MODIFICACIONES AL IMPUESTO

AL VALOR AGREGADO
(DTO. 1030/13)

ABOG. CRISTHIAN OCAMPOS

Enero 2.014

PRINCIPALES CAMBIOS LEY 5061

-Modificaciones en el IMAGRO (Nuevo IRAGRO)

-Modificaciones en el IVA
-Restricciones a Devolucin de crdito
-Modificaciones en el IRPC
-Generalizacin del IVA
-Aclaraciones sobre entidades educativas y el IVA
-Ajuste de Precios (cuasi Precios de transferencia)
-Modificaciones en las tasas del IVA.
-Modificaciones a la regla del tope del crdito fiscal
-Modificaciones al Art. 79 de la Ley 125/91 Ley N 5.143/13
-Incidencia del IVA sobre los comprobantes de venta
-IVA incluido y discriminacin obligatoria del IVA en las facturas

DECRETO 1.030/13
REGLAMENTO GENERAL
DEL IVA

PRINCIPALES CAMBIOS
GENERALIZACION DE IVA
La Ley N 5061/13, introduce dos modificaciones tendientes a la
generalizacin del IVA
1)IVA AGROPECUARIO: con una tasa del 5% a los productos
agropecuarios en estado natural
2)ELIMINACIN DE ALGUNAS EXONERACIONES: Por ejemplo, se
elimina la exoneracin subjetiva de las entidades sin fines de lucro.
3)NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS: Con la eliminacin de algunas
exoneraciones y el aumento de las otras en otros casos

PRINCIPALES CAMBIOS

REGLAMENTO DEL IVA

REGLAMENTO DEL IVA
DTO. 1.030/13 Y SU REGLAMENTO ANEXO

Se derogan:
- Dto. 6.806/05
- Dto. 7089/06
- Dto. 1.164/08
- Dto. 4.081/10

Se unifican los
regmenes de
Retenciones vigentes
en varias disposiciones

PRINCIPALES CAMBIOS
VIGENCIA DEL NUEVO IVA VERSION LEY 5061/13

La Ley N 5061/13, introdujo modificaciones y artculos reformados en

la Ley N 125/91, Libro II, Ttulo 2.

Vigencia general del

nuevo IVA

01 de enero de 2014

Canales de
selectividad

01 de enero de 2015

IVA a productos
frutcolas y hortcolas

01 de enero de 2015

PRINCIPALES CAMBIOS

ARTICULOS DEL IVA MODIFICADOS

Art. 79

Contribuyentes del IVA Ley

5.143/13

Art. 83

Exoneraciones del IVA

Art. 85

Documentacin

Art. 87

Regla del tope del crdito

fiscal

PRINCIPALES CAMBIOS

ARTICULOS DEL IVA MODIFICADOS

Art. 88

Crdito Fiscal Exportador

Art. 91

Tasas del IVA

LEY 5.143/13
ART. 79: CONTRIBUYENTES
a) Las personas fsicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias, independientemente de sus
ingresos, y las dems personas fsicas por la prestacin de servicios personales en forma independiente
cuando los ingresos brutos de estas ltimas en el ao civil anterior sean superiores a un salario mnimo
mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos. La Administracin Tributaria
reglamentar el procedimiento correspondiente. Transcurridos dos aos de vigencia de la presente Ley, el
Poder Ejecutivo podr modificar el monto base establecido en este artculo.
En el caso de liberalizacin de los salarios, los montos quedarn fijados en los valores vigentes
a ese momento.
Apartir de entonces, la Administracin Tributaria deber actualizar dichos valores, al cierre de
cada ejercicio fiscal, en funcin de la variacin que se produzca en el ndice general de precios de consumo.
La mencionada variacin se determinar en el perodo de doce meses anteriores al 1 de noviembre de cada
ao civil que transcurre, de acuerdo con la informacin que en tal sentido comunique el Banco Central del
Paraguay o el organismo oficial competente .

