goce o disfrute, establecidas por esta Ley.

Estn incluidas dentro de las rentas

previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las Regalas.

2) Los resultados
de enajenacin

Terrenos Rsticos Urbanos

Los inmuebles comprendidos o no bajo el

rgimen de propiedad horizontal
(Edificados o Adquiridos para efecto de
enajenacin)

Valores Mobiliarios
(fuente SUNAT)
Debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenacin

Ganancias de Capital

de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito

de un giro de negocio o de la empresa.

Debe entenderse a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin,

Enajenacin

aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el

que se transmita la propiedad a ttulo oneroso.
Debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles

Valores mobiliarios

comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias,

obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.

No constituye ganancia de
capital gravable
El resultado de la enajenacin de los siguientes bienes, efectuada por una persona

natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, que no
genere rentas de tercera categora:

Inmuebles ocupados como casa habitacin del enajenante.

Bienes muebles,distintos a las acciones y participaciones, certificados,

ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas
hipotecarias, valores al portador y otros valores mobiliarios.

Determinacin de la Renta Neta Global (Renta

Neta de Fuente Peruana)
Renta Bruta
(R.B.)

Deducciones

Renta Neta (R.N.)

Primera
Categora

(-) 20% de R.B.

= Renta Neta de
Primera Categora

Segunda
Categora

(-) 20% de R.B.

= Renta Neta de
Segunda Categora

Cuarta
Categora

Quinta
Categora

(-) 20% de
R.B.

(-)7
UIT

= Renta Neta de
Cuarta y Quinta
Categora

= Renta Neta de
Fuente Peruana

(1)

(2)

Hasta el limite de 24 UIT (S/. 91,200.00). Aplicable solo para rentas

sealadas solo en inciso a) articulo 33 de la ley.
De las Rentas de Cuarta y Quinta Categoras se podrn deducir,
anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT (S/. 26,600). Los
contribuyentes que obtengan rentas de ambas categoras solo podrn
deducir el monto fijo por una vez.

Criterios de Imputacin de Rentas (Articulo 57 de la ley)

Por lo percibido: Comprende las Rentas de Segunda, Cuarta y
quinta categora.
Por lo devengado: Comprende las Rentas de Primera Categora.

DETERMINACION DEL IMPUESTO

Renta Neta Global Anual x Tasa (s) del Impuesto

Impuesto Calculado

(-) Crditos contra el Impuesto

Saldo a favor del Contribuyente / Saldo a favor del

Fisco

Crditos contra el Impuesto

Renta Bruta de 1era Categora

Arrendamiento de Predios

Son aquellas rentas de

personas naturales,

Subarrendamiento de Predios

sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que
optaran por tributar como

Valor de Mejoras

tales, que obtengan rentas

producto del arrendamiento,

Cesin de bienes y derechos

sub arrendamiento o cesin

temporal de bienes (predios,
muebles, inmuebles) o

Cesin gratuita de predios

derechos sobre estos.

Revisar: Renta Bruta (artculo 23 de la ley y artculo 13 del reglamento)

Renta Neta de 1era Categora

RENTA NETA

RENTA BRUTA

20% DE LA RENTA BRUTA

Revisar: Renta Neta (artculo 35 de la ley)

Aplicacin:
Determinacin del Impuesto
El impuesto por pagar se determinar aplicando la tasa del 6.25% sobre la Renta Neta de primera
categora.
Renta Neta.- Se obtiene luego de deducir de la renta bruta un veinte por ciento (20%) por todo
concepto. Ej.- S/ 800 nuevos soles es la renta neta de un alquiler por S/. 1000 nuevos soles.
Renta Bruta.- Es el total del importe percibido. Ej.- Monto de un alquiler (En caso de predios no
menor al 6% del valor del autoavalo del ao).
Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el impuesto se obtiene el mismo resultado al aplicar la tasa del
5% a la Renta Bruta, as el 6.25% de S/ 800 nuevos soles es igual al 5% de S/ 1000 nuevos soles:

S/. 800 * 6.25%= S/. 50

S/.1000 * 5%

= S/. 50

I.R. 1RA CATEGORA

CASOS PRCTICOS

El seor Juan Alegre Vargas, con

RUC N 10098276535, y su esposa,
la seora Claudia Villalobos Alarcn,
con DNI N 10584079, han optado
por declarar y pagar el impuesto a la
renta como sociedad conyugal por las
rentas generadas por los bienes
comunes, atribuyendo la
representacin de dicha sociedad al
esposo, quien presentar la
declaracin jurada anual:

