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SUPERIOR
Realizable en el PCGE
NIIF-NICs relacionadas con A. realizable
Costos del activo realizable
Frmulas de costeo segn NIC 2
Desvalorizacin, desmedro , mermas,
desechos y desperdicios.
Impuesto a la renta: control y valuacin
Ejercicios de aplicacin
Juan Laza
CONCEPTO DE INVENTARIOS
( Donald Kieso )
El inventario se compone de partidas de
activo destinadas a la venta en el curso
normal de los negocios, o de bienes que se
utilizan o se consumirn en la produccin de
los artculos que van a ser vendidos (Kieso)
MERCADERAS
BIENES
PRODUCTOS TERMINADOS
INSUMOS
Juan Laza
PCGE
PRINCIPALES CAMBIOS
Cuentas del
P C G E
P C G R
CLASE 2 :
Activo
EXISTENCIAS
20. Mercaderas
20. Mercaderas
23.
Productos en Proceso
24.
PCGE
PRINCIPALES CAMBIOS
Cuentas del
P C G E
P C G R
CLASE 2 :
EXISTENCIAS
Activo
27.
PCGE
Juan Laza
Si estn daadas
Si son obsoletas, total o
parcialmente
Si el precio de venta ha declinado
Si el costo de produccin o de venta
se ha incrementado
Juan Laza
Juan Laza
Costo estimado
para vender (2)
Embalaje S/. 30
Manipuleo S/. 10
40
Juan Laza
CASO PRACTICO
VALOR NETO DE REALIZACION
10 PZS x S/.290 = S/ 2,900
Asiento contable
Debe
Haber
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
2,900
29 DESVALORIZACION DE EXIST.
294 Productos en procesos
Juan Laza
2,900
DEFINICION DE VALOR
RAZONABLE
VALOR RAZONABLE (VR)
El importe por el cual las
existencias pueden ser
intercambiadas entre compradores
y vendedores debidamente
informados.
( VALOR DE MERCADO )
Juan Laza
VALUACION DE EXISTENCIAS
LAS EXISTENCIAS DEBEN SER
MEDIDAS O VALUADAS AL:
COSTO
Juan Laza
COSTO DE ADQUISICION
Precio de compra pagado al vendedor
+
C
O
S
T
O
C
O
M
P
R
A
+
DEDUCCIONES CONOCIDAS (Descuentos, Bonificaciones)
Juan Laza
Costo
de
compra
GASTOS
FINANCIEROS
1,000
Flete US$
Total
T/C en la compra S/.
Valor en Nuevos Soles
T/C en el pago S/.
Importe pagado
200
1,200
3.30
3,960 Costo
3.50
4,200
Diferencia en cambio
Juan Laza
Costo de compra
Asiento contable
Debe
67 Gastos Financieros
Haber
240
Diferencia de cambio
10 Caja y Bancos
240
97 Gastos Financieros
240
Diferencia en cambio
79 Cargas Imput a Gastos
Juan Laza
240
DE
PRODUCCCIO
N
Costos indirectos de
fabricacin
Juan Laza
COSTOS
FIJOS
COSTO
VARIABLES
Permanecen relativamente
constantes
independientemente del
volumen de produccin.
Varan directamente, o casi
directamente, con el
volumen de produccin.
Juan Laza
Materias primas
Mano de obra
C.I.F Variables
Total costos variables
C.I.F Fijos
Total Costo
Produccin real
Juan Laza
Juan Laza
Mano de obra
C.I.F.
Total
2,500
1,500
1,000
5,000
Produccin
Valor de
venta
Ingresos
S/.
S/.
Producto A
300
10
3,000
Producto B
500
11
5,500
TOTAL
8,500
Juan Laza
3,000
5,500
8,500
8,500
0.35294
0.64706
5,000
5,000
1,765
3,235
S/.
Ingresos
Costo de ventas
Utilidad bruta
Juan Laza
Producto B
S/.
