Grupo 02

Normas de
Auditoria
Generalmente
Aceptadas.
(NAGAS)
Auditoria Financiera

CPCC: OSCAR ANTONIO PINEDA MORALES

OBJETIVOS ESPECIFICOS
Conocer el concepto de Normas de Auditora

Conocer la trascendencia de las Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas nacional e internacionalmente.

Fundamentar la existencia de las NAGA.

Qu son las NAGAS?

son los principios fundamentales de
auditora a los que deben enmarcarse
su desempeo los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento
de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing

Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948.
Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas
de auditora generalmente aceptadas (NAGA), que se
dividen en tres grupos:
Clasificacin de NAGAS

Normas Generales o Personales

Normas de Ejecucin del Trabajo

Normas de Preparacin del Informe

octubre de
1968
II Congreso de Contadores
Pblicos

Lima

Ratificado su aplicacin en el III

Congreso Nacional de Contadores 1971,
Arequipa
Servir como parmetro de medicin de su actuacin
profesional y para los estudiantes como guas
orientadoras de conducta

Clasificacin de NAGAS

NORMAS GENERALES O
PERSONALES

Clasificacin de NAGAS

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

NORMAS DE PREPARACIN
DEL INFORME

Clasificacin de NAGAS

NORMAS GENERALES O PERSONALES

a. Entrenamiento y capacidad
profesional
(Norma General N 1)
La auditora debe desempearse por una persona o personas que
posean un adiestramiento tcnico adecuado y pericia profesional.

Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la

madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en
sus diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones
de ejercer la auditora como especialidad. Lo contrario, sera negar su
propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los
usuarios

NORMAS GENERALES O PERSONALES

b. Independencia
(Norma General N 2)

En todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado,

el auditor o los auditores debe mantener una actitud mental
independiente.

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de

encontrarse en el ejercicio liberal de la profesin.
Para lograr esta libertad, el auditor debe ser intelectualmente honesto;
ser reconocido como independiente, no tener obligaciones o algn
inters para con el cliente, su direccin o sus dueos.

NORMAS GENERALES O PERSONALES

c.
Cuidado
esmero
(Norma
General N 3)
profesional

Debe ejercerse el celo profesional al conducir una auditora

y en la preparacin del informe.

El ejercicio del cuidado debido requiere una revisin crtica en cada

nivel de supervisin del trabajo ejecutado y del criterio empleado por
aquellos que intervinieron en el examen
Sin embargo ningn individuo puede garantizar que la tarea que asume
se llevar a cabo sin faltas o errores; l se compromete a tener buena fe
e integridad pero no infalibilidad; y puede ser culpable de negligencia,
mala fe o deshonestidad pero no por las consecuencias de errores de
juicio o apreciacin.

NORMAS DE EJECUCIN
DEL TRABAJO

d. Planeamiento y
supervisin
(Norma de Ejecucin del Trabajo N 1)

El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes,

si los hay, deben supervisarse apropiadamente.
Para cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a fondo la
Empresa que va a ser objeto de su investigacin, para as planear el
trabajo a realizar, determinar el nmero de personas necesarias para
desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y tcnicas a aplicar as
como la extensin de las pruebas a realizar. La planificacin del trabajo
incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio,
instalaciones fsicas, colaboracin del mismo etc.

NORMAS DE EJECUCIN
DEL TRABAJO

e Estudio y evaluacin
del control interno
(Norma de Ejecucin del Trabajo N 2)

Debe lograrse suficiente comprensin del control interno para

planificar la auditora y determinar la naturaleza, duracin y
extensin de las pruebas a realizar.
La segunda norma sobre la ejecucin del trabajo indica se debe llegar al
conocimiento o compresin del control interno del cliente como una base
para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de las pruebas
y procedimientos de auditora para que el trabajo resulte efectivo.

El control interno
es

un proceso desarrollado por todo el

recurso humano de la organizacin,
diseado para :

Las responsabilidades del auditor en relacin con su examen

ordinario con el propsito de emitir una opinin sobre los
estados financieros, no estn diseadas primordialmente y
especficamente y no se puede, por lo tanto, confiar en ellas
para descubrir desfalcos y otras irregularidades similares .

sin embargo

el auditor debe estudiar y evaluar

el sistema de control interno lo
cual puede ocasionar el
descubrimiento de
irregularidades o la posibilidad
que existan.

 Un

sistema de control interno bien

desarrollado podra incluir control de
presupuestos,
costos
estndar,
reportes peridicos de operacin,
anlisis estadsticos, un programa de
entrenamiento de personal y un
departamento de auditora interna.

NORMAS DE EJECUCIN
DEL TRABAJO

f. Evidencia suficiente y
competente

La palabra evidencia es un galicismo tomado del ingls,

pues en espaol la palabra correcta es prueba. El material
de prueba vara sustancialmente en lo relacionado con su
influencia sobre l con respecto a los estados financieros
sujetos a su examen.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

NATURALEZA DE LA
EVIDENCIA
La

evidencia que soporta la elaboracin

de
los
estados
financieros
est
conformada por informacin contable que
registra los hechos econmicos y por los
dems datos que corrobore esta ltima,
todo lo cual deber estar disponible para
el examen del revisor fiscal o auditor
externo.