A continuacin, se detallan los

ingresos percibidos y/o

devengados durante el ejercicio
gravable 2013 por cada categora
de renta, la determinacin de las
rentas brutas y netas

correspondientes, as como la
liquidacin del impuesto a la renta:

A continuacin, se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el

ejercicio gravable 2013 por cada categora de renta, la determinacin de las rentas
brutas y netas correspondientes, as como la liquidacin del impuesto a la renta:
Inmuebles

Predio

Uso

Autoavalo 2013

Alquiler mensual

Inmueble 1

Calle Los
Artesanos N
154,Chorrillos

Casa habitacin
(alquilada por
CASI todo el ao
2013)

S/. 150000

S/. 850 (de enero a

noviembre)

Inmueble 2

Calle Grau 203,

Dpto. N 101,
Barranco

Departamento
(Alquilado por todo
el ao 2013)

S/. 220000

S/. 1250

Inmueble 3

Calle Brisas N
120,Tumbes

Casa habitacin y
oficina (**) Casa
habitacin

S/. 90,000

S/. 1000

Inmueble 4

Calle Bolvar N
440, Miraflores

(Cesin Gratuita
por todo el ao
2013)

S/. 125000

--

Hallar el Impuesto por Renta de Primera Categora

que se cancel en el 2 014

Perodo

Ene.

Feb.

Mar.

Abr.

May.

Jun.

Jul.

Ago.

Set.

Oct.

Nov.

Dic.

TOTAL

850

850

850

850

850

850

850

850

850

9350

Ingresos Gravados

Inmueble 1

850

850

Inmueble 2

1
250

1 250 1 250 1 250 1 250

1 250 1 250 1 250

1 250

1 250

1 250 1 250 15000

Inmueble 3

1
000

1 000 1 000 1 000 1 000

1 000 1 000 1 000

1 000

1 000

1 000 1 000 12000

Pagos mensuales:
En cada mes se aplic el 5 % como tasa efectiva sobre la renta bruta.

Inmueble
1

42.5

42.5

42.5

42.5

42.5

42.5

42.5

42.5

42.5

42.5

42.5

Inmueble
2

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

62.5

750

Inmueble
3

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

50

600

467.50

Clculo de Renta Ficta:

Clculo de la Renta Ficta: 6 %

Inmueble
4

Valor de Autovalo

125,000.00

6%

7500

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Arrendamientos

Renta Ficta

Inmueble 1

9350+

Inmueble 2

15000

Inmueble 3

12000

36350.00
+

(Inmueble 4)

7500

TOTAL RENTA BRUTA

43850.00

Deduccin del 20 %

43850 x 0.2

(8770)

RENTA NETA

35080.00

Impuesto a la Renta 6.25 %

35080 x 6.25 %

2192.50

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

A Cuenta por los
Arrendamientos

Inmueble 1

467.50 +

Inmueble 2

750

Inmueble 3

600

I.R. 1ra Categora > TOTAL IMPUESTO A LA RENTA POR REGULARIZAR

(1817.50)

S/. 375

Rentas de 2da Categora

Ingresar al siguiente
enlace para observar el
cuadro resumen de rentas
de segunda categora:

https://s3.amazonaws.com
/insc/Renta+2da+Categori
a/Cuadro+Web+2013.pdf

I.R. 2DA CATEGORA

CASOS PRCTICOS

EJERCICIO 1 CASO VINCULADO A LA VENTA DE

INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre
la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un
valor de S/. 320,000.00.
Determine la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones

EJERCICIO 2 CASO VINCULADO A LA VENTA DE

INMUEBLES (GANANCIAS DE CAPITAL)
Un Contribuyente con distintas rentas de 2da Categora en el 2013 ha percibido las siguientes rentas:

Regalas de la Empresa Transpesa S.A.C. por S/.42,120.00

Intereses de la Empresa Comercial Inversiones Gonsha SRL por prstamo otorgado, S/.30,500.00

Renta Vitalicia de la Empresa Paredes Altas" S.A.C S/.11,000.00

Determinar la Renta Bruta. La Renta Neta y el monto de los pagos a cuenta del impuesto a la renta

DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA

Regalas de la Empresa Transpesa S.A.C

S/. 42,000.00

Intereses de la Empresa Comercial Inversiones Gonsha SRL Por prstamo

otorgado,

S/. 30,500.00

Renta Vitalicia de la Empresa Paredes Altas" S.A.C.

