CONTABILIDAD BANCARIA

MSC. PABLO EMILIO HURTADO FLORES

CONTENIDO DEL CURSO

1) INTRODUCCIN
2) Historia de la Banca en Nicaragua
3) El Sistema Financiero Nacional
4) Sistema Bancario en Nicaragua
5) Sistema de Contabilidad Bancaria
6) Relacin de la Banca Internacional

OBJETIVOS
General:
Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema
contable.
Especficos
1) Conocer y estudiar la evolucin histrica de la Banca en
Nicaragua
2) Conocer el Sistema Financiero Nacional, haciendo
nfasis en los aspectos organizacionales y legales del
mismo.
3) Conocer cmo funcionan los bancos y cules son sus
principales operaciones.
4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las
tcnicas para iniciar y completar el ciclo contable en las
Instituciones Bancarias y Financieras.

BIBLIOGRAFIA

1) Catlogo MUC, Bancos

2) Cuentas Bancarias
3) Apuntes del Docente
4) Estados Financieros Bancarios
5) Cuentas de Resultados Bancarias
6) Funcionamiento de los Bancos (documento)
7) Internet

I. Introduccin
Qu es contabilidad
Cmo se clasifica la contabilidad
Cules son los estados financieros
Estado de situacin financiera
Estado de resultados
Estado de flujo del efectivo
Estado del patrimonio neto
Naturaleza de las cuentas
Movimiento de las cuentas
El principio de partida doble
Procedimientos contables

2) Historia de la Banca en Nicaragua

Discusin del contenido del documento
Funcionamiento de los Bancos en la parte de
Breve historia de los Bancos (Primeras 5
pginas del documento)
Trabajo a desarrollarse en clase

3. Sistema Financiero
Conjunto de instituciones que generan, administran y
dirigen tanto el ahorro como la inversin y cuyo
establecimiento se rige por la legislacin que regula las
transacciones de activos financieros y por los
mecanismos e instrumentos que permiten la
transferencia de esos activos entre ahorrantes,
inversionistas o de los usuarios del crdito.
El sistema financiero se encuentra integrado
bsicamente por las instituciones de crdito y los
intermediarios financieros no bancarios, que
comprenden a las compaas aseguradoras y
afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de inversin,
as como las organizaciones auxiliares de crdito.

Sistema Financiero
Bancos

Almacenes
Generales de
Depsito

Oficinas de
Representacin

Sociedades
Financieras

Compaas
de Seguros

Arrendadoras
Financieras

Microfinancieras

Bolsas de
Valores y
Puestos de
Bolsas

Sectores que componen el sistema

financiero
1- Mercado de dinero: Actividad crediticia que se
realiza con operaciones de corto plazo para el financiamiento
del capital de trabajo de las empresas.

2- Mercado de capitales: abarca las transacciones de

capital a largo plazo con el fin de financiar la formacin de
capitales fijos. Pertenecen a este mercado bancos, sociedades
financieras y de inversin, las sociedades annimas, y tambin
el mercado de valores, al que concurren instituciones y
empresas para colocar, a travs de la intermediacin burstil,
sus acciones, obligaciones y otros ttulos valores para
ofrecerlos a los inversionistas.

Instituciones que componen el SFN

(Sujetas a supervisin de la SIB)

1) INSTITUCIONES BANCARIAS
Banco Citibank de Nicaragua S.A. - (CITIBANK)
Banco de Amrica Central S.A. - (BAC)
Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
Banco de Fomento a la Produccin (Banco PRODUZCAMOS) (PRODUZCAMOS)
Banco de la Produccin S.A. - (BANPRO)
Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT)

2) SOCIEDADES FINANCIERAS
Financiera Fama S.A. - (FAMA)
Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)

Instituciones que componen el SFN

3) Sociedades de seguros
Nacionales:
1) Compaa Nacional de Seguros de Nicaragua;
2) Compaa de Seguros la Protectora, S.A.
3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
4) Compaa de Seguros la Occidental, S.A.
5) Compaa Nicaragense de Seguros, S.A.
6) Compaa de Seguros la Capital, S.A.
Extranjeras:
1) Pan American Life Asurance Co.
2) Citizens Standard Life Insurance Co.
3) The American Home Insurance Co.
4) American Life Insurance Co.
5) Britsh American Insurance Co.
6) The Home Insurance Co.

Instituciones que componen el SFN

4) ARRENDADORAS FINANCIERAS
1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
2- Arrendadora Financiera Lafise S.A
5) ALMACENADORAS DE DEPSITO
Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA)
Almacenadora LAFISE S.A
Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
Almacn Financiero BAC S.A.

Conforme lo manda la Ley estas instituciones son las

nicas facultadas para emitir Certificados de Depsito y
Bonos de Prenda.

Instituciones del SF
6. OFICINAS DE REPRESENTACIN

Banco De Desarrollo Econmico Y Social De

Venezuela - (BANDES)
Banco Hsbc Salvadoreo, S. A.
Banco Internacional de Costa Rica, S. A. (BICSA)
HSBC Bank (Panama), S.A.
Towerbank International Inc. (TOWERBANK)

Instituciones del SF

7) Bolsa de Valores y Puestos de Bolsas

Pertenecen a este grupo financiero
BAC Valores de Nic.
Inversiones de Centroamrica SA
Credifactor SA
Invernic
La Fise Valores
Provalores,
Etc.
Hay ms de 20 puestos de volsas en Nicaragua.

