Auditachat 140116033913 Phpapp02

PLAN
Introduction
I- Pourquoi laudit des achats
II- Le cycle achat
III- Laudit du cycle achat
IV- Etude de cas
Conclusion
Bibliographie / Wbographie
INTRODUCTION
Depuis de nombreuses annes les achats utilisent

des
systmes
performance,
de
mesure
dvelopper
apprcier le personnel.
pour
des
valuer
la
stratgies,
INTRODUCTION
Les directions gnrales attendent des achats une
contribution
la
cration
davantages
concurrentiels durables pour lentreprise.
Cette situation a accentu la ncessit de mesures

fiables traduisant la contribution des achats la
cration de valeur.
I POURQUOI LAUDIT DES ACHATS?
1- Limportance de la fonction achat dans lentreprise

2- Le but de laudit achat
1- LIMPORTANCE DE LA FONCTION ACHAT DANS

LENTREPRISE
La fonction achats est dfinie comme la fonction

responsable de l'acquisition des biens ou services
ncessaires
entreprise
au
fonctionnement
de
toute

LENTREPRISE
Une fonction beaucoup plus ouverte sur le march

extrieur
Elle permet de crer des relations de partenariat avec les

fournisseurs sur le long terme, mais aussi dtecter de
nouveaux fournisseurs et des produits innovants
Une fonction qui est plus au service des progrs de

productivit de lensemble des services de lentreprise
Une fonction conjugue la rduction des cots

LENTREPRISE
FONCTION-CARREFOUR
lensemble des fournisseurs potentiels
les utilisateurs de l'entreprise elle-mme
Elle se positionne comme le garant de la qualit des

produits achets, elle constitue en outre un centre
de profit pour lentreprise.
2- LE BUT DE LAUDIT ACHAT

La fonction achat peut, par ses insuffisances, tre la
source de dysfonctionnements srieux perturbant
la plupart des autres fonctions de lentreprise.
Ncessit dun audit achat
Le principal objectif dun audit achat, cest de mesurer la

performance des achats et ainsi contribuer de faon
importante la cration de valeur.
Dfinir des objectifs et mesurer les carts.
Rendre
les
actions
visibles
pour
mieux
communiquer sur limpact effectif des achats.
Augmenter la motivation des acheteurs pour une

mesure plus juste des efforts de chacun
La mesure de la performance permet de dclencher des

actions pour atteindre des objectifs et tendre vers
lexcellence oprationnelle.
Tendre vers lexcellence achats = Crer de la valeur

au meilleur cot
II. LE CYCLE DACHAT
Chapitre 1
Le processus dachat
Reconnaissance
et anticipation
des besoins
Evaluation des
performances
Recherche et analyse
des propositions
Des fournisseurs
Rglement
Ngociation et
choix du ou des
fournisseurs
Suivi de la
commande et de la
livraison
Le processus dachat
1- Reconnaissance et anticipation des

besoins
- Que dois-je acheter?

- Quand dois-je acheter?
tablissement dun
plan dapprovisionnement
Le processus dachat
2- Recherche et analyse des propositions des
fournisseurs
Recherche des fournisseurs
L'acheteur a tendance gnralement s'adresser

aux sources habituelles d'approvisionnement,
ainsi qu' celles qui ont une bonne rputation.
L'acheteur doit bien sinformer avant de
s'adresser au fournisseur.
Le processus dachat
Recueil et analyse des prpositions
Avant de choisir un fournisseur, lacheteur

doit examiner les diffrentes offres et
slectionner des entreprises prliminaires
dont les propositions paraissent
intressantes dans un premier temps
Le processus dachat
3- ngociation et choix du fournisseur:
Le processus dachat
4- Suivi de la commande et de la livraison
La commande
Passation de la commande
Suivi de la commande
(s'assurer que le fournisseur a renvoy l'accus de
rception, organiser une relance prventive,
relance fournisseur)
Le processus dachat
4- Suivi de la commande et de la livraison
La livraison
Rception de la livraison
Contrle quantitatif
Contrle qualitatif
Signer les dcharges prsentes;