3,000
5,500
-1,765
-3,235
1,235
2,265
Juan Laza
SISTEMAS DE COSTOS
COSTOS ESTANDAR
Toma en cuenta los niveles normales de
materiales y suministros, mano de obra,
eficiencia y capacidad de produccin
utilizada. Este costo es revisado
regularmente.
Juan Laza
METODOS DE VALUACION
FORMULAS
FORMULAS DE
DE COSTEO
COSTEO
IDENTIFICACION ESPECIFICA
PEPS - FIFO
PROMEDIO PONDERADO
Juan Laza
Formulas de Costeo
IDENTIFICACION ESPECIFICA
ESPECIFICA
IDENTIFICACION
EMPRESAS
APLICABLE
S
VENTA DE
VEHICULOS
VENTA DE
INMUEBLES
Juan Laza
Juan Laza
Se calcula el promedio
despus de recibir cada
envi
S/.
Compras
4,300
18,000
Consumo
-1,900
-7,953
Inventario Final
2,400
10,047
Juan Laza
S/.
4.19
4.19
Saldo
S/.
Costo Prom
Pzs
S/.
S/.
05/01/2006
1,000
3,000
1,000
3,000
3.00
05/01/2006
-700
-2,100
300
900
3.00
10/01/2006
-200
-600
100
300
3.00
15/01/2006
1,500
6,000
1,600
6,300
3.94
20/01/2006
-1,000
-3,938
600
2,362
3.94
31/01/2006
1,800
9,000
2,400
11,362
4.73
Juan Laza
Ganancias y
Perdidas
Saldo
Consumo
S/.
S/.
P.E.P.S.
11,400
-6,600
Promedio fijo
10,047
-7,953
Promedio movil
Juan Laza
11,362
-6,638
U.E.P.S. L.I.F.O.
Ultimas entradas
Primeras salidas
Juan Laza
Juan Laza
Desperdicio
Residuo de lo que no
se puede o no se quiere
aprovechar
Juan Laza
Juan Laza
Contabilidad de Existencias
Ejercicios de aplicacin
Juan Laza
CONTABILIDAD
SUPERIOR
SEGUNDA UNIDAD
Contabilidad de Importaciones
DERECHO AD
ARANCELARIA
CARTA DE CREDITO
CONOCIMIENTO DE
EMBARQUE
D.U.A.
DERECHO DE
IMPORTACION
Juan Laza
VALOREM
DERECHO
ESPECIFICO
FACTURA
COMERCIAL
PRIMA DE SEGURO
VALOR EX-FABRICA
VALOR FOB
VALOR CFR
VALOR CIF
INCOTERMS 2010
INCOTERMS CCI - 2010
GRUPO
S
SIGLA
SIGNIFICADO
E (1)
EXW En fbrica
F (3)
C (4)
COSTO
Mercanca (Opc. Carguo)
FCA
FAS
FOB
CFR
CIF
Libre de transporte
Ent.Costado.Buque
Libre en la borda
Costo y flete
Costo,Seguro, y flete
Entreg.a transp
Entrega en muelle
Linea .Imag.Borda Buque
Linea .Imag.Borda Buque
Linea .Imag.Borda Buque
CPT
Transp.pagado hasta
Transp.y seguro pagado
hasta
Entreg.en lugar
convenido
Entreg. En lugar espec.
Pais destino
Entr.a transp.
CIP
DAT
D (3)
RIESGO
Entrega en local
DAP
DDP
Igual CPT
Entreg.en lugar convenido
de pais import.
Entreg.en lugar convenido
de pais import.
Entreg.en lugar convenido
Entreg.derech.pagados de pais import.
Juan Laza
DOCTOS.
M.TRANSP.
F,PL
Multimodal
Inc.despacho aduana
Inc.G.Desp.Aduana y Otros
Inc.hasta estibaje/bodega
Inc.flete a Dest. y Desp.Aduana
Igual CFR + seguro
Vend.paga
flete+Tram.Aduan.Expot.
F,PL
F,PL.
F,PL,CE.
F,PL,CE
F,PL,CE
Multimodal
Maritimo
Maritimo
Maritimo
Multimodal
F,PL,CE
Multimodal
Igual CPT+seguro
No incluye derechos Imp. Ni
tranp. Interno, descargado
Excluye Derechos Imp. Pero si
transp. Interno alugar conv.