3. Sistema Bancario

1) El Negocio Bancario
2) Operaciones Bancarias: sus tipos.
A) Pasivas
D) Tpicas F) Regulares
B) Activas
E) Atpicas G) Irregulares
C) Neutras
3) el Crdito Bancario: Tipos

Sistema Bancario
Es el conjunto de instituciones que reguladas por la
ley y Normas determinadas ejercen la actividad
bancaria en el pas.
La actividad bancaria la ejercen los bancos y estos
son las instituciones financieras autorizadas como
tales dedicadas habitualmente a realizar operaciones
de intermediacin con recursos obtenidos del
pblico en forma de depsitos o cualquier otro ttulo
y a prestar otros servicios financieros.
La actividad bancaria en el pas est regulada por la
Ley General de Bancos.

Clasificacin de los bancos

A) por el origen de sus fondos: Estatales, Privados y
Mixtos.

B) por la integracin del capital: Nacionales y

Extranjeros

C) por el destino de sus fondos: de primer piso

(CORRIENTES) y de segundo piso.

D) por las operaciones que realizan: comerciales,

de inversin, hipotecarios, fiduciarios, inmobiliarios, de
multibanca, industriales, etc.

E) Otras: Especializados, de Emisin y Centrales.

Bancos Quebrado en los ltimos aos

1- Banco Nacional de Desarrollo

2- Banco de Crdito Popular
3- Banco Nicaraguense
4- Banco Europeo C.A
Qu responsabilidad tuvieron en
5- Banco del Campo
esta quiebra los organismos
6- Banco del Sur
financieros internacionales y la
7- Interbank
misma SIB?
8- Pribanco
9- Banco Mercantil
10- Banco del Caf.
11) Banex

Requisitos para la creacin de un banco

1. El proyecto de escritura social y sus estatutos.
2. Un estudio de factibilidad econmico-financiero, en el que se incluya, entre otros
aspectos, consideraciones sobre el mercado, las caractersticas de la institucin, la
actividad proyectada y las condiciones en que ella se desenvolver de acuerdo a
diversos escenarios de contingencia; conforme a lo indicado por el Consejo
Directivo de la Superintendencia mediante normas de aplicacin general.
3. El nombre y credenciales de las personas que actuarn como miembros de la
Junta Directiva e integrarn el equipo principal de su gerencia.
4. Las relaciones de vinculacin significativas y la determinacin de sus unidades de
inters, en los trminos del artculo 55 de sta Ley, de las personas que sern
accionistas de la institucin, miembros de su junta directiva y dems personas que
integrarn el equipo principal de su gerencia. El Consejo Directivo de la
Superintendencia podr dictar normas de carcter general en las que se regule lo
indicado por este numeral.
5. Minuta que denote depsito en la cuenta corriente de la Superintendencia de
Bancos, por valor del 1% del monto del capital mnimo, para la tramitacin de la
solicitud. Una vez que hayan iniciado sus operaciones, les ser devuelto dicho
depsito a los promotores. En caso de que sea denegada la solicitud, el 10% del
monto del depsito ingresar a favor del Fisco de la Repblica; el saldo le ser
devuelto a los interesados. En caso de desistimiento, el 50% del depsito ingresar
a favor del Fisco.

Capital Social Mnimo

Artculo 17.- El capital social de un banco nacional o
la sucursal de un banco extranjero no podr ser
menor de doscientos millones de Crdobas (C$
300,000,000.00) dividido en acciones nominativas e
inconvertibles al portador. El Consejo Directivo de la
Superintendencia de Bancos actualizar el monto del
capital social mnimo requerido por lo menos cada
dos aos en caso de variaciones cambiarias de la
moneda nacional, y deber publicarlo en un diario de
amplia circulacin nacional, sin perjuicio de su
publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.

 De las Financieras no Bancarias

Artculo 174.- Mientras no se emita una nueva Ley sobre
Almacenes Generales de Depsito, compaas de seguros,
sociedades de bolsa de valores y puestos de bolsa, el
capital social mnimo de dichas sociedades ser el
siguiente:
1. Sociedades Financieras:
C$ 33,000,000.00.
2. Almacenes Generales de Depsitos: C$ 20.000.000.00.
3. Compaas de Seguros:
a. Ramo de daos:
C$ 11,500,000.00.
b. Ramo de personas: C$ 11,500,000.00.
c. Ambos ramos:
C$ 19,500,000.00.
5. Bolsas de Valores:
C$ 5,000,000.00.
6. Puestos de Bolsa:
C$ 850,000.00.

Negocio Bancario:
Intermediacin Financiera
Concepto: Intermedia quien realiza un negocio y
posteriormente trasmite a otros los derechos que hubiese
adquirido por la realizacin de aquel.
La intermediacin financiera surge cuando determinados
tipos de comerciantes comenzaron a recibir dinero o metales
preciosos en custodia y con el correr del tiempo se dieron
cuenta que estos bienes que haban recibido con encargo de
reintegro, podan ser utilizados en su provecho, como si fuera
su propio capital y en vista de que esos bienes permanecen
ms o menos constante en su poder.