Identifier et enregistrer toutes les marchandises qui entrent;
Informer les achats, le magasin (s'il n'en dpend pas);
Mettre le plus rapidement possible ces marchandises
disposition;
Le processus dachat
5- Le rglement
La facture parvient l'entreprise, soit au service

achats, soit au service comptabilit directement.
quand les deux contrles de rception sont effectus,
il convient d'en administrer le rglement au plus vite
selon les conditions de paiement prvues.
le rglement nest effectu que si les lments

rceptionns correspondent aux conditions
convenues avec le fournisseur.
Le processus dachat
6- valuation des performances du

fournisseur:
Le fournisseur a-t-il honor ses
engagements?
Tableau de bord des approvisionnements
III- AUDIT DU CYCLE DACHAT

1-
Les procdures dachats
2-
Laudit du besoin dachat
3-
Laudit fournisseur
4-
Laudit de lacte dachat et de la livraison
5-
Laudit des comptes fournisseurs
6-
Laudit du rglement
1- LES PROCDURES DACHAT

La procdure dachat est un document interne, propre
chaque entreprise, qui permet de:
Dcrire le fonctionnement de service achat.
Prvoir les quantits commander pour une
priode.
Consacrer le budget du service en fonction de la
demande et les moyens dentreprise.

Objectifs atteindre:
Les objectifs doivent tre clairement lisibles par les
acheteurs. Il faut fixer deux types dobjectifs :
Des objectifs sur la procdure en elle-mme, Ex: la

procdure permet-elle datteindre les objectifs du
service achat (minimiser les stocksetc)
Des rsultats atteindre par la procdure, Ex: la

rduction de 15% du nombre de fournisseurs.
Principes du contrle interne :
La sparation des tches
Recherche de lexhaustivit
La ralit
Lautorisation
Lenregistrement

La sparation des tches
Assurer un cloisonnement des tches favorable un meilleur

contrle.
laccord de la commande
la rception et le contrle des biens et des services
le contrle des factures
lautorisation de rglement
le paiement des facturesetc

Risques :
Lomission de lenregistrement dune facture reue ou dun avoir
La rception des marchandises sans enregistrement de la facture

recevoir

Il
slectionne
des
bons
de
rception
et
sassure
de
lenregistrement des factures correspondantes.
Il slectionne les relevs fournisseurs et les compare avec les

factures enregistres.
Il slectionne les demandes davoir ou retrouve les avoirs reus

et les enregistrements correspondantsetc

La ralit des procdures
Risques :
Enregistrement dachats non effectus
Enregistrement des charges ou des dettes non autorises,
Non dtection derreurs qui peuvent fausser les facturesetc

Lautorisation
Les besoins sont dclenchs par des personnes ayant autorit
Toutes les commandes sont autorises
Les rglements des factures sont autoriss et leur acceptation est

faite par les personnes comptentesetc
Lenregistrement
Risque :
Non comptabilisation de certains paiements dans les comptes

fournisseursetc
Exemple de procdure dachat de MARJANE

Exemple de procdure dachat de YAZAKI
2- LAUDIT DU BESOIN DACHAT

Le besoin est-il dfini avec prcision avec les
clients internes ?
. Enqute rigoureuse auprs de tous les services

. Proposition dune synthse (Traduction du besoin en
termes QUANTITATIFS et QUALITATIFS)
. Signature de la synthse par les clients internes

La dtection
et lidentification des besoins dpendent
de procdures de planification :
Programmes de production.
Standards et nomenclatures des matires.
Procdures de gestion des stocks et processus de
dclenchement des demandes dachats.
Risques
Sources des risques
identifier de manire
incomplte, inexacte ou
tardive,
les
besoins
prvisibles,
et
compromettre la slection
du meilleur fournisseur.
Le caractre incomplet
ou obsolte des outils de
prvision
manuels
ou
informatiss.
Linexactitude
ou
linadaptation
des
informations utilises dans
lidentification des besoins.
Le retard de collecte ou
de
transmission
des
informations
qui

Opration daudit
Lexamen des outils de prvision :
-dlais de rapprovisionnement
-niveau de stock-outil jug ncessaire
-niveau minimum de commande
Lanalyse de la qualit des informations utilises

dans les estimations des besoinsetc
Plus le besoin est prcis, plus le pouvoir reste lAcheteur.

