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BRUNI
A Contabilidade
Empresarial,
publicado pela
Editora Atlas.
Adriano Leal Bruni
albruni@infinitaweb.com.br
Captulo
BRUNI
Conceitos
Iniciais
BRUNI
Quanto eu estou
ganhando?
Quais as melhores
decises a tomar?
BRUNI
preciso
entender as
Finanas e a
Contabilidad
e do
negcio!!!
BRUNI
Entendendo a Contabilidade
O que a
Contabilidade?
BRUNI
Algumas ....
Definies de
Contabilidade
!!!
BRUNI
BRUNI
BRUNI
BRUNI
Contabilidade
Escreve, oficializa
Contabilidade
cincia?
BRUNI
BRUNI
Funes da Contabilidade
a) funo administrativa
tem por objetivo controlar o
patrimnio de uma entidade
seu conjunto de bens,
direitos e obrigaes;
b) funo econmica
busca proceder a apurao
do resultado de uma
entidade, que pode ser
positivo (lucro) ou negativo
(prejuzo)
BRUNI
Atividades da Contabilidade
a) planejamento
significa escolha entre as
diversas alternativas
daquela que representa o
alcance da eficincia e
eficcia na conduo do
negcio;
b) controle
significa a certificao de
que a organizao atua de
acordo com os planos e
metas traados pela
administrao.
BRUNI
Exerccio
Social
12 meses
definidos
pela
entidade
BRUNI
Exerccio
Financeiro
Coincide
com o ano
calendrio
Usurios da Contabilidade
a) Investidores
b) Administradores
c) Governo
d) Credores
e) Empregados
BRUNI
Internos
X
Externos
Princpios, convenes e
normas
Normas
Convenes
Princpios
BRUNI
Cad a
Nota
Fiscal?
Os registros devem ser
objetivos
Baseados em documentao
hbil, idnea, temporal e
referente entidade
BRUNI
Princpios
a) Entidade
b) Continuidade
c) Custo histrico como
base de valor
d) Competncia dos
exerccios
e) Oportunidade
f) Atualizao monetria
g) Prudncia
As duas contabilidades
BRUNI
a) Entidade
O patrimnio o objeto da
Contabilidade. O
patrimnio pertence
Entidade, mas a recproca
no verdadeira. O
patrimnio de seus
proprietrios no se
confunde com o da
Entidade e vice-versa
BRUNI
b) Continuidade
a Entidade um organismo
vivo que ir operar por um
perodo de tempo
indeterminado, a no ser que
fortes indcios mostrem o
contrrio. No obstante, a
continuidade ou no da
entidade deve ser considerada
quando das classificaes e
avaliaes das mutaes
patrimoniais;
BRUNI
os componentes do
patrimnio devem ser
registrados pelos valores
originais das transaes
com o mundo exterior,
expressos a valor
presente da moeda do
Pas (art. 7o);
BRUNI
BRUNI
As diferenas ...
Contabilidade: Competncia
(+) Receitas do perodo
(-) Despesas do perodo
(=) Resultado do perodo
Finanas: Caixa
(+) Recebimentos
(-) Desembolsos
(=) Saldo de caixa do perodo
BRUNI
A aquisio de um carro
BRUNI
BRUNI
e) Oportunidade
refere-se,
simultaneamente,
tempestividade e
integridade do registro do
patrimnio e das suas
mutaes, determinando
que este seja feito de
imediato e com a
extenso correta,
independentemente das
causas que as originaram
(art. 6o);
BRUNI
f) Atualizao monetria
os efeitos da alterao do
poder aquisitivo da moeda
nacional devem ser
reconhecidos nos registros
contbeis atravs do
ajustamento da expresso
formal dos valores
patrimoniais. A atualizao
monetria no representa
nova avaliao, mas, to
somente, o ajustamento dos
valores patrimoniais para
determinada data (art. 8o);
BRUNI
g) Prudncia
o princpio da prudncia
determina a adoo do menor
valor para os componentes do
Ativo e do maior valor para os
componentes do Passivo,
sempre que se apresentem
alternativas igualmente
vlidas para a quantificao
das mutaes patrimoniais
que alterem o patrimnio
lquido (art. 10o).
BRUNI
As duas
contabilidades
do negcio
BRUNI
BRUNI
Informao
contbil
Usurios
Internos
Executivo
Externos
Credor Fisco Minoritrio
Quem parte,
reparte e no
fica com a
maior
parte ...