La mayor parte
del trabajo del
auditor
independiente
para formular su
opinin sobre
estados
financieros
consiste en
obtener y
examinar
evidencia.

La

medida de
validez de tal
evidencia para
los propsitos de
auditora queda a
juicio del auditor

 El auditor comprueba los

datos contables por medio de:
Anlisis

y revisin;
Reconstruccin de los pasos de
procedimientos seguidos en el proceso
contable y en la preparacin de planillas
y/o distribuciones;
Por medio de repeticin de los clculos, y
Conciliando otras clases y aplicaciones
que tengan relacin con la misma
informacin.

- Los activos que tienen existencia fsica

tambin estn al alcance del auditor
para su inspeccin.

Las actividades del personal de la

compaa pueden ser observadas.
-

El auditor puede llegar a conclusiones respecto a la

validez de las varias representaciones de los estados
financieros con base en su observacin de ciertas
condiciones tales como condiciones sobre el control
interno.

 COMPETENCIA DE LA
EVIDENCIA
Para

ser competente la evidencia

debe ser vlida y pertinente. La
validez depende en tal grado de las
circunstancias bajo las cuales se
obtiene que no se puedan hacer
generalizaciones
sobre
la
razonabilidad de los varios tipos de
prueba.

 presunciones, acerca de
la validez de la
La evidencia que se ha obtenido de
evidencia
fuentes independientes fuera de
una compaa provee una
seguridad mayor de su
razonabilidad para los propsitos
de auditora independiente que
aquella que sea obtenida
nicamente dentro de la empresa.

 SUFICIENCIA DE LA
EVIDENCIA
La

cantidad y clase de evidencia

requerida para respaldar una opinin
informada, son asuntos que el auditor
debe determinar en el ejercicio de su
juicio profesional despus de un estudio
cuidadoso de las circunstancias en cada
caso particular

 El

objetivo
del
auditor
independiente es el de obtener
suficiente evidencia competente
que lo provea con una base
razonable para formar su opinin
bajo las circunstancias.
En la gran mayora de los casos el
auditor encuentra que es necesario
confiar en evidencia que es ms
persuasiva que convincente.

El auditor debe decidir, ejercitando su juicio

profesional, si la evidencia que est a su alcance
dentro de los lmites del tiempo y costo es suficiente
para justificar el formular y expresar una opinin.

Al seleccionar los procedimientos para obtener

evidencia competente el auditor debe reconocer la
posibilidad de que los estados financieros pueden no
estar presentados razonablemente.

El auditor debe ser enteramente exhaustivo en su

bsqueda de evidencia, y objetivo en su evaluacin.

Los procedimientos deben

ser practicables y
razonables.
En

el lenguaje de auditora,
practicable quiere decir, con
capacidad de ser hecho dentro de
los medios al alcance o dentro de la
razn o prudencia;

razonable

quiere decir sensible a la

luz de las circunstancias que los
envuelven.

Cuando las cantidades de inventario son

determinadas nicamente por medio de
conteo fsico y todos los conteos son
hechos en una sola fecha:

es necesario que el auditor est presente al

tiempo del conteo y por medio de observacin
y preguntas adecuadas, obtenga satisfaccin
respecto a la efectividad de los mtodos de la
toma de inventario y el grado de confianza que
puede ser dado a las representaciones del
cliente sobre inventarios y sobre los registros
relacionados con ellos.

Conclusin al respecto
El

auditor al iniciar su examen tiene a su

disposicin todo un acervo de documentos
y pruebas que se denominan Evidencia
Primaria. Para que esta evidencia primaria
pueda satisfacer al auditor, este debe
corroborarla a travs de las tcnicas y
procedimientos, es decir debe obtener
Evidencia
Corroborativa,
para
tener
EVIDENCIA
SUFICIENTE
Y
COMPETENTE.

III.- NORMAS DE PREPARACIN DEL

INFORME
G.- Aplicacin de los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados

El informe deber especificar si los

estados
financieros
estn
presentados de acuerdo a los
principios contables generalmente
aceptados.

H.Consistencia

El informe deber identificar aquellas

circunstancias en las cuales tales
principios no se han observado
uniformemente en el perodo actual con
relacin al perodo precedente.

I.-Revelacin
suficiente

Las revelaciones informativas en

los estados financieros deben
considerarse razonablemente
adecuadas a menos que se
especifique de otro modo en el
informe.

J.- Opinin Del Auditor

El informe deber expresar una

opinin con respecto a los estados
financieros tomados como un todo o
una aseveracin a los efectos de
que no puede expresarse una
opinin. Cuando no puede.

CONCLUSIONES
Las normas de auditora estn relacionadas con la calidad
profesional del auditor, juicio ejercitado por l en la ejecucin
de su examen y en la preparacin de su informe.
El cuidado profesional del auditor debe ser en todo momento,
ya que si este es negligente implicara riesgo para uno mismo o
terceros.