F;PL,CE
Multimodal
F,PL,CE
Maritimo
F,PL,CE
Multimodal
F,PL,CE
Multimodal
IMPORTACION DE BIENES
DEFINICION
(L.G.ADUANAS
RTAR
O
P
M
I
A
R
S PA
O
T
N
E
M
U
DOC
Factura comercial
Conocimiento de embarque o similares
Pliza de seguro o equivalente
Certificados o autorizaciones
DUA (Importacin o Exportacin)
Lista de contenido (Packing List)
Otros
Juan Laza
PROCESO DE IMPORTACION
Pas importador
Empresa
Importad.
Fact.
Co.Emb
P.seguro
Fact.
Ca.
Seguro
Pas exportador
Banco de
Import.
Banco de
Exportad.
Agente Aduana
Aduana
DUA
Juan Laza
EMPRESA
EXPORTAD.
Transporte
Formas de Pago en
Comercio Internacional
1. Pago directo anticipado.
2. Crdito documentario.
3. Cobranza documentaria.
4. Pago en cuenta abierta.
Juan Laza
t
rt a
n
o
C
EXPORTADOR
(Beneficiario)
1
5
11
s
o
t
Dc
r
e
M
IMPORTADOR
(Solicitante)
g
Pa
6
BANCO
AVISADOR
(Confirmador)
e r
d
ca
Pa
go
o
s
i
Av
10
Reembolso
Dctos.
3
Juan Laza
C.Docum
s
o
t
Dc
2
l
So
BANCO
EMISOR
ud
t
i
ic
Clases de Crdito
Documentario
Por su Revocabilidad
Otros
Revocables.
Irrevocables.
A la vista
A plazo
Credito revolvente.
Juan Laza
VALUACION DE IMPORTACIONES
El costo de importacin estar conformado por :
El precio ex-fbrica
Derechos, impuestos y gastos, en pas de origen
Fletes
Seguros
Derechos e impuestos a la importacin no
recuperables
Gastos de despacho de Aduana
Otros, hasta ingreso de bienes a almacenes (o listo
para su uso).
Juan Laza
COSTO
C.F.
CTA
10,000
601
150
609
Gastos de embarque
200
609
VALOR FOB
10,350
650
609
11,000
Prima de seguro
200
Valor CIF
609
11,200
Derechos de Importacin-DUA
1,344
609
2,383
4011
Gastos de Importacin
* Gastos Carta de crdito
100
600
114 609/4011
* Flete local/Almacn
200
38 609/4011
TOTALES
Juan Laza
13,444
609
2,535
Juan Laza
TAREA
CONTROL DE LECTURA:
NIC 21: EFECTO DE LAS VARIACIONES
Juan Laza
CONVERSION DE MONEDA
EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL
1. BCR > Normas Cambiarias
2. MERCADOS CAMBIARIOS :
Mercado Bancario
Mercado Interbancario
CONVERSION DE MONEDA
EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL
1. CUANDO EXISTE COTIZACION DIRECTA
CONVERTIR US$ 3,000 a Nuevos soles
Se aplica Regla de tres :
US$ 1.00 --- S/.2.750
US$ 3,000 --- X
X = 3,000 X 2.750 : 1
X = S/. 8,250
Juan Laza
CONVERSION DE MONEDA
EXTRANJERA A MONEDA NACIONAL
2.CUANDO NO EXISTE COTIZACION DIRECTA
CONVERTIR 3,000 Pesos Bolivianos (B/.) a Nuevos soles
Se recurre a una Tercera Moneda que tenga cotizacin con las otras
dos monedas, ejemplo :
TIPOS DE CAMBIO :
US $ 1.00 --- S/. 2.750
US $ 1.00 --- B/. 8.45
A)
US $ 1 -- B/ 8.45
X -- 3,000
X = 1 X 3,000 : 8.45
X = US $ 355.02
Juan Laza
Y = 355.02 X 2.750 : 1
Y = S/. 976.31
DIFERENCIAS DE CAMBIO
DEFINICIN
.. Es la diferencia resultante de informar el
mismo nmero de unidades de una moneda
extranjera en la moneda de informacin a
tipos de cambio diferentes .