BRUNI
Concluso ...
preciso
cuidar do
mais indefeso
...
BRUNI
Resposta ....
Antes de
fornecer
informaes
para os
externos,
preciso conferir
sua qualidade!
Auditoria Externa
BRUNI
preciso
estabelecer e,
depois, cumprir
as regras,
normas e
procedimentos ..
.
BRUNI
Assim ...
Informao
contbil
BRUNI
Auditoria
Normas
Procedimentos
Contabilidade
Gerencial
Internos
Usurios
Externos
Executivo
Credor Fisco Minoritrio
As duas contabilidades
BRUNI
Financeira
X
Gerencial
Financeira
Custos
Gerencial
BRUNI
nfase ser
dada para a
Contabilidade
Financeira
BRUNI
Pensando na ...
Contabilidade
Financeira
BRUNI
O que Contabilidade?
Conjunto de
tcnicas que
registra o
patrimnio
BRUNI
Oficializa,
transcreve
Documentao
idnea
Patrimnio ...
O que eu tenho!
Meu apartamento
Meu carro
meus BENS
Minhas aplicaes
meus DIREITOS
BRUNI
preciso
incluir as
obrigae
s !!!
BRUNI
Conjunto de
bens,
direitos e
obrigaes
BRUNI
Um exemplo didtico
Apartamento
$50 mil
Emprstimo
$30 mil
Patrimnio
$80 mil
?????
BRUNI
Um exemplo didtico
Ativos
Apartamento
$50 mil
Passivos
Emprstimo
$30 mil
Bolso
$20 mil
Total
$50 mil
BRUNI
Patrimnio
Lquido
Total
$50 mil
Balano Patrimonial
Balano Patrimonial
Passivos
Ativos
Obrigaes
Bens
+
Direitos
Total
Ativo
BRUNI
Patrimnio
Lquido
Total
Passivo
Confrontando ...
Financeira
X
Gerencial
BRUNI
Outros ganhos
dos scios
BRUNI
Terminologia contbil
bsica
Ser consumido?
Investimentos
versus
Despesas
Foi consumido?
BRUNI
BRUNI
Resolva os
exerccios
do livro
Captulo
BRUNI
Balano
Patrimonial
BRUNI
Analisando as informaes e
BRUNI
Relatrios
Contbeis
Balano Patrimonial
Demonstrativo de Resultado
do Exerccio
Entendendo o
BRUNI
Balano
Patrimonial
Lembre-se, sempre!!!
O Balano
Patrimonial
representa uma
fotografia do
Patrimnio da
Entidade!!!
BRUNI
J vimos anteriormente
Passivos
Ativos
Obrigaes
Bens
+
Direitos
Total
Ativo
BRUNI
Patrimnio
Lquido
Total
Passivo
BRUNI
Balano Patrimonial
Passivo
Ativo
Conjunto de
bens e direitos
Conjunto de
obrigaes
a pagar a terceiros
PL
Conjunto de
recursos
pertencentes aos
scios
Destino
Ativo
Origem
Passivo
Informaes ...
Relatrios
Contbeis
Informaes
Decises
BRUNI
Qual a melhor
maneira de
organizar suas
contas a
pagar?
Por ordem de
vencimento,
claro!!!
BRUNI
Com base na
exigibilidade
dos passivos
Com base na
liquidez dos
ativos
BRUNI
BRUNI
Ordenando as contas
Ativos
Recebo j
Recebo
em breve
Recebo
a perder de vista
Total
Passivos
Pago j
Pago em
breve
Patrimnio Lquido
Pago a perder
de vista
Total
Curto
Prazo
Longo
Prazo
BRUNI
Longussimo
Prazo
Linha do tempo
12
meses
muito mais
que 12
Ativo
meses
Circulante
LP
Permanente
Ativo CirculanteRealizvel LP
Patrimnio
Passivo Circulante
Egixvel LP
Lquido
Um conceito elementar
Liquidez
AC
ELP
RLP
AP
PL
Exigibilidade
PC
BRUNI
BRUNI
Contas a
receber
Estoques
Caixa
Qual conta vira $ mais
rpido?
Caixa
Contas a
receber
Estoques
E
depois?
E
depois?
Finanas
versus
Contabilidade
Financeira
...
BRUNI
As duas
analisam
$ e tempo
Contabilidade
Objetividade
Documentao
hbil e idnea
BRUNI
Finanas
BRUNI
Em Finanas ...