LEY 5.143/13
ART. 79: CONTRIBUYENTES
b)Las cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N 438/94 DE
COOPERATIVAS.
c)Las empresas unipersonales domiciliadas en el pas, cuando
realicen
actividades comerciales, industriales, o de servicios o agropecuarias. Las empresas
unipersonales son aquellas consideradas como tales en el Artculo 4, 28, inciso a)
y 42 de la Ley N 125/91, y sus modificaciones. del 9 de enero de 1992 y el
Impuesto a la Renta de Actividades, Comerciales, o de Servicios y a la Renta del
Pequeo Contribuyente.
d)Las sociedades con o sin personera jurdica, las entidades privadas en general,
as como las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior o sus
sucursales, agencias o establecimientos cuando realicen las actividades
mencionadas en el inciso c). Quedan comprendidos en este inciso quienes realicen
actividades de importacin y exportacin.

LEY 5.143/13
ART. 79: CONTRIBUYENTES
e)Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, e instruccin cientfica, literaria,
artstica, gremial, de cultura fsica y deportiva, as como las asociaciones, mutuales,
federaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades con o sin personera jurdica
respecto de las actividades no exoneradas por el presente impuesto. realizadas en forma
habitual, permanente, y organizada de manera empresarial, en el sector productivo, comercial,
industrial, o de prestacin de servicios gravadas por el presente impuesto, de conformidad con
las disposiciones del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de
Servicios.
f)Los entes autrquicos, empresas pblicas, entidades descentralizadas, y sociedades de
economa mixta, que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios.
g)Quienes introduzcan definitivamente bienes al pas y no se encuentren comprendidos en los
incisos anteriores.

PERSONAS FISICAS NO PROFESIONALES

Si bien no hay cambios, se aclara mejor, el momento en que se hayan

obligados a inscribirse:
a) En cualquier periodo del ao civil, cuando hayan obtenido un ingreso
superior a doce salarios mnimos (autofactura por ejemplo) objetivamente
gravado por el IVA
b) En el inicio del ao civil, cuando la suma de sus ingresos (gravados por
el IVA) del ao civil anterior dividido 12, sea superior al mnimo.
Igualmente cualquiera puede estimar sus ingresos e inscribirse, an
cuando no se cumplan los requisitos mencionados.

NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN IVA

Se utiliza el criterio de lo devengado, salvo los casos

de intereses resarcitorios y/o punitorios, que utilizar
el criterio de lo percibido.
Esta situacin, ya estaba reglamentado de esa
manera en la Resolucin 915/16, pero ahora se lo
incluye en el Decreto reglamentario del IVA

VENTA DE INMUEBLES
Si bien no hay cambios, se aclara mejor, el tratamiento de la venta de inmuebles al
contado o a plazo (Art. 12, inc. c) Dto. 1030/13)
A CUOTAS, hasta
24 meses

A CUOTAS mas de
24 meses

Se debe emitir
factura contado

Se emite factura
crdito total

Se emite factura
contado por cada
cuota

Base imponible: 30% del

precio de venta

Base imponible: 30% de la

factura crdito

AL CONTADO

Base imponible: 30% de

cada cuota

PERMUTA
Tampoco hay cambios, pero se aclara: hay dos ventas al mismo tiempo y la base imponible es
el precio de cada bien permutado, ms el monto en dinero. Ejemplo, entrega como parte de
pago, de un auto a una concesionaria, para retiro de otro auto.
Persona fsica A, entrega como parte de pago, un vehculo tasado en treinta millones mas
IVA, y retira un cero (0) Km., por valor de Gs. 110.000.000 IVA incluido, de la concesionaria
B. la persona fsica A, es contribuyente de IVA y utiliz el crdito fiscal por la compra del
vehculo entregado como parte de pago.
En este caso, se deber realizar la siguiente facturacin:
Persona fsica A

Debe emitir una factura por

33.000.00 (IVA incluido a favor de
concesionaria B)

Concesionaria B

Debe emitir una factura por

110.000.00 (IVA incluido a favor
de persona fsica B

PERMUTA

DOCUMENTO SUSTENTARIO EN LA PERMUTA:

DOBLE FACTURA
Si la operacin se realiza con una persona no inscripta como contribuyente
del IVA, la recepcin del bien dado en permuta deber estar documentada
por medio de la AUTOFACTURA

VENTA DE BIENES USADOS

CAMBIO DE CRITERIO:
Cuando se vendan bienes usados, adquiridos de quienes sean (Factura exenta o gravada) o
no (autofacturas) contribuyentes del IVA, la base imponible ser del CIEN POR CIENTO
(100%) DEL PRECIO DE VENTA.
Cambio de criterio; en la anterior reglamentacin, la base imponible constitua el 30% del
precio de venta de los bienes usados.
Hay que recordar, que el artculo 82 de la Ley, dispone que el caso de venta de bienes
usados, la base imponible lo dispondr el Poder Ejecutivo.

