SISTEMA DE DETRACCIONES

DEL IGV (SPOT)

Desarrollo de la exposicin
I) Aspectos generales del Sistema de Detracciones
II) Operaciones sujetas al Sistema de Detracciones

III) Disposiciones generales aplicables al Sistema de Detracciones

IV) Modificaciones incorporadas al Sistema de Detracciones
V) Infracciones y sanciones aplicables al Sistema de Detracciones

I) ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA

DE DETRACCIONES DEL IGV

Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por

la Ley N 28605 Decreto Legislativo N 1110.

Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y

modificatorias.

En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema,
debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y
depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio.

Esquema del Sistema de Detracciones

Finalidad del Sistema de Detracciones

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS

COSTAS Y GASTOS
(Art.115, inciso e) del Cdigo Tributario)

Tributos o multas

Procedimientos de Cobranza Coactiva

Anticipos y Pagos a Cuenta

Aplicacin de sanciones no pecuniarias

Intereses

Medidas cautelares previas

Aportaciones: EsSalud y ONP

Ingresos del Tesoro Pblico,

administrados y recaudados por la
SUNAT

Estructura del Sistema de Detracciones

II) OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Operaciones sujetas al sistema

ANEXO 1:
1.Venta gravada con IGV
2.Retiro considerado
venta
3. Traslado no originado
en una operacin de
venta (Nota)

ANEXO 2:

ANEXO 3:

1.Venta gravada con

IGV

1.Servicios
gravados con IGV

2. Retiro considerado
venta

2. Contrato Construccin

3. Venta de bienes
exonerada del IGV cuyos
ingresos constituyen renta
de tercera categora

Sujetos obligados a efectuar la detraccin

ANEXO 1

ANEXO 2

1. Venta:
1. Venta gravada con IGV o
1.1 El adquiriente
venta de bien exoneradas de
1.2 El proveedor cuando realice o IGV:
reciba:
1.1 El adquiriente
Operaciones de reparto
El ntegro del importe de la
1.2 El proveedor cuando
operacin
reciba o realice:
Operaciones en Bolsa de
Producto
El ntegro del importe de
la operacin
2. Retiro: El sujeto del IGV
Operaciones en Bolsa de
Producto
3. Traslado : El propietario de los
bienes que realice o encargue el 2. Retiro: El sujeto del IGV
traslado.

ANEXO 3
En la prestacin de
servicios:
El usuario del servicio o
quien
encarga
la
construccin.
El
prestador
del
servicio o quien ejecuta
el
contrato
de
construccin
cuando
reciba el integro del
importe de la operacin,
sin haberse acreditado el
depsito respectivo.

Anexo 1 : Bienes Sujetos al Sistema

Concepto

1 Azcar

10%

2 Alcohol etlico

10%

3 Algodn

12%

12

Operaciones exceptuadas del sistema

A
n
e
x
o

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores

o iguales a UIT por unidad de transporte.
2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando
por la operacin se emita:
Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o
adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades
que rematan o subastan bienes por cuenta de
terceros.

Liquidacin de compra de acuerdo al Reglamento de

Comprobantes de pago.

Oportunidad del depsito

1. En la venta, retiro o traslado :

A
n
e
x
o
1

Antes del inicio del traslado.

Salvo en los siguientes casos:
a)

En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Artculo

3 de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha
del comprobante de pago, lo que ocurra primero.

b) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes

con parte del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final
se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio.
.

Anexo 2: Bienes sujetos al Sistema

CONCEPTO

CONCEPTO

%
Leche

Recursos hidrobiolgicos

9%

Maz amarillo duro

Madera
Oro gravado con IGV
15% Pprika y otros frutos de los
10% gneros capsicum o pimienta
Esprragos
10%

Algodn en rama sin desmontar

Caa de azcar

7%

Arena y piedra
Residuos, subproductos,
Minerales metlicos no aurferos
recortes, desechos y
desperdicios
15% Bienes exonerados del IGV
Bienes gravados con el IGV, por
Oro y dems minerales metlicos
renuncia a la exoneracin
10% exonerados del IGV
Aceite de pescado
9%
Minerales no metlicos
Harina, polvo y pellets de
pescado
9%
Embarcaciones pesqueras

9%

%
4%

9%
12%
12%
12%
12%
1.5
%
5%
6%

*Venta de inmuebles gravadas con el

IGV
4%

Operaciones exceptuadas del sistema

1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/.