Juan Laza
TIPOS DE CAMBIO
CONTABLE
TIPO DE CAMBIO INICIAL
Una transaccin en Moneda Extranjera se
registra aplicando el T. C. de la fecha de
operacin
TIPO DE CAMBIO DE CIERRE
Es la tasa de cambio vigente a la fecha del
Balance General.
La partida monetaria en M. E. debe reportarse
al T. C. de cierre.
Juan Laza
CONTABILIDAD DE LAS
DIFERENCIAS DE CAMBIO NIC
21
Tratamiento Unico actual
Las diferencias de cambio provenientes de la
cancelacin de partidas monetarias o del reporte
de las partidas monetarias a tipos de cambio
diferentes de los que inicialmente se registraron
durante el perodo o a los reportados en estados
financieros anteriores, deben reconocerse como
ingresos o como gastos en el perodo en el cual
surgen.
Juan Laza
TRATAMIENTO DE LAS
DIF.CAMBIO PROVENIENTE DE
IMPORTACIONES
Art. 61 de LIR y Art. 34 de Reglamento
e) Las D. C. originadas por pasivos en M. Ext.
relacionados y plenamente identificables con
inventarios, ya sea que se encuentren en
existencia o trnsito a la fecha del balance
general, deber afectar el valor neto de los
inventarios Cuando no sea posible
identificar los inventarios con el pasivo en
M.E. la diferencia de cambio deber afectar
los resultados del ejercicio.
sigue
Juan Laza
TRATAMIENTO DE LAS
DIF.CAMBIO PROVENIENTE DE
IMPORTACIONES
f) Las D. C. originadas por pasivos en M. E.
relacionados con activos fijos existentes o en
trnsito u otros activos permanentes a la
fecha del balance o generados por los pagos
efectuados en el ejercicio, debern afectar al
costo del activo.
Juan Laza
III UNIDAD
VENTAS EN
CONSIGNACION
VENTAS EN CONSIGNACION
Definicin y caractersticas
Razones para el uso de consignaciones
Derechos y deberes del consignatario
Rgimen tributario en Per
Liquidacin de las consignaciones
Contabilidad de las consignaciones
Juan Laza
CONSIGNACION
DEFINICIN
La consignacin es el trapaso de la posesin de
mercaderas de su dueo, llamado comitente o
consignador, a otra persona denominada
consignatario o comisionista, que se convierte
en un agente de quel a los fines de vender las
mercancas
(Finney y Miller)
Juan Laza
CONTRATO DE CONSIGNACION
MERCADERIA
CONSIGNATARIO
O
COMISIONISTA
COMITENTE
O
CONSIGNADOR
PROPIEDAD
Consignacin
remitida
Juan Laza
Consignacin
recibida
Juan Laza
1.
2.
3.
4.
Razones comerciales
Para introduccin de un producto
Realizar investigacin de mercado
Para control del precio de venta
Ante de fluctuaciones frecuentes de precios
del mercado
Juan Laza
Juan Laza
Juan Laza
Juan Laza
Juan Laza
Fecha ________
N _______
Comitente _______________________________________
VENTAS
5 Pzas.
Calentadoras de agua de 80 lt.
CARGOS
Flete Lima- Arequipa
Flete local por reparto
Comisin 20% de S/. 625.00
SALDO A LIQUIDAR
c/u 125.00
15.00
5.00
125.00
Juan Laza
S/. 625.00
145.00
480.00
=====
Juan Laza
CONSIGNATARIO
Fecha de recepcin del
bien
Serie y N de G. R.
N de RUC del proveedor
Descripcin o cdigo de
bien
Unidad de medida y
Cantidad.
Juan Laza
Juan Laza
Contabilidad de Consignaciones
PARA EL CONSIGNADOR
Juan Laza
Contabilidad de Consignaciones
PARA EL CONSIGNATARIO
Juan Laza