Obrigaes
PL
Financiamentos
Investimentos
Balano:
Total
Ativo
=
Total
Passivo
Balano:
Equilbrio
entre
Investimentos
e
Financiamentos
Os subgrupos
do Balano
Patrimonial
BRUNI
Entendendo os componentes
AC
PC
ELP
RLP
AP
PL
BRUNI
Lado
Esquerdo
BRUNI
BRUNI
Ativos
AC
RLP
AP
Recebvei
s em at
12 meses
Recebveis
em mais que
12 meses
Recebveis
perder de
vista
Caixa
Contas a receber
(-) PDD
(-) Desc
Estoques
Investimentos
Imobilizado
(-) Deprec Acum
Diferido
Retificadoras
Redutoras
Sinal negativo
(-) Depreciao acumulada
(-) Proviso para Devedores
Duvidosos, PDD
(-) Duplicatas descontadas
BRUNI
BRUNI
Aquisio de veculo
$40 mil
Veculo
40
40
40
40
40
40
-8
-16
-24
-32
-40
(-)
Deprec
Acum
BRUNI
Loja A
Contas a receber $50 mil
(-) PDD
($5 mil)
(-) Dupl Desc ($15 mil)
Porm, deste valor preciso
extrair a futura inadimplncia!!!
Proviso para Devedores Duvidosos
E caso eu desconte alguns
ttulos de clientes?
C/R
200
1200
(-) PDD
(20)
(1020)
Liq
180
180
Eu vou matar o
gerente da Loja B !!!
BRUNI
BRUNI
Investimentos
Correspondem a ativos de renda
da empresa
Imobilizado
Correspondem a recursos da
empresa, necessrios
manuteno de suas atividades
Diferido
So gastos
executados,
BRUNI
Mertiolate,
esparadrap
o, gaze???
Ativos
diferidos
De consumo
postergado no tempo
BRUNI
Ativos Passivos
Bens
+
Direitos
Finalizou a pesquisa
$
Deu certo!
Deu errado.
Obrigaes
PL
Ativo
Diferido
Amortizaes
Custo
Despesa
Lado
Esquerdo
BRUNI
Passivo e PL
Bens
+
Direitos
Obrigaes
BRUNI
Financiamentos
PL
Representam as fontes de
recursos da entidade, sejam
de terceiros ou scios.
BRUNI
Passivo Circulante
Representam as obrigaes
que vencero nos prximos
12 meses.
Patrimnio
Lquido
Ou PL, representa os recursos
dos scios colocados na
entidade
Capital Social
Lucros anteriores
Lucro exerccio
Reservas
BRUNI
Um conceito elementar
AC
Capital de giro
PC
ELP
RLP
AP
PL
CDG = AC - PC
BRUNI
Prazos e ciclos
PME
Venda
Compra
Recebimento
PMRV
Tempo
PMP
Pagamento
Ciclo operacional
Ciclo financeiro
BRUNI
Ativo Circulante
Contas a receber
Estoques
Capital de
Giro
BRUNI
Resolva os
exerccios
do livro
Captulo
BRUNI
A Demonstrao do
Resultado do Exerccio
BRUNI
Balano Patrimonial
Fotografia do Patrimnio
Bens
+
Direitos
Obrigaes
PL
Esttico
Fotografia
BRUNI
O que
ocorreu
entre
ambas?
Novos
relatrios e
informaes
BRUNI
Entendendo o
O que ocorreu
com o dinheiro
do dono?
Demonstrativo
de Resultado
do Exerccio
BRUNI
BRUNI
Lucro
Prejuzo
BRUNI
Calculando o Resultado
Receita bruta de vendas
(-) Dedues
Receita lquida de vendas
Devolues
Descontos
Impostos sobre vendas
Administrativas
Comerciais
Financeiras
Resultado operacional
(-) IR e CS
Resultado lquido
BRUNI
Lucro real
Receitas
Necessidade de
(-) Gastos
comprovao!
(=) Lucro real
(-) IR e CS
(=) Lucro lquido
A melhor tributao
Antes de escolher
pela forma de
tributao, a empresa
deve analisar sua
estrutura de gastos
formais.