A
n
e
x
o

700.00, salvo en el caso de los bienes sealados en el

numeral 6,16,19 y 21.
2) Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el
adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional.
3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere
el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por
las bolsas de productos.
4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Operaciones exceptuadas del anexo 2

Solo se modifica el inciso a) del Artculo N 08 de la R.S. N 1832004/SUNAT, sealndose que el importe de la operacin sea igual o
menor a S/. 700.00, salvo en el caso que se trate de los bienes
sealados en los numerales:
6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)
En ese sentido se mantienen las dems excepciones
Modificado por el art. 3 de la RS N 249-2012/SUNAT vigente a partir del 01.11.12.

Oportunidad del depsito

Venta gravada del IGV o la venta de bienes exonerada:
1.

A
n
e
x
o

2.
3.

Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
Si el proveedor recibi el ntegro del importe de la operacin: Dentro
del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del importe de la
operacin.
Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la
fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.

Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*)

Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP
en el Registro de Compras.

Anexo 3: Contratos de Construccin y

Servicios
CONCEPTO
Intermediacin laboral y tercerizacin

%
12%

Arrendamiento de bienes

12%

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

9%

Movimiento de carga

12%

Otros servicios empresariales

12%

Comisin mercantil

12%

Fabricacin de bienes por encargo

12%

Servicio de transporte de personas

12%

Contratos de construccin

5%

Dems servicios gravados con el IGV

9%

Operaciones exceptuadas del sistema

1) Operaciones sujetas al Sistema por importes

A
n
e
x
o
3

menores o iguales a S/. 700.00.

2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito

fiscal, costo
o gasto para efecto tributario. Esta
excepcin no opera para el Sector Pblico.

3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere

el numeral 6.1 del Art.
Comprobantes de pago.

del

Reglamento

de

4) El usuario del servicio o quien encargue la

construccin tenga la condicin de no domiciliado.

Oportunidad del depsito

A
n
e
x
o
3

1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras
(*)
2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5 da hbil
siguiente de recibido el ntegro del importe de la operacin.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la
anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras.

III) DISPOSICIONES GENERALES

APLICABLES

Constancia de depsito
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo,
ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito

d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no
cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en
caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de
identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el
prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo
anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin.

Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO

TIPO DE BIEN O SERVICIO

001

Azcar

020

Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

003

Alcohol etlico

021

Movimiento de carga

004

Recursos hidrobiolgicos

022

Otros servicios empresariales

005

Maz amarillo duro

023

Leche

006

Algodn

024

Comisin mercantil

007

Caa de azcar

025

Fabricacin de bienes por encargo

008

Madera

Servicio de transporte de personas

009

Arena y piedra.

026
029

010

Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios

Contratos de construccin

011

Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV

030
031

012

Intermediacin laboral y tercerizacin

Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta

013

Animales vivos

032
033

014

Carnes y despojos comestibles

Minerales metlicos no aurferos

015

Abonos, cueros y pieles de origen animal

034
035

016

Aceite de pescado.

036

Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV

017

Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos

037

Dems servicios gravados con el IGV

018

Embarcaciones pesqueras

Minerales no metlicos

019

Arrendamiento de bienes muebles

039
040

Algodn en rama sin desmontar

Oro gravado con el IGV
Esprragos
Bienes exonerados del IGV

Bien inmueble gravado con IGV

Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin
depsito (Anexo 5).

sujeta al sistema por la cul se efecta del

Tabla Anexo 5
CDIGO

TIPO DE OPERACIN

01

Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravadas con el IGV.