ENAJENACIONES GRATUITAS.
BASE IMPONIBLE

Se estable una nueva forma de determinar la base imponible

en las operaciones a ttulo gratuito o sin precio determinado
a) El precio corriente de venta en el mercado interno, el cual
ser obtenido promediando el precio de venta asignado a
dicho bien por parte del contribuyente, en los ltimos seis
(6) meses.
b) Cuando no se pueda determinar el mencionado precio, el
mismo constituir la suma de los valores de costo del bien y
un importe adicional del treinta por ciento (30%) del valor
del costo as determinado.

REGLA DEL PRORRATEO

Se aclara que en el formulario del IVA, en la casilla de declaracin de
ingresos exentos, se debe incluir todos los ingresos:
-Exonerados del IVA
-Exentos del IVA
-Base Imponible Diferenciada (porcin no afectada al impuesto venta de
inmuebles, rgimen de turismo, motocicletas, etc.)
No comparto dicha postura administrativa, sin embargo es el criterio
institucional del Poder Ejecutivo

CREDITOS A PRORRATEAR

CREDITO

10%

DEBITO

Relacionadas a
operaciones gravadas y
no gravadas

5%

Relacionadas a
operaciones gravadas
y no gravadas

CREDITOS A PRORRATEAR

CREDITO

DEBITO

10%

Relacionadas a
operaciones gravadas
al 10% y al 5%

5%

Relacionadas a
operaciones gravadas
al 10% y al 5%

CREDITOS PRORRATEAR
DTO. 1029/13
PARA EXPORTADORES DEVOLUCION DE
CREDITOS

CREDITO

DEBITO

10%

Relacionadas a
operaciones de
exportacin y mercado
interno

5%

Relacionadas a
operaciones de
exportacin y mercado
interno

CREDITOS PRORRATEAR
DTO. 1029/13
PARA EXPORTADORES DEVOLUCION DE
CREDITOS

CREDITO

10%

5%

Por la devolucin del

100% o 50% del
crdito

DEBITO

Relacionadas a
exportaciones de
productos industrializados
y estado natural o
incipientemente
industrializados

Relacionadas a
exportaciones de
productos industrializados
y estado natural o
incipientemente
industrializados

CREDITO FISCAL PERSONAS FSICAS

Se aclara que no generar crdito fiscal para las personas fsicas

prestadoras de servicios personales las erogaciones efectuadas en razn
de la alimentacin, manutencin, vivienda y esparcimiento personal o de
familiares, educacin y salud de stos ltimos.

-Comida
-Gastos del sper
-Seguros familiares
-Vacaciones

Dicho crdito, se podr deducir como gasto en el

IRP

PRINCIPALES CAMBIOS
TOPE DEL CREDITO FISCAL TEXTO ANTERIOR
Los contribuyentes que apliquen una tasa inferior a la establecida en el Artculo
91 inciso e) podrn utilizar el 100% (cien por ciento) del crdito fiscal hasta el
monto que agote el dbito fiscal correspondiente. El excedente del crdito fiscal,
producido al final del ejercicio fiscal para el Impuesto a la Renta, no podr ser
utilizado en las liquidaciones posteriores, ni tampoco podr ser solicitada su
devolucin, constituyndose en un costo para el contribuyente, en tanto se
mantenga la tasa diferenciada. Tampoco corresponder la devolucin en caso de
clausura o terminacin de la actividad del contribuyente

