Le Tableau des Flux de trsorerie

3 Types de flux

Activits dexploitation
Activits de financement
Activits dinvestissement

Le Tableau des flux de trsorerie

2 Mthodes

Mthode Directe

4/18/15

Mthode Indirecte

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode Directe

Flux dexploitation
Entres de fonds

Sorties de fonds
4/18/15

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Flux dexploitation
Entres de fonds
Ventes

1 318 500

(1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300)

Ventes

1 427 600

+ Clients dbut
- Clients fin

+170 000
- 271 800

- Crances douteuses -

7 300

= Encaissement 1 318 500

4/18/15

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Activits dexploitation
Entres de fonds
Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300)

1 318 500

Sorties de fonds
Achats pays (963 500 + 108 000 - 210 000)

(861 500)

Achats
963 500
+ Fournisseurs dbut
+ 108 000
- Fournisseurs fin
- 210 000
Achats pays
= 861 500
4/18/15

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Frais de vente

Flux dexploitation
Entres de fonds
Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300)
Sorties de fonds
Achats pays (963 500 + 108 000 - 210 000)
Frais de vente dbourss (137 900 - 3 000)
Frais de vente
- Dotation camion
= Dbours
4/18/15

1 318 500
(861 500)
(134 900)
137 900
3 000
134 900
6

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Frais dadministration

Activits dexploitation
Sorties de fonds
Achats pays (963 500 + 108 000 - 210 000)
Frais de vente dbourss (137 900 - 3 000)
Frais gn. et d'administration pays
(101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800)

(861 500)
(134 900)
(149 350)

Frais dadministration
Salaires
101 100
+ Frais gnraux dadm.
+ Frais pays dav. fin

+ 4 000

- Frais pays dav. dbut

- 3 800

= Dbours
4/18/15

+ 48 050

149 350
7

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Intrts

Activits dexploitation
Sorties de fonds
Achats pays (963 500 + 108 000 - 210 000)
(861 500)
Frais de vente dbourss (137 900 - 3 000)
(134 900)
Frais gn. et d'administration pays
(101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800)
(149 350)
Intrts verss
(2 000)

Intrts - charge

4/18/15

2 000

Le Tableau des flux de trsorerie

Impts

Activits dexploitation
Sorties de fonds
Achats pays (963 500 + 108 000 - 210 000)
Frais de vente (137 900 - 3 000)
Frais gn. et d'administration
(101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800)
Intrts verss
Impts pays (150 650 +75 000 - 80 000)
Impts - charges
- payer la fin
+ payer au dbut
Dbours dimpts

4/18/15

Mthode
directe

(861 500)
(134 900)
(149 350)
(2 000)
(145 650)
150 650
- 80 000
+ 75 000
= 145 650

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Sommaire

Activits dexploitation
Entres de fonds
Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300)
Sorties de fonds
Achats pays (963 500 + 108 000 - 210 000)
Frais de vente (137 900 - 3 000)
Frais gn. et d'administration
(101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800)
Intrts verss
Impts pays (150 650 +75 000 - 80 000)

1 318 500
(861 500)
(134 900)
(149 350)
(2 000)
(145 650)

Flux de trsorerie lis lexploitation

4/18/15

25 100
10

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Financement

Activits dexploitation
Entres de fonds
Ventes (1 427 600 + 170 000 - 271 800 - 7 300)
Sorties de fonds
Achats pays (963 500 + 108 000 - 210 000)
Frais de vente (137 900 - 3 000)
Frais gn. et d'administration
(101 100 + 48 050 + 4 000 - 3 800)
Intrts verss
Impts pays (150 650 +75 000 - 80 000)

1 318 500
(861 500)
(134 900)
(149 350)
(2 000)
(145 650)

Flux de trsorerie lis lexploitation

4/18/15

25 100

11

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Dividendes

Activits de financement
Nouvelle hypothque
Dividendes verss

50 000
????