Intermediacin financiera y actividad bancaria

El concepto de intermediacin financiera empieza a
definirse a partir del concepto que da Arcangeli de
Actividad Bancaria que la define como la adquisicin a
crdito de capitales, con la intencin de alienarlos
nuevamente y la cesin a crdito de los capitales
adquiridos. Y expresando que la banca como
intermediaria del crdito tena como funcin la captacin
de capitales inoperantes, para enviarlos donde pudieran
encontrar una colocacin fructuosa, esto implica
interponer entre el que tiene abundancia de dinero y el
que tiene una necesidad de l, asumiendo ante el primero
el carcter de deudor y frente al segundo el carcter de
acreedor.
Depositante

Banco

Cliente

Intermediacin Financiera
Don Paco
Doa Rosita

Tasa pasiva

Depositante

Tasa Activa

Necesitada de Dinero

El dinero que Don Paco deposita en HSBC, ste se lo presta a Doa Rosita,
el banco sirve como intermediario.

El negocio bancario
La tasa activa(surge cuando el banco da un crdito o
prstamo), siempre es mayor que la tasa pasiva(surge cuando
una persona deposita su dinero en el banco).
Ejemplo: Don Paco deposita C$10,000 en su cuenta de ahorro
en el banco, el banco le reconocer el 3% anual. Al mismo
tiempo Doa Rosita recibe un prstamo de C$10,000 del
banco, quien pagar al banco una tasa del 18% anual.

Tasa activa: 18%x10,000=

C$1,800
Tasa pasiva: 3% x 10,000=
C$ 300
Diferencia que se gana el banco C$1,500

Son las diversas formas por las cuales un banco y su cliente

acuerdan practicar un negocio caracterizado por ser una
transmisin de bienes, que pueden ser dinero o ttulos, de
una de las partes a la otra, y con el compromiso de restituirse
posteriormente los bienes con un valor equivalente en
especie y calidad, y en la que priva una remuneracin por el
ejercicio practicado.
Existe una operacin bancaria siempre que la trasmisin de
bienes se produzca, ya sea porque el banco adquiere esos
bienes por depsitos de sus clientes, que el banco los
coloque a clientes que se los demanden, o que el banco
practique u otorgue servicios a sus clientes y en los tres casos
recibir una utilidad.

Caractersticas de las Operaciones Bancarias

Son Onerosas
Una de las partes
Obtiene utilidades

Son Bilaterales:
Ambas partes
establecen
obligaciones
recprocas

Son Consensuales
Expresan las
voluntades del
cliente y del banco

Clasificacin de las Operaciones Bancarias

1)

2)
3)

Operaciones
Pasivas
Tpicas
Regulares

Operaciones
Activas

Operaciones
Neutras
Atpicas
Irregulares

Clasificacin .
Pasivas: Depsitos y retiros de clientes
Activas: Crditos otorgados por los bancos
Neutras: no interviene la actividad de otorgar fondos, de una
u otra parte. Como servicios de transferencias, pagos por
cuenta del cliente, etc.
Tpicas: reguladas por la legislacin nacional: Tarjetas de
crdito
Atpicas: underwriting, swap, leasing, factoring, forfaiting.
Regulares: Surgen con el origen de los bancos. Los bancos no
pueden hacer uso del bien depositado.
Irregulares: Surgen durante el desarrollo de los bancos. Los
bancos utilizan los bienes depositados para obtener provecho.

Ejemplos de operaciones bancarias

Depsito de ahorro
Abono a prstamo
Depsito en caja de seguridad
Cambio de moneda extranjera
Retiro de cuenta corriente
Operacin de underwriting

P= Pasiva
T= Tpica
I= Irregular
N= Neutra
A= Activa o Atpica

P, T, I
A, T, I
N, T, R
N, T, I
A, T, I
A, A, I

 Operaciones de los Bancos.

1. Otorgar crditos en general, sea en moneda nacional o
extranjera y cobrarlos en la misma moneda en que se otorgaron;
2. Aceptar letras de cambio y otros documentos de crdito
girados contra ellos mismos o avalar los que sean contra otras
personas y expedir cartas de crdito;
3. Celebrar contratos de apertura de crditos, realizar
operaciones de descuentos y conceder adelantos;
4. Realizar operaciones de factoraje;
5. Realizar operaciones de arrendamiento financiero y operativo;
6. Emitir o administrar medios de pago tales como tarjetas de
crdito, tarjetas de dbito y cheques de viajero;
7. Otorgar fianzas, avales y garantas que constituyan
obligaciones de pago.

8. Efectuar operaciones con divisas o monedas extranjeras;

9. Mantener activos y pasivos en moneda extranjera;
10. Participar en el mercado secundario de hipotecas;
11. Efectuar operaciones de titularizacin de activos;
12. Negociar por su propia cuenta o por cuenta de terceros:
a. Instrumentos de mercado monetario tales como pagars y
certificados de depsitos;
b. Operaciones de comercio internacional;
c. Contratos de futuro, opciones y productos financieros
similares;
d. Toda clase de valores mobiliarios, tales como: Bonos, cdulas,
participaciones y otros; en el caso de inversiones en acciones o
participaciones, se proceder de acuerdo al Artculo 57, numeral
1 de esta Ley. Adems podrn realizar cualquiera otra operacin
de naturaleza financiera que apruebe de manera general el
Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos.