PRINCIPALES CAMBIOS
EXCEDENTE DEL CREDITO FISCAL TEXTO MODIFICADO
El excedente del crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado existente al final del
ejercicio para el Impuesto a la Renta, por parte de aquellos contribuyentes que enajenen
bienes o presten servicios exonerados o no gravados por el Impuesto al Valor Agregado, no
podr ser utilizado en las liquidaciones posteriores, ni tampoco podr ser solicitada su
devolucin, constituyndose en un costo para el contribuyente, en tanto se mantenga la
exoneracin.
En ningn caso corresponder la devolucin por clausura o terminacin de la actividad del
contribuyente.
Los sujetos o las entidades que no puedan trasladar el tributo proveniente de sus compras,
tendrn el tratamiento de consumidores finales

DECRETO 1030/13
TRATAMIENTO DEL EXCEDENTE
Ser deducible en el impuesto sobre la renta el excedente del crdito fiscal del IVA
existente al final del ejercicio fiscal, relacionado a las actividades no gravadas o
exoneradas por el presente impuesto, debiendo imputarse como resultado
negativo.
-NO PODR SER DEVUELTO
-TAMPOCO POR CLAUSURA
Tambin se dar tratamiento de costo en IRACIS o IRAGRO, al restante 50% del
crdito de los exportadores relacionados a exportacin de productos en estado
natural o primariamente industrializados. No ser crdito fiscal.

PRINCIPALES CAMBIOS

MODIFICACION SOBRE TASAS IMPOSITIVAS

LA APROBACIN DEL IVA AGROPECUARIO CON UNA
TASA DEL 5%

TEXTO MODIFICADO ART. 91 (LEY 5061/13)

PRINCIPALES CAMBIOS
TASAS TEXTO MODIFICADO
La tasa del impuesto ser:
a) Del 5% (cinco por ciento) para el arrendamiento y enajenacin de bienes inmuebles. para contratos
de cesin de uso de bienes y enajenacin de bienes inmuebles.
b)Hasta 5% (cinco por ciento) para la enajenacin de productos agrcolas, frutcolas, hortcolas en
estado natural y animales vivos, de los bienes provenientes de la caza y de la pesca, vivos o no, aceite
vegetal virgen o crudo desgomado y de los siguientes artculos de la canasta familiar sobre la
enajenacin de los siguientes bienes de la canasta familiar: arroz, fideos, yerba mate, aceites
comestibles, leche, huevos, carnes no cocinadas, harina y sal yodada.
c)El 5% (cinco por ciento) para sobre los intereses, comisiones y recargos de los prstamos otorgados
por las entidades de intermediacin financiera reguladas por la Ley N 861/96 GENERAL DE
BANCOS, FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES DE CREDITO. y financiaciones.

PRINCIPALES CAMBIOS
TASAS TEXTO MODIFICADO
La tasa del impuesto ser:
d)

Del 5% (cinco por ciento) para enajenacin de productos farmacuticos.

e)

Del 10% (Diez por ciento) para todos los dems casos.

El Poder Ejecutivo, queda autorizado a incrementar, as como a fijar, tasas diferenciales,

entre el 5% (cinco por ciento) y el 10% (diez por ciento) para los productos, bienes y
servicios indicados en los incisos a), b), c) y d) transcurridos dos aos de vigencia de esta
ley, podr incrementar hasta en un punto porcentual la tasa del impuesto por ao para los
bienes indicados en los incisos c) y d) hasta alcanzar la tasa del 10% (diez por ciento).

PRINCIPALES CAMBIOS
NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS PRESTAMOS
Prstamo otorgado por un Banco
Prstamo otorgado por una Financiera
Prstamo otorgado por una Cooperativa que no renunci a su exoneracin
Prstamo otorgado por una Cooperativa que renuncio a su exoneracin
Prstamo del socio a la empresa
Prstamo de la empresa al socio (que no sea Banco)
Prstamos prendarios e hipotecarios no bancarios
Prstamos personales otorgados por personas fsicas
Todas las financiaciones
Cualquier otro prstamo

5%
5%
0%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS

Alquiler de bienes muebles

10%

Enajenacin de productos agrcolas

5%

Enajenacin de productos frutcolas

5%

Enajenacin de productos hortcolas

5%

Enajenacin de animales vivos

5%

Enajenacin de bienes provenientes de la caza y la pesca

5%

Enajenacin de aceite vegetal virgen

5%

Enajenacin de aceite crudo desgomado

5%

Enajenacin de lanas

10%

Enajenacin de cueros (salvo que est exonerado por la consideracin de

producto de artesana)

