Integrantes:

- bobadillo veramendi, fiorela

-

Hurtado gambini, lise

Evagelista rojas, zuly

Rojas medina , crsthofer

Trujillo gonzales, karin

Varillas zambrano, neil

Vega giraldo rosa

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Es un impuesto anual que se aplica a toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio obtenido por Personas Jurdicas o naturales, en un
perodo fiscal determinado.

RETENCIONES DEL ISR

Son deducciones efectuadas por los agentes de retencin a los
pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidad
determinada por leyes, Reglamentos o las normas tributarias.

CUNDO SE EFECTUAN LAS

RETENCIONES?
Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos
superiores a S/. 1500.00, a personas naturales o jurdicas
que estn obligados a efectuar retenciones por llevar
contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos.
Las retribuciones sern objeto de retenciones del:
10% por el Impuesto a la Renta.

CMO SE APLICAN LAS

RETENCIONES?
Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que se paguen
o abonen.
Si el recibo emitido supera el monto de S/.1500, se efectuar la retencin
sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin
de retenciones.

AGENTES DE RETENCION
Personas responsables directas, que deben efectuar la retencin del
impuesto correspondiente y pagarlo a la Administracin Tributaria dentro
del plazo establecido.

Entre los y las Agentes de Retencin tenemos:

- Las Personas jurdicas y negocios de nico dueo.
- Las entidades pblicas.
- Las asociaciones civiles.

CONTRIBUYENTES SUJETOS A
RETENCION
* Las personas fsicas, jurdicas o entidades no residentes o no
domiciliadas en el pas, cuando reciban pagos por cualquier
concepto de renta de fuente dominicana.
* Sucesiones indivisas, por pagos de sueldos, comisiones,
premios, alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos
pagados o acreditados y cualquier otro tipo de renta.

* Las personas fsicas y sociedades que reciban pagos del

Estado.

* Las personas fsicas que reciban pagos de intereses.

Tipos de retenciones por

rentas
RETENCIONES
RETENCIONES A RETENCIONES POR
POR RENTAS DEL CONTRIBUYENTES
RENTAS DEL
CAPITAL
TRABAJO
NO DOMICILIADOS
EN EL PAS

TRATNDOSE DE RETENCIONES POR

RENTAS DEL CAPITAL
En el caso de las rentas de capital, el numeral 2) del artculo 45 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los agentes de
retencin de rentas de segunda categora debern entregar al perceptor
de dichas rentas, al momento de efectuar el pago, un certificado de
rentas y retenciones, en el que se deje constancia, entre otros, del
importe abonado y del Impuesto retenido.

Las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes

ejercen funciones similares, en el caso de intereses, debern emitir los
certificados de retencin de rentas de segunda categora en el momento
del pago. En el caso de ganancias de capital provenientes de la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la
Ley debern emitir los citados certificados dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes al vencimiento del plazo para declarar y pagar las
obligaciones tributarias de periodicidad mensual

PRIMERA CATEGORA
Rentas de primera categora -arrendamiento ( alquiler)

CASO PRACTICO
El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco
a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100
mensuales. El valor del predio segn autoevalo es de S/. 120,000.
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso
corresponda.
Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor
Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100
= S/. 5 Nuevos Soles.
Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar su Impuesto de Primera Categora,
porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoevalo del predio (Renta mnima
presunta).
De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como
sigue:
Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

Concepto
(A) Renta Bruta Anual pactada
S/.100 x 12
(B) Renta Mnima Presunta
S/.120,000 x 6%

S/.
1200
7,200

Concepto

S/.

Total Renta Bruta Anual de Primera Categora

7,200

(-) Deduccin 20% de S/. 7,200

1,440

Renta Neta de Primera Categora

5,760

Prdida de ejercicios anteriores

Renta Neta Imponible de Primera Categora

5,760

Retencion (5,760 x 6.25%)

Crditos con derecho a devolucin
Pago directo de rentas de primera categora

360

Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

300

-60

SEGUNDA CATEGORA

 Caso Prctico 1

La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor

sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche
S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de
Segunda Categora y el importe que ser retenido.

Renta bruta

S/. 320,000

Deduccin (20% x 320,000)

S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categora S/. 256,000

Retencin (6.25% x 256,000) o

S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva:

S/. 16,000
5% x 320,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita
Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el
cronograma de vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617
Otras Retenciones.

TERCERA CATEGORA

REFERENCIAS DE LA RENTA
POR OTRO LADO EN REFERENCIA A LA PREGUNTA QUE HACE LA FORISTA ACERCA DE LAS
RETENCIONES DE TERCERA CATEGORIA, LA CUAL ESTA NORMADA POR
LARESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 234-2005/SUNAT.
ESTA RETENCION AFECTA A LAS COMPRAS QUE SE HAGAN CON EL COMPROBANTE DE
LIQUIDACION DE COMPRA, SIEMPRE Y CUANDO SUPERE EL MONTO MINIMO DE S/ 700.00
POR TANTO SI SUPERA DICHO MONTO DE S/.700.00 EL COMPRADOR DEBERA RETENER AL
VENDEDOR EL 1.5% DEL IMPORTE DE LA OPERACION
EL AGENTE RETENEDOR DEJARA CONSTANCIA DE LA RETENCION EFECTUADA EN EL
MISMO COMPRBANTE (LIQUIDACION DE COMPRA)

TRATNDOSE DE RETENCIONES POR

RENTAS DEL TRABAJO
En el caso de las rentas de trabajo, el numeral 1) del artculo 45 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los agentes de
retencin de rentas de cuarta y quinta categoras, debern entregar al
perceptor de dichas rentas, antes del 1 de marzo de cada ao, un certificado
de rentas y retenciones, en el que se deje constancia, entre otros, del
importe abonado y del Impuesto retenido correspondiente al ao anterior.