 Operaciones de Confianza(Operaciones Neutras)

Todos los bancos podrn efectuar las siguientes operaciones
de confianza:
1. Recibir en custodia fondos, valores, documentos y objetos y
alquilar cajas de seguridad para guarda de valores como los
enumerados;
2. Comprar y vender por orden y cuenta de sus clientes toda
clase de valores mobiliarios tales como acciones, bonos,
cdulas y otros;
3. Hacer cobros y pagos por cuenta ajena y efectuar otras
operaciones por encargo de sus clientes, siempre que fueren
compatibles con la naturaleza de los negocios bancarios; en
estos casos no se aplican los privilegios bancarios;
4. Actuar como depositario judicial y extrajudicial;
5. Actuar como liquidador de toda clase de negocios
pertenecientes a personas naturales o jurdicas, siempre que
tales negocios no se hallaren en estado de quiebra o
insolvencia.

 6. Intervenir, con la autorizacin de la Superintendencia,

en la emisin de ttulos de crdito de instituciones
facultadas para emitirlos garantizando la autenticidad de
los mismos ttulos o de las firmas de los emisores y la
identidad de stos, encargndose de
A) que las garantas correspondientes queden
debidamente constituidas,
B) cuidando de que la inversin de los fondos procedentes
de la emisin se haga en los trminos pactados,
C) recibiendo los pagos de los compradores,
D) actuando como representante comn de los tenedores
de los ttulos,
E) haciendo el servicio de caja o tesorera de las
instituciones o sociedades emisoras, llevando los libros de
registro correspondientes y
F) Representar en juntas o asambleas, a los accionistas,
acreedores o deudores de las mismas instituciones o
sociedades;

 7. Actuar como mandatario de personas naturales o jurdicas en

cualquier clase de negocios o asuntos y ejercer las funciones de
albacea o de guardador de bienes pertenecientes a menores o
incapacitados;
8. Actuar como fiduciario de fideicomisos que se constituyeren en
virtud de leyes especiales, siempre que en estas operaciones el banco
no se comprometa a pagar rendimientos fijos o determinados ni a
efectuar la devolucin ntegra del capital fideicometido;
9. Actuar como Administrador de Fondos de terceros, sean estos de
personas naturales o jurdicas, quienes en virtud de contratos
suscritos con el banco, transfieren a ste la capacidad de disponer de
dichos fondos, conforme a los trminos, condiciones, mecanismos y
requisitos establecidos en el contrato;
10. Cualquier otra que autorice con carcter general, el Consejo
Directivo de la Superintendencia de Bancos.
Los fondos, valores o efectos que los bancos recibieren en virtud de
las operaciones enumeradas en este artculo, los debern contabilizar
debidamente separados de las cuentas de la institucin.

Contabilizacin de las operaciones

bancarias
1) Doa Maruca Garca deposita en BDF C$2,000 en su cuenta
de ahorro.
2) Don Agapito Fuerte deposita C$3,000 en su cuenta
corriente.
3) Don Eloy Ito Calvo retira C$1,000 de su cuenta de ahorro.
4) El Banco Nica deposita US$3,000 en el Banco de Londres en
Inglaterra.
5) El Banco del Pueblo de Nicaragua, deposita C$6,000 en
BANCENTRO.
6) El BAC retira C$40,000 de cuenta que tiene en BANPRO.

Es la manifestacin de voluntad acordada por un cliente o

usuario y un banco, destinado a regular los acuerdos
expresados en la relacin econmica u operacin bancaria
plasmada en un instrumento jurdico.
El contrato bancario es el documento legal en el que se
constituye formalmente la prctica de una operacin bancaria.
En este las partes expresan legalmente los trminos
acordados, las clusulas generales y/o especiales que orientan
como se dar cumplimiento a las obligaciones contradas por
ambas partes, la prestacin y la contraprestacin, plazos, y
condiciones de los desembolsos o depsitos de fondos, las
cargas y las sanciones por los incumplimientos, etc.

1- Acentuado tecnicismo
2- Adhesivos: el cliente se somete a lo que el
banco expresa
3- Onerosos: est presente el nimo de lucro.
4- Bilaterales: se establecen obligaciones de
ambas partes

Son aquellos aspectos jurdicos financieros de mayor relevancia y

que son constantes u omnipresentes en la mayora de los
contratos. Podemos considerar los siguientes elementos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Representacin
Cumplimiento de la obligacin
Garantas
Estipulaciones especiales
Clusulas de mantenimiento de valor
Renuncias
Cargos adicionales a cuenta del deudor

REPRESENTACIN
a) CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel de direccin
en el Banco celebra a nombre de este y por cuenta del mismo
un acto o contrato bancario, de forma tal que sus efectos se
producen directa e indirectamente en la persona y patrimonio
del Banco, materializndose una obligacin directa entre el
Banco y el cliente.
b) ELEMENTOS: la representacin bancaria se plasma en un
contrato(MANDATO), en el cual se regula la relacin interna
entre el representado (BANCO) y el representante
(APODERADO)
c) SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADO
d) OBJETO: es un acto, negocio o contrato, que el representante
practica en nombre del banco.
e) CLASES: puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La
representacin legal tiene su base en la ley. Ver artos.13 y 243
del CC. Artos. 99, 150 y 151 Cn y Arto. 25 Ley 317.

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN
SE PRESENTAN DIVERSAS CIRCUNSTANCIAS JURDICAS,
DESTINADAS A DARLE CUMPLIMIENTO AL CONTRATO EN
FORMA ESTRICTA BAJO LAS CONDICIONES PACTADAS.