10%

Enajenacin de cerdas

10%

Enajenacin de semen y embriones

10%

Enajenacin de bienes muebles del activo fijo del contribuyente de

IRAGRO

10%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS

Enajenacin de combustibles derivados del petrleo y
biocombustibles
Servicio de docencia prestado a entidades reconocidas por el MEC
Venta de computadoras enmarcadas en el programa una
computadora gratuita por nio
Donaciones de bienes a entidades educativas y deportivas

0%
0%
0%
0%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS IMPOSITIVAS

Carne no cocinada vacuna, ovina, caprina, bubalina, equina y de la fauna ictcola y
avcola, cerdos y conejos

5%

Frutos de mar: langostas, camarones, langostinos, almejas, ostras, caracoles,

babocas, pulpos, calamares

10%

Servicios de tarjetas de crdito de Bancos o no

Intereses de tarjetas de crdito de entidades que no sean Bancos y Financieras
Intereses de tarjetas de crdito de Bancos y Financieras
Estacionamientos
Alquiler de pelculas
Cesin de uso de intangibles
Enajenacin de combustibles derivados del petrleo y biocombustibles
Servicio de docencia prestado a entidades reconocidas por el MEC
Venta de computadoras enmarcadas en el programa una computadora gratuita por
nio
Donaciones de bienes a entidades educativas y deportivas

10%
10%
5%
10%
10%
10%

0%
0%
0%
0%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS DEL IVA

A partir del 01 de enero de 2013, se deber tener en

cuenta:
Alquiler de muebles, alquiler de
pelculas, y dems alquileres

10%
Con
independencia de
la fecha del
contrato

Inters por prestamos y

financiaciones no bancarias

10%

En ambos casos si ya se factur (a crdito o al

contado) antes del 01 de enero, la tasa ser del 5%

PRINCIPALES CAMBIOS

NUEVAS TASAS DEL IVA ALQUILER OCASIONAL

Cambio de criterio del alquiler ocasional de inmuebles:

Alquiler habitual

Alquiler ocasional

Cambio de criterio, porque en rgimen anterior,

se tomaba los ingresos brutos del ao anterior
del locador para que est gravado por el IVA

Esta gravado por lVA con

independencia al monto del
alquiler

Esta gravado por lVA cuando el

MONTO DEL CANON MENSUAL,
SEA MAYOR A UN SALARIO MNIMO

Art. 2 Res. 452/06

TASAS IMPOSITIVAS RG N 11/14

Productos
agrcolas

Semillas, algodn, arroz, avena, canola,

caa de azcar, cebada, girasol, lino,
maz, man, ssamo, soja, tabaco, trigo,
yerba mate y dems cereales productos
oleaginosos

5%

Productos
hortcolas

Semillas, alcachofa, aj, ajo, albahaca, acelga, apio,

batata, berenjena, berro, brcoli, calabaza, calabacn,
cardo, cebolla, cilantro, coliflor, espinaca,
esprragos,
hinojo,
jengibre, locote,
lechuga,
mandioca, nabo,
papa, pepino, perejil , puerro,
rbano, remolacha, repollo, tomate, zanahoria y las
denominadas plantas medicinales

5%

Semillas, aguacate, arndano, banana,

chirimoya,
ciruela,
coco,
durazno,
fresones, frutilla, granada, guayaba, kiwi,
lima, limn, mamn, mandarina, mango,
manzana, mburucuy, meln, membrillo,
mora, naranja, pera, pia, pomelo, sanda
y uva.

5%

Productos
frutcolas

PERIODICIDAD DE LA DDJJ

Declaracin Jurada de
manera general

mensual

Declaracin Jurada de
contribuyentes del
IRAGRO

Trimestral

Personas fsicas a la vez

empresas unipersonales

Probablemente
por separado

PERIODICIDAD DE LA DDJJ RG 11
IVA TRIMESTRAL PARA
CONTRIBUYENTES DEL IRAGRO

Las empresas unipersonales que liquiden IRAGRO por el

Rgimen del Pequeo y Mediano contribuyente rural que
tengan solamente como obligacin IRAGRO
Trimestre

Meses

DD.JJ. De IVA

Enero a Marzo

Abril

Abril a Junio

Julio

Julio a Setiembre

Octubre

CAMBIOS DE OFICIO RG N 11/14

Empresas
Unipersonales

31 de diciembre 2013
IMAGRO presunto
(132) o simplificado
(133) sin otra
obligaciones.