Tratndose de rentas de quinta categora, cuando el contrato de trabajo se

extinga antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender de inmediato,
por duplicado, el certificado a que se hace referencia en el prrafo anterior,
por el perodo trabajado en el ao calendario 4. La copia del certificado
deber ser entregada por el trabajador al nuevo empleador.
En dicho certificado no debern incluirse los importes correspondientes a
remuneraciones percibidas que sean consideradas dividendos, de
conformidad con lo previsto en el segundo prrafo de los incisos n) y ) del
artculo 37 de la Ley 5.

CUARTA CATEGORA
QUINES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORA?

SLO LAS PERSONAS NATURALES

No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo: 1) Prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil
cuando:
-El lugar y horario es designado por el usuario.
-El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos por el servicio.
EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS
Directores

de Empresas

Sndicos
Mandatarios
Gestor de Negocios
Albaceas
Otras actividades similares

RECIBOS POR HONORARIOS

Caractersticas:
1) Se emite en el momento en que se percibe la retribucin.
2) No tiene dimensiones mnimas.
3) Debe emitirse en original y 2 copias:
Original : Usuario
1ra. Copia: Emisor
2da. Copia: Sunat
4) La validez para su emisin es de 2 aos, desde la fecha de autorizacin de
impresin.

EN QU CASOS LOS EMPLEADORES NO ESTN

OBLIGADOS A RETENER A QUIEN EMITE RECIBOS
POR HONORARIOS?
Los casos son los siguientes:
Cuando el empleador pertenece a un Rgimen de Renta distinto
al RgimenGeneral.

Cuando el monto Del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador ha solicitado la Suspensin de Retenciones de Cuarta
Categora y an no supera el importe establecido para cada ao (Para el ao
2014: S/. 33,250)
Base legal: Art 71 Inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 0132007/SUNAT

QUINTA CATEGORIA
A PARTIR DE QUE MONTO SE EFECTA LA RETENCIN?

Las retenciones por concepto de quinta categora se aplican a sueldos iguales o

superiores a S/. 1800 soles. El monto es aproximado y vara de acuerdo al
sueldo de cada trabajador.
El trabajador no est obligado a contar con RUC ni a presentar una declaracin
jurada anual. Asimismo, el empleador debe entregarle, antes del 1 da de marzo
del ejercicio siguiente, el certificado de la retencin.

CASO PRACTICO
El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005.
Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms
gratificaciones ordinarias).
Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retencin de enero de 2010:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12)

S/.27,600

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200

Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)

S/.0
S/.87.50

Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)

S/.25,300

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

Remuneracin percibida en enero
Remuneracin bruta anual proyectada

S/.4,600
S/.2,300
S/.32,200 Retencin de abril de 2010:

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000 Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X

7,000)

S/.1,050 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

Deducciones de retenciones anteriores

Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)

S/.0

Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo

S/.87.50 Remuneracin bruta anual proyectada

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

Retencin de marzo de 2010:

Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10)

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.23,000 Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600

Remuneracin percibida en enero y febrero

S/.4,600

Remuneracin bruta anual proyectada

Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.32,200

7,000)

Deducciones de retenciones anteriores

Impuesto a la Renta de Quinta Categora

S/.7,000 Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X

7,000)

S/.1,050

Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)

S/.4,600
S/.6,900
S/.32,200

S/.-25,200
S/.7,000
S/.1,050
S/.263
S/.787.50

S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

Deducciones de retenciones anteriores

S/.20,700

S/.0

S/.87.50

S/.87.50

TRATNDOSE DE RETENCIONES A
CONTRIBUYENTES NO DOMICILIADOS
EN EL PAS
En el caso de las rentas generadas por contribuyentes no
domiciliados en el pas, el numeral 3) del artculo 45 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que los
agentes de retencin que paguen rentas de cualquier categora a
contribuyentes no domiciliados, debern entregar un certificado
de rentas y retenciones en el que se deje constancia, entre otros,
del importe abonado y del Impuesto retenido, cuando el
contribuyente no domiciliado lo solicite para efectos distintos a los
que se refiere el artculo 13 de la Ley.

Aspectos importantes

CULES SON LOS INGRESOS

AFECTOS?

SUPUESTOS PARA QUE PROCEDA LA

SUSPENSIN

CASO PRACTICO

En los casos en que el

contribuyente tuviera menos
de doce (12) meses de
actividad generadora de
rentas de cuarta o rentas de
cuarta y quinta categoras en
el perodo de referencia, el
ingreso proyectado se
determinar en base al
promedio de los ingresos
percibidos en los meses en
los que hubiera tenido
actividad y el resultado se
multiplicar por doce (12).

 DONDE Y COMO SOLICITO LA

SUSPENSIN?
En SUNAT Virtual

La Solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT Virtual, utilizando el Formulario

Virtual N 1609
En las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente
Excepcionalmente, la solicitud se podr presentar en las Dependencias de la SUNAT o en los
Centros de Servicios al Contribuyente, segn corresponda hasta el ltimo da hbil del mes
de diciembre de 2013, cuando la solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por
exceder sus ingresos los lmites establecidos
Asimismo, podr presentar la solicitud en dichos lugares cuando
el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

 COMO SE ACREDITA LA SUSPENSIN?

La autorizacin de la suspensin de las retenciones del Impuesto a la Renta y/o
de pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora se acreditar con la
"Constancia de Autorizacin" y surtir efecto respecto a las retenciones a partir
del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir

del periodo tributario en que se autoriza la suspensin.