1) Lugar de cumplimiento(Arto. 101 CC)

2) Plazo o trmino de cumplimiento(Arto. 1898 y 1899
C.)
3) La Mora. Art. 1859 C
4) Pago de intereses, comisiones y otras cargas
pactadas:

GARANTAS
CONSTITUYEN UN CONTRATO ACCESORIO TENDIENTE A
ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
DEREVADAS DE UN CONTRATO PRINCIPAL.
TIPOS DE GARANTAS
a) Personales (Ejemplo: Fianza). Ver Arto. 3653 C
b) Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos. 3728 y 3771 C
CARACTERSTICAS COMUNES
a) Son contratos accesorios
b) Son indivisibles: Responde por el pago de toda la deuda
c) Son preferenciales: el acreedor tiene derecho privilegiado

Fianza
Es una obligacin accesoria en virtud de la cual una o
ms personas responden de una obligacin ajena,
comprometindose para con el acreedor a cumplirla
en todo o en parte, si el deudor principal no la
cumple.
OBSERVACIONES
Es una obligacin que se formaliza en un contrato
accesorio.
Es un contrato unilateral
Debe constar por escrito
Puede constituirse a favor de otro fiador (Subfianza)

Clases de fianza
Subsidiaria o Simple: el fiador puede exigir al
acreedor que le cobre primero al deudor principal y
solamente en caso de insolvencia o de resultar infructuosa
la gestin de cobro proceda en su contra.

Solidaria: el fiador se constituye en codeudor y

principal pagador.
En materia mercantil, la fianza siempre ser solidaria.

Fianza con beneficio de divisin: cuando

existen dos o ms fiadores al momento del cobro, un
fiador puede pedir la divisin de la deuda entre todos los
fiadores.

Prenda
Es un contrato real, por el cual el deudor para asegurarse del
cumplimiento de una obligacin, le entrega a su acreedor, o a quien
lo represente, algn objeto mueble para que le sirva de garanta de
pago.
La prenda a favor de un banco debe estar constituida por escrito en
documento privado o en escritura pblica, de manera indistinta y con
igual valor jurdico.
CLASES DE PRENDAS
Prenda agraria o industrial
Prenda comercial
Prenda civil (prenda con desplazamiento):en poder del del acreedor.
Prenda mercantil: bienes corpreos o incorpreos
Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin desplazamiento)

Hipoteca
Es un derecho constituido sobre los bienes
inmuebles o derechos reales del deudor o
de un tercero en beneficio del acreedor,
para asegurarse sobre las mismas el
cumplimiento de una obligacin.
CARACTERSTICAS
Es unilateral,
Accesorio
Oneroso o gratuito

(OPERACIONES PASIVAS)
1- Concepto
2- Clasificacin
2- Depsitos regulares e irregulares
3- Depsitos a la vista, de ahorro y a plazo.
4- Contratos de cuenta corriente
5- Contrato de cuenta de ahorro
6 - Depsitos a plazo
7- Situaciones de iliquidez
7- Redescuento
8- Asistencia financiera
9- Lnea de Crdito especial(Overnight)

DEPSITOS BANCARIOS
Concepto: es la captacin en propiedades de capitales ajenos,
para el fortalecimiento y financiamiento de las actividades
de crdito que otorgan los bancos.
Clasificacin:
1) Regulares e Irregulares.
2) La Ley General de Bancos define que los depsitos pueden
ser A la Vista, de Ahorro o a Plazo.
Regulares: el depositante entrega al banco bienes para que este
los conserve en su poder y se los restituya cuando el
depositante as lo requiera. La restitucin es del mismo bien
entregado.
Irregulares: son los captados por el banco en los que stos
adquieren la administracin de los mismos, el cual se obliga
a restituir una cantidad similar a la adquirida bajo las
condiciones pactadas.

CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE

Depsitos a la vista
Depsito irregular de dinero caracterizado por el hecho de que el
depositante puede hacer depsitos sucesivos para alimentar
su cuenta o efectuar retiros cuando as lo desee a travs del
giro de cheques a cargo del banco depositario.
CARACTERSTICAS:
1) Es autnomo
2) Es un contrato real
3) Es bilateral
4) Es oneroso
5) Es un contrato de tracto sucesivo
6) Es adhesivo

CONTRATO DE CUENTA DE AHORRO

ES UN DEPSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS PERSONAS
HACEN CON EL FIN DE OBTENER UN INTERS Y DE
ASUGURARLO CONTRA POSIBLES FLUCTUACIONES DE LA
MONEDA Y CON LA CONVENIENCIA DE QUE PUEDEN
RETIRARLO DE ACUERDO A LO PACTADO.

Caractersticas:
a) Multiplicidad de clientes(hay altos costos operativos)
b) Permanencia en los depsitos(los montos que se
depositan son mayores de los que se retiran)
c) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc) para atraer
clientes.

Circunstancias de iliquidez
Por diversas situaciones los bancos en
determinado momento sufren de iliquidez. La
ley les otorga la posibilidad de recurrir al BCN
y pueden solicitar.
Redescuento
Asistencia Financiera: por 10 das calendario
Lnea de crdito especial overnight: plazo de 24
horas para reembolsar lo prestado.