Empresas
Unipersonales

31 de diciembre
2013 IMAGRO
contable

IVA GENERAL
(211) 01/01/14

Personas
Jurdicas y
Exportadores

31 de diciembre 2013
IMAGRO contable (131)

IVA GENERAL
(211) 01/01/14

IVA
AGROPECUARIO
(217) 01/01/14

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

RETENCIONES DE
ENTIDADES DEL ESTADO

Retendrn cien por ciento (100%) del impuesto

cuando estn obligados a pagar honorarios
profesionales regulados por sentencia judicial

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

RETENCIONES DE
EXPORTADORES

Retendrn treinta por ciento (30%) de IVA

cuando la tasa sea del cinco por ciento (5%)

Art.
8
tercer
prrafo Ley N
5061/13

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

EXCEPCIONES EN LAS
RETENCIONES

No se retendr a los despachantes de aduanas,

por servicios relacionados a despachos de
importacin y exportacin

Sern retenidos por la DNA

RETENCIONES EN EL IVA

NUEVAS DISPOSICIONES SOBRE RETENCIONES

RETENCIONES DE LA DNA

DESPACHANTES

EXPORTACIONES

100% IVA

IMPORTACIONES

30% IVA

RETENCIONES EN EL IVA

RETENCIONES INTERNACIONALES
Para determinar
las retenciones internacionales, se
considera que el IVA no forma parte del precio pactado entre
las partes, por lo que el IVA a retener, deber calcularse por
fuera (o sea, se deber adicionar el IVA).
Cuando en los contratos se estipula expresamente que el
precio es IVA incluido, entonces para la retencin se deber
calcular el IVA por fuera, dividido 11 (gravados al 10%) y
dividido 21 (gravados al 5%).

PRINCIPALES CAMBIOS

MODIFICACIONES SOBRE
DOCUMENTACIONES

TEXTO MODIFICADO ART. 85 (LEY 5061/13)

PRINCIPALES CAMBIOS

AJUSTES DE PRECIOS

Ajustes como descuentos,

bonificaciones,
etc.
Realizados
antes
o
simultneamente
a
la
emisin de la factura

Deben reflejarse en la
misma factura, debindose
discriminar el IVA de cada
operacin

Ajustes como descuentos,

bonificaciones,
etc.
Realizados despus de la
emisin de la factura

Se ajustar con Notas de

crdito, y se utilizar el
crdito en el IVA del mes
de dicha Nota de Crdito

DOCUMENTACION EXPORTACIONES

a) Despacho de exportacin y conocimiento de

embarque.
b) Certificado de origen definitivo emitido por el MIC
o por otra entidad autorizada o declaracin del
exportador en caso de pequeos envo, cuyo
valor sera establecido en la Res. Gen. De la SET.
c) Comprobante de transferencia bancaria (SWIFT
Bancario, Cdigo SWIFT, y Cdigo BIC) que
pruebe fehacientemente la identidad del emisor y
del receptor de los fondos relacionados a la
exportacin

ENAJENACIONES DE GANADO

a)Comprobante de Venta, emitido en la fecha de la

entrega de los bienes
b)Gua de Traslado y Transferencia de Ganado
La fecha del comprobante de venta deber ser
coincidente con la de la emisin de Gua de Traslado
y transferencia de ganado.

FACTURACION DE GANADO
A los efectos de la aplicacin del IVA en la enajenacin de
ganado, cuando por la naturaleza de la comercializacin no
se cuente, con todos los datos necesarios para emitir la
FACTURA en la misma fecha de emisin de la GUA DE
TRASLADO O TRANSFERENCIA DE GANADO, la
FACTURA podr emitirse dentro del los 5 das siguientes

Se puede emitir la Factura con fecha distinta a la gua

de ganado

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

BOLETA DE RECEPCION DE ENTRADA DEL PRODUCTO

La boleta de recepcin de los granos en los silos certificar la
recepcin de los mismos, y en ella se deber consignar los
siguientes datos: fecha de recepcin, numero de boleta de
romaneo o pesaje, individualizacin del transportista del
vehculo, del remitente, del producto, su calidad, el peso bruto
y neto de la carga.