02

Retiro de bienes gravado con el IGV.

03

Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce
de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta.
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o primera venta de
bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos.
Venta de bienes exoneradas del IGV

04
05

Caractersticas de Comprobantes de Pago

emitidos por operaciones sujetas al Sistema
1.
2.

No podrn incluir operaciones distintas a estas.

Debern consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

Operaciones en moneda extranjera

Sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros:
a)

En la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la

fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

b)

En el caso de operaciones referidas a los bienes del numeral 20 y 21

del anexo 2, en la fecha en que se habra originado la obligacin
tributaria del IGV si no estuvieran exoneradas de dicho impuesto o en la
fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.

c)

En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar

el ltimo publicado.

Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al
Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de
la cuenta.

En caso el obligado a efectuar el depsito no pueda efectuarlo, debido a que

su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco
de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.

Solicitud de Libre Disposicin de los

monto depositados
La solicitud de libre disposicin de los montos
depositados se pueden realizar mediante dos
procedimientos:
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial

Procedimiento General:

Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre.

En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del IGV, la solicitud

de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de enero, marzo, mayo,
julio, septiembre y noviembre.

La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado

hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin.

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos
como mnimo.

Procedimiento Especial:

El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los

montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de
los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.

Aplicado a operaciones sujetas al sistema de bienes sealados en los

anexo 1 y 2 ( a excepcin de los comprendidos en los numeras 20 y 21):
a) En que al titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por
sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de ventas
gravadas con IGV, o
b) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado
los traslados de bienes fuera del Centro de Produccin, Zonas geogrficas
que gocen de beneficios tributarios hacia el resto del pas (no venta
gravada con IGV).

Presentacin de la Solicitud de Libre Disposicin de los Montos

Depositados:

1.

En las dependencias de la SUNAT:

Podr ser presentada por el contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada, en la
dependencia o jurisdiccin que le corresponde.

2.

A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .

Causales de ingreso como recaudacin

Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente
con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las
normas vigentes.
c) No comparezca ante la Administracin Tributaria o lo haga fuera del
plazo establecido (comparecencia vinculada con obligaciones
tributarias ).
d) Hubiera incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176,
numeral 1 del artculo 177 o numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
e) Este se encuentre incurso en un procedimiento concursal ordinario o
preventivo (de acuerdo a Ley Concursal).

Causales de ingreso como recaudacin

Tener en cuenta que:

El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos

correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal
efecto le remita la SUNAT.
Hay que recordar que estos importes recaudados sern utilizados
por la SUNAT para cancelar las deudas tributarias que el titular de
la cuenta mantenga en calidad de contribuyente, as como costas
y gastos que pudiera tener.

IV) MODIFICACIONES 2013

Aplicacin del SPOT a la venta de
inmuebles
Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT
Vigente a partir del 01 de febrero del 2013

Definiciones previas

Constructor

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la

venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que
hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero
para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido
construido parcialmente por un tercero cuando este ltimo
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de
los componentes del valor agregado de la construccin.
Base Legal: TUO de la LIGV Decreto Supremo N055-99-EF -Art 3 inciso e)

Importe de
la
Operacin

Valor de venta del inmueble determinado de

conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de
la Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera
gravada con dicho impuesto, ms el IGV de
corresponder.

Proveedor
del bien
inmueble

Al sujeto considerado como constructor

inmueble o empresa vinculada con el
constructor para efectos de la Ley del IGV que
realice la operacin de venta de inmuebles
prevista en el primer o segundo prrafo del
inciso d) del artculo 1 de la referida ley, segn
corresponda, o al sujeto que efecte la
operacin sealada en el ltimo prrafo del
citado inciso.

Operaciones sujetas al sistema

La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos

Las operaciones
de venta de
bienes inmuebles
gravadas con el
IGV

La segunda o posterior transferencia de

inmuebles entre empresas vinculadas, cuando
el valor de venta es menor al de mercado.
La venta que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de
empresas.