BRUNI
Operao
Mercantil
BRUNI
BRUNI
Supondo Receitas
maiores que
CMVs
DRE
Ativo
Caixa
Estoque
Passivo e PL
Lucro
Receita
Mercadoria
CMV
Lucro
Loja Exterior
Pensando sobre a
Terminologia
dos gastos
BRUNI
Custo
2 Produto
ou
Servio
Consumo no
tempo
Despesa
Investimentos
Gastos
BRUNI
Entendendo os custos
Consumo no tempo
Demonstrao de
Resultado
Receitas
(-) Dedues
(-) CPV
(-) Despesas
(=) Lucro
Tributvel
(-) IR
BRUNI
Estoques
Finais
Fornecedores
Funcionrios
Depreciao
Equipamentos
Capital
CPV
Custo ou despesa?
(=) Lucro
Lquido
Consumo para
a produo de
bem ou
servio
Custo
BRUNI
Fixando a aprendizagem
Industrial,
fabril,
produtivo
=
custos
BRUNI
BRUNI
Qual o custo?
Salrio fabril: $500,00
Compra de mquina:
$400,00
Matria-prima
consumida: $200,00
Salrio administrativo:
$300,00
Depreciao industrial:
$700,00
$1.400,00
BRUNI
Ativo
Passivo
PL
?
?
?
?
?
? ??
?
?
?
?
?
? ?
Ativo
Passivo
PL
Receitas
(-) Despesas
Lucro
BRUNI
Ativo
Patrimoniais
Passivo
Patrimnio Lquido
Contas
Contbeis
De Resultado
Receitas
Dedues
Custos
Despesas
BRUNI
Resolva os
exerccios
do livro
Captulo
BRUNI
Outros
demonstrativos
contbeis
BRUNI
Demonstrativos contbeis
J vimos
anteriormente:
Balano Patrimonial
Demonstrativo de
Resultado do
Exerccio
BRUNI
Demonstrao das
Mutaes do Patrimnio
Lquido, DMPL
Demonstrao dos Lucros
ou Prejuzos Acumulados,
DLPA
Demonstrativo das
Origens e Aplicaes dos
Recursos, DOAR
BRUNI
BRUNI
BRUNI
Exemplo de DLPA
Saldo no incio do exerccio
(+ ou -) Ajuste de exerccios anteriores
BRUNI
30.000,00
-
Saldo ajustado
30.000,00
(2.000,00)
10.000,00
(500,00)
(500,00)
(3.000,00)
34.000,00
BRUNI
BRUNI
Exmplo de DOAR
ORIGENS
Alienao do imobilizado
3.510,00
Total da origens
105.769,36
APLICAES
DOAR (Cont.)
BRUNI
CONTAS
31/12/2003
31/12/2004
Variao
Ativo circulante
1.909.316,10
2.018.213,14
108.897,04
Passivo circulante
1.812.248,18
1.861.375,86
(49.127,68)
Variao
59.769,36
BRUNI
Complementos s
Demonstraes
Financeiras
Novas
Demonstraes
Contbeis
Demonstrao do
Fluxo de Caixa
Balano Social ou
Demonstrao do
Valor Adicionado
BRUNI
BRUNI
Resolva os
exerccios
do livro
Captulo
BRUNI
Contas,
Livros e Registros
BRUNI
O
lanamento
contbil
BRUNI
BRUNI
Consiste na representao
grfica que identifica os
elementos patrimoniais.
Correspondem rtulos
que identificam elementos
de mesma natureza, sejam
contas patrimoniais ou de
resultado.
Todos os lanamentos
contbeis so feitos
atravs das contas.
BRUNI
O plano de
contas
BRUNI
1.
1.1.
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.3
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.2
1.1.2.3
1.1.3
1.1.3.1
1.1.3.2
1.1.3.3
1.1.3.4
1.1.3.5
1.1.3.6
BRUNI
Ativo
Circulante
Disponvel
Caixa
Bancos conta movimento
Aplicaes financeiras
Clientes
Duplicatas a receber
Duplicatas descontadas (conta credora)
Proviso para dividendos duvidosos (conta credora)
Outros Crditos
Promissrias a receber
Emprstimos a receber
Dividendos a receber
Adiantamento de salrios
ICMS a recuperar
IRRF a recuperar
Sintticas e analticas
BRUNI
Conta
Classificao
1. Ativo
Sinttica
1.1.