(75 000)

BNR au dbut
218 500
Bnfice net de lanne
154 000
total:
372 500
Dividendes vots
????? (75 000)
BNR la fin
297 500
4/18/15

12

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Sommaire

Activits de financement
Nouvelle hypothque
Dividende vers

50 000
(75 000)

Flux de trsorerie
lis au financement

4/18/15

(25 000)

13

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Activits dinvestissement
Flux de trsorerie
lis linvestissement

4/18/15

14

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Vente : terrain et btiment

Activits dinvestissement
Encaissement lors de la vente
du terrain et du btiment

Cot du terrain et du btiment

Moins: amort. cumul

125 000
48 500

Valeur comptable lors de la vente

Profit lors de la vente

76 500
38 500

Prix de vente du terrain et du btiment

4/18/15

115 000

??? ??

15

115 000

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Acquisition : terrain et btiment

Activits dinvestissement
Encaissement lors de la vente
du terrain et du btiment

115 000

Acquisition de terrain et de btiment

4/18/15

(205 000)

16

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Vente des camions

Activits dinvestissement
Encaissement lors de la vente
du terrain et du btiment

115 000

Acquisition de terrain et de btiment

(205 000)

Produit de vente des camions

Cot des camions vendus

Moins: amort. cumul

1 000

6 000
5 250

Valeur comptable lors de la vente

Profit lors de la vente
Prix de vente des camions
4/18/15

750
250
1 000
17

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Acquisition : quip. et camions

Activits dinvestissement
Encaissement lors de la vente
du terrain et du btiment

115 000

Acquisition de terrain et de btiment

Produit de vente des camions

(205 000)
1 000

Acquisition d'quipement et de camions

(7 650)

Cot des camions au dbut

32 600
Moins: Cot des camions vendues
6 000
Valeur des camions restant
26 600
Moins: Solde actuel du compte
34 250
Cot des camions achets cette anne
7 650
4/18/15

18

Le Tableau des flux de trsorerie

Sommaire des
investissements

Mthode
directe

Activits dinvestissement
Encaissement lors de la vente
du terrain et du btiment

115 000

Acquisition de terrain et de btiment

(205 000)

Produit de disposition des camions

1 000

Acquisition d'quipement et de camion

(7 650)

Flux de trsorerie
lis aux investissements (96 650)

4/18/15

19

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
directe

Sommaire
des flux

Activits dexploitation
Espces
ettrsorerie
quasi-espces
Flux de
lis lexploitation
anne:
2002
2001
Encaisse
25 300
Dcouvert
de banque
250)
Flux
de trsorerie
lis au(71
financement
(71 250)
25 300

Activits de financement

25 100
.

(25 000)

Activits dinvestissement

Flux de trsorerie lis linvestissement

(96 650)

Diminution nette des espces et quasi-espces

(96 550)

Espces et quasi-espces l'ouverture de l'exercice

25 300

Espces et quasi-espces a clture de l'exercice

(71 250)

4/18/15

20

Le Tableau des flux de trsorerie

Activits dexploitation

Mthode indirecte

4/18/15

21

Mthode
indirecte

Le Tableau des flux de trsorerie

Amortissements

Activits dexploitation
Bnfice net

154 000

Ajustements des lments

n'ayant pas d'impact sur la trsorerie
Amortissement camions

3 000

Amortissement btiment

4 400

Amortissement quipement

4/18/15

4 450

22

Mthode
indirecte

Le Tableau des flux de trsorerie

Profit sur vente

Activits dexploitation
Bnfice net

154 000

Ajustements des lments

n'ayant pas d'impact sur la trsorerie
Amortissement camions

3 000

Amortissement btiment

4 400

Amortissement quipement

4 450

Gain sur cession de terrain et btiment

(38 500)

Gain sur cession de camions

4/18/15

(250)

23

Mthode
indirecte

Le Tableau des flux de trsorerie

Total des ajustements

du bnfice net

Activits dexploitation
Bnfice net

154 000

Ajustements des lments

n'ayant pas d'impact sur la trsorerie
Amortissement camions

3 000

Amortissement btiment

4 400

Amortissement quipement

4 450

Gain sur cession de Terrain et btiment

(38 500)

Gain sur cession de Camions

(250)

Fonds autognrs par l'exploitation

4/18/15

127 100
24

Mthode
indirecte

Le Tableau des flux de trsorerie

carts : clients

Activits dexploitation
Fonds autognrs par l'exploitation

127 100

Variation des postes court terme

hors trsorerie lis l'exploitation
Augmentation des comptes clients

(101 800)