S/. 11,000.00
TOTAL RENTA BRUTA

S/. 83,500.00

DEDUCCIN 20% DE RENTA BRUTA

DEDUCCIN 20% DE RENTA BRUTA
Regalas de la Empresa
Transpesa S.A.C

S/. 42,000.00

20%

S/. 8,400.00

Intereses de la Empresa
Comercial Inversiones
Gonsha SRL Por
prstamo otorgado,

S/. 30,500.00

20%

S/. 6,100.00

Renta Vitalicia de la
Empresa Paredes Altas"
S.A.C.

S/. 11,000.00

20%

S/. 2,200.00

TOTAL DEDUCCIN

S/. 16,700.00

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

Regalas de la Empresa Transpesa S.A.C

S/. 42,000.00

8,400.00

S/. 33,600.00

S/. 30,500.00

6,100.00

S/. 24,400.00

S/. 11,000.00

2,200.00

S/. 8,800.00

Intereses de la Empresa Comercial

Inversiones Gonsha SRL Por prstamo
otorgado

Renta Vitalicia de la Empresa Paredes Altas"

S.A.C.

TOTAL RENTA NETA

S/. 66,800.00

CLCULO DEL IMPUESTO 6.25% DE LA

RENTA NETA
CLCULO DEL IMPUESTO 6.25% DE LA RENTA NETA
Regalas de la Empresa

FORMA DE PAGO

S/. 33,600.00

6.25%

S/. 2,100.00

Va Retencin

Comercial Inversiones Gonsha S/. 24,400.00

6.25%

S/. 1,525.00

Va Retencin

6.25%

S/. 550.50

Va Retencin

Transpesa S.A.C

Intereses de la Empresa

SRL Por prstamo otorgado

Renta Vitalicia de la Empresa

Paredes Altas" S.A.C.

S/. 8,800.00

I.R. 2DA CATEGORA > TOTAL IMPUESTO PAGADO

S/. 4,175.00

EJERCICIO 3. CASOS PRCTICOS NO VINCULADOS A

GANANCIAS DE CAPITAL
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2012 la suma
de S/. 1,000 Nuevos Soles por concepto de intereses por un
prstamo efectuado a la Empresa Dungeon S.A.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora

Rpta.- La empresa Dungeon S.A. al momento de

abonarle los intereses debe retenerle el 5%
del monto de los intereses pagados, es decir S/ 50
Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).

Actividad 3: Desarrollar ejercicios I.R.

1ra y 2da Categora
Descargar archivos del Aula Virtual

Definiciones sobre algunos conceptos sujetos a I.R. 2da Categora

ANEXO

Definiciones (fuente BVL)

Son valores emitidos por empresas constituidas como sociedades
annimas que otorgan algunos derechos a sus propietarios, como
Acciones

participar en el capital y utilidades de la empresa, votar en las juntas

generales de accionistas, fiscalizar la gestin de los negocios de la
empresa, entre otros.
Dichos ttulos tienen origen en las anteriores acciones laborales, cuyos
tenedores originales fueron los trabajadores de la empresas industriales,

Acciones de Inversin

pesqueras y mineras obligadas a emitirlas. Estas acciones conforman la

cuenta Participacin Patrimonial del Trabajo y no confieren la calidad de
socios que ostentan los titulares de las acciones de capital cuyos ttulos
constituyen partes alcuotas del capital social

Definiciones (fuente BVL)

Son valores mobiliarios representativos de derechos de participacin

Certificados

que confieren a su titular una parte alcuota de los recursos

provenientes de un fondo.
Son valores que representan una deuda contrada por una empresa
o dependencia gubernamental y que pagan una renta fija, es decir,

Bonos

reditan intereses a una tasa definida que puede ser fija, variable o
reajustable, lo importante es que dicha tasa ha sido establecida
desde el momento en que se produce la emisin de estos valores.