Art. 1 del TUO de la LIGV - Decreto Supremo N 055-99-EF

Sujetos obligados a efectuar el deposito -Anexo 2

Sujetos

Plazos
Hasta la fecha de pago parcial o total
al proveedor del bien inmueble.

Adquirente

Momento

TASA

Lo que ocurra primero

Dentro del quinto (5) da hbil del

mes siguiente a aquel en que se
efecte la anotacin del comprobante
de pago en el Registro de Compras

Proveedor
(Constructor)

Hasta la fecha de pago parcial o total.

Dentro del quinto (5) da hbil

siguiente de recibida la totalidad del
importe de la operacin.

Cuando el adquirente sea

consumidor final (se emite
comprobante que no permite
ejercer derecho al crdito
Fiscal) Ejemplo: Boleta de
Venta.
Cuando
el
adquirente
(obligado)
incumpla
su
obligacin y pague el
importe
total
de
la
operacin.

4%

Operaciones sujetas al sistema

No hay monto mnimo
para efectuar la
detraccin

Las operaciones de venta de bienes

inmuebles gravadas con el IGV

Art. 1 del TUO de la LIGV - Decreto Supremo N 055-99-EF

De la constancia de depsito
CDIGO

TIPO DE OPERACIN

01

Venta de bienes muebles o

inmuebles prestacin de
servicios o contratos de
construccin gravados con el
IGV.

40

TIPO DE BIEN O
SERVICIO

Bien inmueble gravado con el

IGV

Obligaciones de los Notarios

Supuesto 1:

El sujeto obligado a efectuar el depsito debe acreditar el pago de la

detraccin ante el notario.

Supuesto 2:

En los casos que no se hubiera acreditado el integro del deposito de

las ventas cuya Escritura Pblica hubiese sido extendida en el mes
anterior*, los notarios debern comunicar a SUNAT dentro de los
primeros 5 das hbiles de cada mes, lo siguiente:

*Se considera que la escritura pblica es extendida en el mes en que concluye el

proceso de firmas del referido instrumento.

43

Obligaciones de los Notarios

Apellidos y nombres, denominacin o razn social y nmero de RUC
del proveedor del inmueble.
Apellidos, nombres, tipo y nmero del documento de identidad o apellidos y
nombres, denominacin o razn social y nmero de RUC del adquirente
del inmueble, segn corresponda.
Tipo de comprobante de pago que sustenta la operacin con indicacin de la
serie y nmero correlativo o nmero de serie de fabricacin de la mquina
registradora y nmero correlativo y autogenerado por sta, segn corresponda.
Importe total de la operacin
Modalidad de pago: Si ste se efectu al contado o mediante financiamiento
otorgado por una entidad del sistema financiero o por el proveedor del
inmueble u otro.
Nmero(s) de la(s) constancia(s) de depsito cuando se haya efectuado ste en
forma parcial.

Nmero y fecha de extensin de la escritura pblica.

44

V) INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SISTEMA

Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.

Sancin
50% del
depositado

importe

no

2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del 50% del monto que debi
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depositarse
depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al
traslado.
3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de
50% del
los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre
depsito
que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado.

monto

del

4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados 100%

del
importe
un destino distinto al previsto en el Sistema.
indebidamente utilizado
5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar 50% del
los cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio depositado
de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el
momento establecido.

importe

no

46

RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT,
modificado por la Resolucin de Superintendencia N
252-2012/SUNAT

Anexo de la R.S. 252-2012/Sunat

Infracciones del Sistema de Detracciones

que pueden acogerse a Rgimen de
Gradualidad
La nica infraccin que cuenta con un rgimen de gradualidad es
la prevista en el numeral 1 del inciso 12.2. del artculo 12 del

Decreto Supremo N 155-2004-EF

Aquella originada por incumplir el sujeto obligado (adquirente,

usuario, proveedor de bienes o prestador de servicios) con
efectuar el ntegro del depsito de la detraccin dentro de los
plazos establecidos.