REDESCUENTO
Concepto:
Es la operacin por medio de la cual el BCN entrega una
determinada cantidad de dinero a un banco comercial,
mediante la transferencia como contraprestacin de ttulos
valores endosados a si favor, que a su vez haban sido objeto de
un contrato de descuento a favor del banco comercial.
Es una actividad de apoyo del BCN a los bancos comerciales. A
travs de los fondos obtenidos por el redescuento los bancos
pueden solucionar situaciones de iliquidez transitorias que se
les presentan por situaciones excepcionales y as evitan una
iliquidez real ante los depositantes.

(OPERACIONES ACTIVAS)

1- Concepto
2- Mutuo o Crdito Bancario
3- Contrato de apertura de crdito
4- Descuento
4- Tarjeta de crdito bancaria

Crdito Bancario
(Operaciones Activas)
Concepto: son aquellas en que se manifiesta la razn de ser de los
bancos(Intermediacin Financiera), ya que a travs de esta
actividad los bancos colocan los recursos pactados, ya sea del
pblico o de cualquier otra fuente de financiamiento.
Son operaciones activas todas aquellas que involucran la
ubicacin de fondos en personas que los necesitan y por lo cual el
banco recibir una remuneracin, que es mayor que la
remuneracin que se entregar por las operaciones pasivas.
De la diferencia entre estas dos remuneraciones(Activas Pasivas)
resultan las utilidades del banco.

Crdito Bancario.

Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las

empresas obtienen por medio de los bancos con los cuales
establecen relaciones funcionales.
Importancia.
El Crdito bancario es una de las maneras mas utilizadas
por parte de las empresas hoy en da de obtener un
financiamiento necesario.
Casi en su totalidad son bancos comerciales que
manejan las cuentas de cheques de la empresa y tienen la
mayor capacidad de prstamo de acuerdo con las leyes y
disposiciones bancarias vigentes en la actualidad y
proporcionan la mayora de los servicios que la empresa
requiera. Como la empresa acude con frecuencia al banco
comercial en busca de recursos a corto plazo, la eleccin de
uno en particular merece un examen cuidadoso. La empresa
debe estar segura de que el banco podr auxiliar a la empresa
a satisfacer las necesidades de efectivo a corto plazo que sta
tenga y en el momento en que se presente.

Formas de Utilizacin.

Cuando la empresa, se presente con el funcionario de

prestamos del banco, debe ser capaz de negociar. Debe
dar la impresin de que es competente.
Si se va en busca de un prstamo, habr que
presentarse con el funcionario correspondiente con los
datos siguientes:
La finalidad del prstamo.
La cantidad que se requiere.
Un plan de pagos definido.
Pruebas de la solvencia de la empresa.
Un plan bien trazado de cmo espera la empresa
desenvolverse en el futuro y lograr una situacin que le
permita pagar el prstamo.
Una lista con avales y garantas colaterales que la
empresa est dispuesta a ofrecer, si las hay y son
necesarias.

CONTRATO DE APERTURA DE CRDITO

(Lnea de crdito)
Es un contrato mediante el cual el banco(acreditante) se
comprometo con un cliente(acreditado) a concederle una
cantidad determinada de crdito y durante cierto tiempo
directamente a l o a una tercera persona que el cliente
indique, dentro de los lmites establecidos y mediante el pago
por parte del acreditado de una remuneracin(intereses)
preestablecida.
CARACTERSTICAS
1) Consensual
2) Bilateral
3) Onerosos
4) Principal
5) De tracto sucesivo: plazo definido

 Importancia.
Es importante ya que el banco esta de acuerdo en prestar a la
empresa hasta una cantidad mxima, y dentro de cierto perodo,
en el momento que lo solicite. Aunque por lo general no
constituye una obligacin legal entre las dos partes, la lnea de
crdito es casi siempre respetada por el banco y evita la
negociacin de un nuevo prstamo cada vez que la empresa
necesita disponer de recursos.
Ventajas.
* Es un efectivo "disponible" con el que la empresa cuenta.
Desventajas.
* Se debe pagar un porcentaje de inters cada vez que la lnea
de crdito es utilizada.
* Este tipo de financiamiento, esta reservado para los clientes
mas solventes del banco, y sin embargo en algunos casos el
mismo puede pedir garanta colateral antes de extender la lnea de
crdito.
* Se le exige a la empresa que mantenga la lnea de crdito
"Limpia", pagando todas las disposiciones que se hayan hecho.

Formas de Utilizacin.

El banco presta a la empresa una cantidad mxima de

dinero por un perodo determinado. Una vez que se
efecta la negociacin, la empresa no tiene mas que
informar al banco de su deseo de "disponer" de tal
cantidad, firma un documento que indica que la empresa
dispondr de esa suma, y el banco transfiere
fondos automticamente a la cuenta de cheques.
El Costo de la Lnea de Crdito por lo general se
establece durante la negociacin original, aunque
normalmente flucta con la tasa prima. Cada vez que la
empresa dispone de una parte de la lnea de crdito paga el
inters convenido.

Al finalizar el plazo negociado originalmente, la lnea

deja de existir y las partes tendrn que negociar otra si as
lo desean.

DESCUENTO
Consiste en la entrega de una cantidad de dinero por parte del
banco a su cliente, mediante la transferencia como
contraprestacin de un crdito no vencido a cargo de un
tercero.