Formar parte del archivo tributario del remitente y

receptor plazo de prescripcin

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

EMISIN DE LA FACTURA
-Las Facturas debern ser emitidas en la misma fecha del
cierre del precio pactado entre las partes, ya sea por la
cantidad total o parcial de los bienes enajenados.
-Cuando se reciban anticipos en dinero a cuenta de
productos, se deber facturar dichos anticipos an cuando
todava no se cerro el precio. Una vez cerrado, de existir
diferencia, se deber facturar por la diferencia.

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

EMISIN DE LA FACTURA
-La emisin de la ltima factura que corresponda a la
finalizacin de una determinada zafra, en ningn caso podr
ser superior a las siguientes fechas

SOJA

30 de junio

MAIZ

31 de octubre

TRIGO

30 de diciembre

FACTURACION DE SOJA, MAIZ Y TRIGO

EMISIN DE LA FACTURA
-En caso de que a la fecha indicada en el cuadro precedente
no se haya concretado el cierre del precio de los productos
enajenados, a fin de establecer la base imponible en el IVA,
el precio se determinar en base a las condiciones del
contrato.
-Si luego existen diferencias al cerrar el precio se deben
ajustar con notas de crdito y dbito segn corresponda.
-Esta factura final deber detallar el total de kilos vendidos, el
nmero y fecha del contrato, y los nmeros de las dems
facturas emitidas por los anticipos recibidos.

EXPOSICION DE PRECIOS

Art. 73 del Decreto 1030/13

Todos los precios de bienes y servicios anunciados,
ofertados o publicados por cualquier medio, debern
indefectiblemente incluir el IVA, sin perjuicio que deba
ser discriminado en el comprobante de venta
El incumplimiento de lo establecido en el presente
artculo implicar infraccin por contravencin, siendo
aplicables las sanciones dispuestas en el artculo 176 de
la Ley.

ALTERNATIVAS DE FACTURACIN
Descripcin IVA incluido, liquidacin de IVA al pie
RUC: XXXXXXXX-X
Validez: 31 de enero de 2015

Cristhian Ocampos

FACTURA

Avda. Caracas 223

Se mantiene
igual

001-001-0000524

Servicios Jurdicos - Docencia

Fecha de emisin: 14 de enero de 2.014

Condicin de venta: Contado
RUC: 80045784-9
Telfono:
NOMBRE: APRENDER S.A.
Direccin: Avda. Sudamericana c/ Gral. Aquino Luque

Crdito

Valor de Ventas
Cantidad

1
2

Descripcin

Honorarios profesionales
Honorarios por enseanza

Subtotales
Total a pagar: Catorce millones
Liquidacin del IVA
5%:

RG 11/14

Precio
Unitario

11.000.000
3.000.000

Exentas

5%

10%

11.000.000
3.000.000

3.000.000

11.000.000

14.000.000
10%: 1.000.000

TOTAL IVA: 1.000.000

En la
descripcin se
incluye el
precio IVA
incluido

Volver a ser
obligatoria la
liquidacin
de IVA

ALTERNATIVAS DE FACTURACIN
Discriminacin de IVA dentro de la propia descripcin
Se mantiene
igual

En la
descripcin se
separa el
precio sin IVA
y el IVA aparte

ALTERNATIVAS DE FACTURACIN
Discriminacin del IVA al pie, describiendo los precios sin IVA
RUC: XXXXXXXX-X
Validez: 31 de enero de 2015

Cristhian Ocampos

FACTURA

Avda. Caracas 223

Se mantiene
igual

001-001-0000524

Servicios Jurdicos - Docencia

Fecha de emisin: 14 de enero de 2.014

Condicin de venta: Contado
RUC: 80045784-9
Telfono:
NOMBRE: APRENDER S.A.
Direccin: Avda. Sudamericana c/ Gral. Aquino Luque

Crdito

Valor de Ventas
Cantidad

1
2

Descripcin

Honorarios profesionales
Honorarios por enseanza

Subtotales
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Subtotales con IVA incluido
Total a pagar: Catorce millones
Liquidacin del IVA
5%:

Precio
Unitario

10.000.000
3.000.000

Exentas

5%

10%

10.000.000
3.000.000

3.000.000
0
3.000.000

10.000.000
1.000.000
11.000.000

14.000.000
10%:

TOTAL IVA:

En la
descripcin se
incluye el precio
sin IVA

Se incluye
una columna
para el IVA

PRINCIPALES CAMBIOS

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS

EXONERACIONES EN EL IVA

TEXTO MODIFICADO ART. 83 (LEY 5061/13)

DECRETO REGLAMENTARIO
Exoneracin de enajenaciones:
1. Libros y peridicos
2. Revistas de inters educativo, cultural o cientfico.
3. Productos artesanales: En el comprobante, debern
identificar de manera preimpresa el nmero de
certificado otorgado por el IPA.
4. Combustibles derivados del petrleo y biocombustibles
5. Bienes donados a entidades educativas y deportivas sin
fines de lucro. (exoneracin a cargo de donataria)
6. Computadoras porttiles y suministros (programa
gratuito una computadora por nio) (exoneracin a
cargo de la donataria)
7. Inc. e) y f) la exoneracin es los bienes (objetiva)
que sern vendidos o donados. El certificado debe
obtener la beneficiaria, y debe entregar una copia al
vendedor o donante del bien.

DECRETO REGLAMENTARIO
1. Exoneracin de servicios
a) Servicios de educacin prestados por entidades sin y
con fines de lucro (num. 2) inc. d) - Ley)
b) Servicios prestados por entidades sin fines de lucro
deportivas y culturales, referidos a: (num. 2) inc. e) y
num. 4) Ley)
Espectculos deportivos y culturales
Alquiler de predio para actividades deportivas y culturales
Enseanza deportiva y cultural
Entrega de indumentarias y otros a los jugadores que
representan a la institucin
Cesin de uso de bienes muebles a sus asociados y
adherentes.
Servicios prestados gratuitamente.
Percepcin de cuotas sociales.

DECRETO REGLAMENTARIO
c) Servicios relativos a la educacin prestados por
entidades sin fines de lucro:
La propia enseanza y cursos extracurriculares
Extensin universitaria
Actividades deportivas, culturas organizados por la
propia
institucin,
(intercolegiales,
campamentos,
festivales, etc.)
Servicio de cantina, transporte escolar, enajenacin de
uniformes, artculos de librera y libros, fotocopias,
encuadernaciones y similares, cuando estn incluidos en
el precio de la cuota pactada por la propia enseanza o
cursos extracurriculares

12. Servicios de docencia

DECRETO REGLAMENTARIO
3. Enajenacin e importacin a favor de entidades educativas:
4. Para exoneracin del punto 3) la entidad educativa,
debe presentar al Departamento de Crditos y
Franquicias un informe detallado de los bienes a ser
adquiridos y se expedir certificado de liberacin para
su presentacin ante el vendedor o ante DNA.
o

No se pueden vender antes de 5 aos

Si se vende debe venderse con IVA, la base para el IVA ser DNA
costo local

NO ESTA EXONERADO
No rige la exoneracin para las entidades sin fines de lucro,
cuando
1.

Vendan inmuebles

2.

Vendan productos provenientes de actividades extractivas, cunicultura,

avicultura, apicultura, sericultura, siunicultura, floricultura y explotacin
forestal

3.

Consignacin de mercaderas

4.

Reparacin de bienes en general, carpintera, transporte de bienes o de

personas, estacionamiento de autovehculos, alquiler, exhibicin de
pelculas, locacin de bienes u derechos, discotecas, hoteles, moteles y
similares, cesin del uso de bienes incorlporales tales como marcas,
patentes, privilegios, arrendamiento de bienes inmuebles, agencias de
viajes, pompas fnebres y actividades conexas, lavado, limpieza y teido
de prendas en general, publicidad, construccin, refaccin y demolicin

5.

Actos de comercio.

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

MUCHAS GRACIAS!!!!
DPTO. CAPACITACION DE LA SET
DPTO. DE ORIENTACION Y
ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE
TEL. 417-7014
E mail: capacitacion@set.gov.py