Caso practico
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de
vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L. del 01

al 16 de julio de 2013, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200

Nuevos Soles.
Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la factura
correspondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha
en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 9% sobre el importe de la
operacin.

Cmo se aplica el rgimen de

gradualidad?
Supuesto:

El 10 de agosto de 2013, SAN MATEO S.A.C. efecto el depsito

correspondiente a dicha detraccin (S/. 468 Nuevos Soles), sin recibir
comunicacin alguna de su cliente.
Ambas empresas nos consultan si han incurrido en alguna infraccin y
de ser as la manera de graduar la sancin correspondiente.

Cmo se aplica el rgimen de

gradualidad?
Solucin:
Segn los momentos para efectuar el depsito de la detraccin
en el caso de los servicios - Anexo 3, tenemos que ni el usuario
del servicio ni el prestador del mismo efectuaron el depsito en
ninguna de las oportunidades establecidas en la norma.
Cada uno de ellos habra cometido una infraccin, la misma que
se encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del
importe no detrado.
Dicha sancin puede acogerse al rgimen de gradualidad
previsto por la R.S.N 254-2004/SUNAT y modificatorias.

Aplicacin del Rgimen de Gradualidad

Cmo se aplica el rgimen de gradualidad?

a) Para el prestador del servicio:

La empresa SAN MATEO S.A.C. efectu el depsito en la oportunidad

correspondiente a la rebaja del 70%, pues lo realiz al noveno da hbil
(10/08/13) siguiente a la fecha prevista para efectuar el mismo. Siendo as, el
clculo de la multa sera el siguiente:

Importe de la sancin: 50% del monto no detrado

Monto no detrado : S/. 5,200 x 9% : S/. 468 Nuevos Soles
Sancin: 50% x 468: S/. 234
(-) Rebaja del 70%:
70% x S/. 234 : S/. 164
-----------S/. 70

Multa rebajada :
A los S/. 70 se le debern calcular los intereses moratorios correspondientes.

Cmo se aplica el rgimen de

gradualidad?
b) Para el usuario del servicio:
Segn resulta del literal b) de la nota 4 de la II tabla del Anexo de la
R.S. N 254-2004/SUNAT y modificatorias, as como de los artculos 3
y 4 de la misma norma, el usuario gozar de la rebaja si el prestador
del servicio subsana la omisin durante los 25 das hbiles siguientes a
la fecha o plazo previsto para que el usuario realice el depsito y
siempre que el cliente solicite la constancia de depsito. De no
efectuarse el depsito dentro del plazo sealado, al usuario del
servicio no le corresponder aplicar la gradualidad sobre la multa.

Cmo se aplica el rgimen de

gradualidad?
b) Para el usuario del servicio:

En ese sentido, suponiendo que la empresa AYNI E.I.R.L ha

solicitado a SAN MATEO S.A.C la Constancia de Depsito
correspondiente, la multa que le correspondera por haber
omitido efectuar el depsito sera tambin rebajada en la
misma proporcin que lo fue para la empresa prestadora del
servicio, es decir la multa rebajada ascendera a S/. 70, adems
de los intereses moratorios correspondientes.

Operaciones sujetas al sistema

Nota:
Respecto al Anexo 1, No estn sujetos al Sistema los traslados
efectuados:
1. Dentro de zonas geogrficas
que gozan de beneficios tributarios
2. Entre centros de produccin
en una misma provincia
3. Hacia la zona primaria aduanera
4. Dentro de la zona primaria
5. Desde zona primaria hacia el centro
de produccin
.

Se requiere que por la

operacin (compra o de
traslado)
realizada
con
anterioridad
se
haya
efectuado el depsito

El traslado debe sustentarse

adicionalmente con el
documento de trmite
aduanero correspondiente
(DUA, entre otros)

GRACIAS