Circulante
Sinttica
1.1.4
Estoques
Sinttica
1.1.4.1 Mercadorias
Analtica
A transao
contbil e os
mtodos de
registro
BRUNI
BRUNI
BRUNI
Destino
BRUNI
Origem
Passivo
Ativo
Conjunto de
bens e direitos
Conjunto de
obrigaes
a pagar a terceiros
PL
Conjunto de
recursos
pertencentes aos
scios
Aplicaes
Origens
BRUNI
BRUNI
Origem
ou
crdito
Dbito
Crdito
Aumento de contas do Aumento de contas do
Ativo
Passivo
Reduo de contas do Reduo de contas do
Passivo
Ativo
a) Compra de mercadorias
com pagamento a vista
dbito na conta Mercadorias
crdito na conta Caixa;
BRUNI
BRUNI
Caixa
Imvel
Caixa
Fornecedor
Recebimento de financiamento
Financiamento
Caixa
Entendendo os ...
Livros da
empresa
BRUNI
BRUNI
Entendendo os ...
Livros
contbeis
Livro Dirio
Livro Razo
BRUNI
Livro Dirio
Apresenta o registro dos fatos
contbeis em ordem cronolgica.
Deve ser encadernado, com folhas
numeradas de forma tipogrfica e
seqencial.
A primeira e ltima pginas devem
apresentar, respectivamente, os
termos de abertura e encerramento,
devidamente datados e assinados por
contabilista legalmente habilitado e
pelo representante legal da entidade.
BRUNI
Livro Razo
BRUNI
BRUNI
Entendo a ...
Escriturao
BRUNI
BRUNI
BRUNI
Valor
Histrico
Analisando a ...
Patrimonial
Pai Rico
Ltda.
No Livro Dirio Geral
BRUNI
BRUNI
BRUNI
BRUNI
BRUNI
Escriturando no ...
Livro
Razo
BRUNI
No Livro Razo
BRUNI
As contas ts ...
Genericamente, uma
conta T ou razonete
representa cada uma
das contas da
entidade,
apresentada como
contas analticas do
Plano de Contas .
BRUNI
As contas T
Facilitam o processo
de registro dos fatos contbeis
BRUNI
Exemplo didtico
Titulo da conta
Lado
Lado
do
do
Dbito Crdito
BRUNI
Analisando a ...
Patrimonial
Pai Rico
Ltda.
No Livro Razo
BRUNI
BRUNI
Capital a
integralizar
100.000,0
(1)
0
100.000,0
0
Capital subscrito
100.000,0
0
(1)
100.000,0
0
BRUNI
Resolva os
exerccios
do livro
Captulo
BRUNI
!
Referncias dos
slides.
BRUNI
Tpicos importantes e
BRUNI
Extras!
Dicas de Bruni!
Conhea
todos os
nossos
livros!
BRUNI
Visite!!!!
BRUNI
http://www.editoraatlas.com.br/Atlas/portal/showSearch.ctrl.aspx?search=bruni
http://www.minhasaulas.com.br
BRUNI
A Administrao de Custos,
Preos e Lucros
BRUNI
A Contabilidade Empresarial
Ilustra os conceitos associados
Contabilidade, seus principais demonstrativos
e informaes relevantes no processo de
tomada de decises. Fornece uma viso geral
nos nmeros registrados pela Contabilidade e
suas relaes com o processo de
Administrao Financeira. Em captulos
especficos, discute o Balano Patrimonial e a
Demonstrao de Resultado do Exerccio. Traz
uma grande variedade de exemplos e
exerccios, com muitas questes objetivas. No
ltimo captulo, ilustra alguns usos e
aplicaes da Contabilidade na planilha
eletrnica Microsoft Excel.
Captulos: 1. Conceitos; 2. O Balano
Patrimonial, 3. A Demonstrao do Resultado
do Exerccio; 4. Outros Demonstrativos
Contbeis; 5. Contas, Livros e Registros; 6.
Operaes com Mercadorias; 7. O Modelo
CONTAFACIL.XLS.
BRUNI
As Decises de Investimentos
BRUNI
BRUNI
BRUNI
BRUNI
BRUNI
AVALIAO DE INVESTIMENTOS
COM HP12C E EXCEL
BRUNI
Um conjunto para
BRUNI
MTODOS
QUANTITATIVOS
BRUNI
BRUNI
Um conjunto para a
BRUNI
CERTIFICAO
ANBID
CERTIFICAO PROFISSIONAL
ANBID SRIE 10 (CPA-10)
BRUNI
BRUNI
BRUNI
Um conjunto para
BRUNI
CONCURSOS
MATEMTICA FINANCEIRA
PARA CONCURSOS
BRUNI
ESTATSTICA PARA
CONCURSOS
BRUNI