271 800 170 000 = 101 800

4/18/15

25

Mthode
indirecte

Le Tableau des flux de trsorerie

carts : stock

Activits dexploitation
Fonds autognrs par l'exploitation

127 100

Variation des postes court terme

hors trsorerie lis l'exploitation
Augmentation des comptes clients
Augmentation des Stocks

(101 800)
(107 000)

322 000 215 000 = 107 000

4/18/15

26

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
indirecte

carts : frais pays davance

Activits dexploitation
Fonds autognrs par l'exploitation

127 100

Variation des postes court terme

hors trsorerie lis l'exploitation
Augmentation des comptes clients
Augmentation des Stocks

(101 800)
(107 000)

Augmentation des Frais pays d'avance

(200)

4 000 3 800 = 200

4/18/15

27

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
indirecte

carts : fournisseurs

Activits dexploitation
Fonds autognrs par l'exploitation

127 100

Variation des postes court terme

hors trsorerie lis l'exploitation
Augmentation des comptes clients
Augmentation des Stocks

(101 800)
(107 000)

Augmentation des Frais pays d'avance

Augmentation des Fournisseurs

(200)
102 000

210 000 108 000 = 102 000

4/18/15

28

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
indirecte

carts : actifs
court terme

Activits dexploitation
Fonds autognrs par l'exploitation

127 100

Variation des postes court terme

hors trsorerie lis l'exploitation
Augmentation des comptes clients
Augmentation des Stocks

(101 800)
(107 000)

Augmentation des Frais pays d'avance

Augmentation des Fournisseurs
Augmentation des Impts payer

(200)
102 000
5 000

80 000 75 000 = 5 000

4/18/15

29

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
indirecte

Flux dexploitation

Activits dexploitation
Fonds autognrs par l'exploitation

127 100

Variation des postes court terme

hors trsorerie lis l'exploitation
Augmentation des comptes clients
Augmentation des Stocks

(101 800)
(107 000)

Augmentation des Frais pays d'avance

Augmentation des Fournisseurs
Augmentation des Impts payer

(200)
102 000
5 000

Flux de trsorerie lis aux activits d'exploitation 25 100

4/18/15

30

En rsum
Mthode indirecte

Ajustement duLe Tableau des flux de trsorerie

Mthode
indirecte

bnfice net

Activits dexploitation
Bnfice net

154 000

Ajustements des lments

n'ayant pas d'impact sur la trsorerie
Amortissement camions

3 000

Amortissement btiment

4 400

Amortissement quipement

4 450

Gain sur cession de Terrain et btiment

(38 500)

Gain sur cession de Camions

(250)

Fonds autognrs par l'exploitation

4/18/15

127 100
32

Le Tableau des flux de trsorerie

Mthode
indirecte

Flux dexploitation

Activits dexploitation
Fonds autognrs par l'exploitation

127 100

Variation des postes court terme

hors trsorerie lis l'exploitation
Augmentation des comptes clients
Augmentation des Stocks

(101 800)
(107 000)

Augmentation des Frais pays d'avance

Augmentation des Fournisseurs
Augmentation des Impts payer

(200)
102 000
5 000

Flux de trsorerie lis aux activits d'exploitation 25 100

4/18/15

33

Le Tableau des flux de trsorerie

Activits de financement
Nouvelle hypothque

50 000

Dividende vers

(75 000)

Flux de trsorerie
lis au financement

4/18/15

(25 000)

34

Le Tableau des flux de trsorerie

Activits dinvestissement
Disposition du terrain et du btiment

115 000

Acquisition de terrain et de btiment (205 000)

Produit de disposition des camions

1 000

Acquisition d'quipement et de camion (7 650)

Flux de trsorerie
lis linvestissement
4/18/15

35

(96 650)

Sommaire
des flux

Le Tableau des flux de trsorerie

Activits dexploitation
Flux de trsorerie lis lexploitation

25 100

Activitsetde
Espces
quasi-espces
financement

Flux de anne:
trsorerie lis
2002au financement
2001

(25 000)

Encaisse
Dcouvert de banque
Flux de trsorerie
(71 250)
lis

(96 650)

25 300
(71 250)
- .
linvestissement
25 300

Activits dinvestissement

Diminution nette des espces et quasi-espces

(96 550)

Espces et quasi-espces l'ouverture de l'exercice

25 300

Espces et quasi-espces a clture de l'exercice

(71 250)

4/18/15

36