El banco entregar al cliente un monto por el valor del crdito

transferido, menos el inters equivalente al plazo pendiente
entre las fechas del descuento y la del vencimiento del
ttulo.
MODALIDADES
1) Crditos incorporados en ttulos valores
2) Crditos no incorporados en ttulos valores
3) Crditos en libros.

LA TARJETA DE CRDITO
Llamada dinero plstico, es un crdito a disposicin
del tarjeta habiente con un monto mximo fijado por
el emisor de la tarjeta. El uso del crdito es a
discrecin, con el compromiso por parte del cliente
de abonar mensualmente al menos el mnimo que se
establece en cada cobro.

Operaciones contables

1) Estados Financieros Bancarios

2) Registros contables
3) Contabilizacin de las operaciones
A) Activas
B) Pasivas
C) Neutras
4) El Encaje Legal. Concepto y clculo.
5) Contabilizacin de otras operaciones
complementarias.
6) Asientos de apertura.

Contabilidad Bancaria
Se ocupa de la capacitacin, la medicin y la
valoracin de todos aquellos elementos
financieros que circulen internamente en un
banco.
comprende tambin la actividad de control de la
informacin de todo el dinero que circule en una
entidad bancaria con el fin de suministrarles a los
gerentes bancarios, las herramientas para que
puedan realizar la toma de decisiones.

(NIC 30) Informaciones a Revelar en los Estados Financieros de Bancos

e Instituciones Financieras Similares

1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados

financieros de los bancos y otras instituciones financieras similares
(a las que se har referencia en lo sucesivo tambin como bancos).
2. Para los propsitos de la Norma, el trmino "banco" incluye a
todas las entidades financieras que tienen, como una de sus
actividades principales, la de tomar depsitos y prstamos con el
objetivo de dar, a su vez, crditos o prstamos y realizar
inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el mbito de la
legislacin bancaria u otra equivalente. La Norma es de aplicacin
para tales empresas, ya contengan o no en su denominacin la
palabra "banco.
3. En todos los pases del mundo, los bancos representan un
significativo e influyente sector empresarial. La gran mayora de
los individuos y las organizaciones hacen uso de los servicios
bancarios, ya sea como depositantes o como prestatarios.

Alcance.
Por tanto, existe un
considerable y amplio
inters en el bienestar de
los bancos, y en particular
en su solvencia y liquidez,
as como en el grado
relativo de riesgo que
corresponde
a
los
diferentes
tipos
de
operaciones que realizan.
La operatoria de los
bancos es diferente de la
que corresponde a otras
empresas comerciales, y
por tanto las exigencias

contables
y
de
informacin son tambin
distintas. En esta Norma
se
reconocen
tales
necesidades particulares.
En ella tambin se anima
a la presentacin en los
estados financieros de
comentarios adicionales
que versen sobre asuntos
tales como la gestin y
control de la liquidez y del
riesgo.

 NIC 30:- Justificacin

Los usuarios de los estados
financieros de un banco
necesitan
informacin
fiable,
relevante
y
comparable, que les ayude a
evaluar
la
posicin
financiera y la actividad de
la entidad bancaria, y que a
la vez les sea til al tomar
decisiones
econmicas.
Tambin
necesitan
informacin que les lleve a
una mejor comprensin de
las caractersticas especiales
de las operaciones del
banco.
Los
usuarios

necesitan tal informacin

incluso sabiendo que el
banco est sujeto a
supervisin, y suministra a
las autoridades monetarias,
datos
que
no
estn
disponibles para el pblico
en general. Por tanto las
revelaciones contenidas en
los estados financieros de
un banco, deben ser lo
suficientemente completas
como para satisfacer las
necesidades de los usuarios,
en el contexto de lo que es
razonable exigir de la
gerencia del mismo.

 Los usuarios de los

estados financieros de los
bancos estn interesados
en su liquidez y solvencia,
as como en los riesgos
relacionados con sus
activos y pasivos, ya estn
reconocidos en el seno
del balance de situacin
general o en partidas
fuera del balance.
El trmino liquidez se
refiere a la disponibilidad
de fondos suficientes

como para afrontar los

reintegros de depsitos y
los pagos de otros
compromisos financieros
en el momento del
vencimiento.
El trmino solvencia se
refiere al exceso de
activos sobre pasivos
exigibles y, por tanto, a la
idoneidad de la estructura
de capital del banco

 Una entidad bancaria est expuesta a un riesgo

de liquidez, as como a los riegos que surgen de
las fluctuaciones en los cambios, de los
movimientos en las tasas de inters, de los
cambios en los precios de mercado y de los fallos
financieros de los clientes. Tales riesgos pueden
ser reflejados en los estados financieros, pero los
usuarios pueden obtener una mejor
comprensin, sobre los mismos, si la gerencia
suministra un comentario, sobre los estados
financieros, en el que se describa la forma en que
afronta y controla los riesgos asociados a las
operaciones del banco.

Estado de Resultados
Adems de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, la
informacin a revelar en el estado de resultados o en las notas a los
estados financieros, debe incluir, sin entender la lista como limitativa, las
siguientes partidas de ingresos y gastos:
Intereses a favor e ingresos similares;
Intereses en contra y gastos similares;
Ingresos por dividendos;
Ingresos por comisiones y tarifas;
Gastos por comisiones y tarifas;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de valores para la
venta;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de inversin;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de posiciones en moneda
extranjera;
Otros ingresos de operacin;
Prdidas en prstamos y anticipos de prstamos;
Gastos de administracin general, y
Otros gastos de operacin.

Ingresos
Entre los principales tipos de ingresos que aparecen en
las operaciones bancarias estn:
Los intereses,
Los cobros por servicios,
Las comisiones y
Las ganancias de la cartera de valores para la venta.
Cada uno de estos tipos de ingreso se presentar por
separado, para permitir que los usuarios puedan
evaluar el desempeo del banco. Tales revelaciones
son adicionales a las que se relacionan con las
diferentes fuentes de ingresos exigidas por la NIC 14,
Informacin Financiera por Segmentos.

Egresos
Entre los tipos principales de gastos que aparecen en
las operaciones bancarias estn:
Los intereses,
Las comisiones,
Las prdidas en prstamos y anticipos de prstamos,
Las cargas relacionadas con las bajas de los valores en
libros de las inversiones y
Los gastos administrativos generales.
Cada uno de estos tipos de gastos se presentar por
separado, para permitir que los usuarios puedan
evaluar el desempeo del banco.

Ganancias y Prdidas

Las ganancias y prdidas surgidas de cada una de las

siguientes categoras de operaciones, son normalmente
presentadas por sus importes netos:

(a) las procedentes de ventas y cambios en el valor en libros de

los ttulos de la cartera de valores para la venta;
(b) las procedentes de ventas de ttulos de la cartera de inversin;
y
(c) las procedentes de las posiciones en moneda extranjera.
Los gastos e ingresos por intereses se presentan por separado, a fin
de proporcionar una mejor comprensin de la composicin de los
activos, as como de las razones de los cambios experimentados por
los mismos.

 Balance de situacin general (Estado de Posicin

Financiera)

Todo banco debe presentar un balance de

situacin general que agrupe los activos y los
pasivos segn su naturaleza, debiendo ordenar
estos elementos de manera que se refleje su
liquidez relativa.

Adems de lo exigido por otras Normas

Internacionales de Contabilidad, las
informaciones a revelar en el balance de
situacin general o en notas a los estados
financieros deben incluir, sin que la lista tenga
carcter limitativo, las siguientes partidas de
activo y pasivo:

Activos

Efectivo y saldos mantenidos con el banco central

Depsitos en bancos del pas
Depsitos en bancos extranjeros fuera del pas
Pagars emitidos por la tesorera del gobierno y otros
efectos susceptibles de ser redescontados en el banco
central;
Ttulos de la deuda pblica y otros valores que se tengan
para ser vendidos;
Inversiones, prstamos y anticipos de prstamos con otros
bancos;
Otras inversiones en el mercado monetario;
Prstamos y anticipos de prstamos concedidos a clientes;
Inversin en ttulos.
Bienes de uso (activos fijos) con sus depreciaciones
respectivas.

 Depsitos de otros bancos;

Depsitos de otras entidades del mercado
monetario;
Depsitos del pblico
Cantidades debidas a otros depositantes;
Certificados de depsito;
Pagars y otras deudas reconocidas en
documentos escritos;
Prstamos del Banco Central.
Otros fondos tomados en prstamo.

4. CODIFICACION
El Catlogo de Cuentas ha sido estructurado
estableciendo los siguientes niveles:
Nivel 1
Clase Se identifica con el primer dgito
Grupo Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Nivel 2
Subcuenta Se identifica con los seis primeros dgitos
Nivel 3
Subsubcuenta Se identifica con los ocho primeros
dgitos

Ejemplo de codificacin:
Cuenta 1201 Inversiones al Valor Razonable con Cambios en
Resultados
Subcuenta 1201-01 Ttulos de Deuda Gubernamental
Subsubcuenta 1201-01-01 Valores del BCN
A modo de dar una idea general de la estructura del catlogo se
exponen a continuacin las clases establecidas:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Complementarias de Activo
Clase 4 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 7 Cuentas Contingentes
Clase 8 Cuentas de Orden

Cuentas del Activo

MONETARIOS

NO MONETARIOS

Disponibles
Inversiones al valor razonable
con cambios en resultados.
Inversiones mantenidas al
vencimiento.
Operaciones con valores y
derivados.
Cartera de crditos, incluyendo
los intereses y comisiones por
cobrar sobre la cartera de crdito
y su estimacin para crditos de
cobro dudoso.
Otras cuentas por cobrar,
incluyendo su estimacin para
cuentas de cobro dudoso.

Inversiones Disponibles para la

Venta.
Inversiones permanentes en
acciones y su correspondiente
provisin por deterioro en su
valor.
Bienes de uso y su
correspondiente depreciacin.
Bienes recibidos en recuperacin
de crditos y su correspondiente
depreciacin.
Otros activos.

Cuentas del Pasivo

Monetarios
1) Obligaciones con el pblico.
2) Obligaciones con instituciones financieras
3) Obligaciones con el Banco Central de Nicaragua.
4) Operaciones con Valores y Derivados.
5)Otras Cuentas por Pagar.
6)Otros Pasivos y Provisiones.
7)Obligaciones Subordinadas.
8)Impuestos Diferidos.
9)Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro.

Patrimonio

4101 CAPITAL SOCIAL PAGADO

4102 CAPITAL DONADO
4201 APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES
4301 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL
4401 AJUSTES AL PATRIMONIO
4501 RESERVAS PATRIMONIALES
4601 RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
4701 RESULTADOS DEL PERIODO