Plus le besoin est vague, plus le pouvoir est transfr au
Vendeur.
3- LAUDIT FOURNISSEUR
L'audit
fournisseur
permet
une
organisation,
collectivit territoriale ou entreprise, de dresser un

tat des lieux de ses principaux fournisseurs.
La qualit des produits La qualit des livraisons

La qualit de service
Labsence de risque
La qualit du partenariat
etc
Le respect du contrat
Audit de slection des fournisseurs

Audit de seconde partie : (du client chez son fournisseur)
Audit de tierce partie : (par un organisme certificateur )
Audit de slection des fournisseurs
Les systmes dinformation mis en place
La qualit des tableaux de bord mis en place
Les rles des utilisateurs dans la cration des tableaux

de bord, la qualit de la collecte des informations, et
des dcisions prises lgard des fournisseurs.
Audit de seconde partie (du client chez son fournisseur):
Audit de seconde
fournisseur):
partie
(du
client
chez
son
Audit de tierce partie (par un organisme certificateur):
Audit de tierce partie (par un organisme certificateur):
Sassurer du niveau de qualit des prestations des
fournisseurs
Choisir des critres:
La qualit; le niveau de qualit, la rgularit de la qualit...
Le prix; niveau de prix par rapport la concurrence,

stabilit des prix, conditions de rglement...
Dlai; dlai moyen, respect de dlais...
Service; service aprs vente...
Outils de slection :
Le questionnaire daudit
cest le rsultat dune rflexion interne. Il conditionne
lapprobation ou non dun fournisseur et doit par
consquent tre particulirement tudi.
Ex :
Excellent = 3
Adquat = 2
Pauvre = 1
Totalement insatisfaisant = 0
Outils daudit fournisseurs
La grille danalyse
Nature des critres

Critres
La relation commerciale
Les prix
La qualit technique du produit
Les dlais
etc
Efficacit Efficience Pro-activit
Ngociation
Les risques associs:
Obtention dune performance insuffisante qui engendre
des cots de revient trop levs
Perte dimage vis--vis du march des fournisseurs
Perte de crdibilit de la fonction vis--vis des autres

parties prenantes internes
Ngociation
Opration daudit :
Le systme de documentation et denregistrement des

phases successives de la ngociation
Le systme de suivi des engagements verbaux (notes
de suivi, note de consultation)
La formalisation de la ngociation(via le fax, la
commande, lacceptation de devis)
4- LAUDIT DE LACTE DACHAT ET LIVRAISON
Rception de la commande

Risques
Sources des risques
Rdiger les clauses de la Le caractre inadquat des

documents
utiliss,
leur
transaction
de
manire
insuffisante normalisation, et
incorrecte et incontrlable formalisation.
par
le
rceptionnaire,
Un circuit dinformation et
lutilisateur, le fournisseur, le de documents dfaillants.
personnel
rglement.
charg
du
La
mconnaissance
des
pratiques
commerciales
applicables la transaction.

Opration daudit
La qualit des contacts passs par lentreprise,
Lexistence de bons de commande appropris et
pr numrots,
Lutilisation systmatique de bons de commande
formaliss,
Le respect de dlais normaux entre la dcision
dachat et la passation de commande

Risques
Ignorer
ou
Sources des risques

apprendre Linsuffisance des procdures
tardivement lincapacit du et systmes de suivi externes

fournisseur faire face la dans les relations avec les
fournisseurs.
demande.
Ne pas ragir temps aux
incidents
survenir.
qui
peuvent

Opration daudit
Contrler lexistence daccuss de rception adresss par les
fournisseurs.
Mettre en place des procdures internes adaptes aux
situations imprvues.
Relancer le fournisseur, et informer les utilisateurs de ltat
de la commande

Risques
Sources des risques
Daccepter une livraison non La

conforme.
livraison
effectue
sparation
des
fonctions
De
valider La dfaillance des tests de
administrativement
rception
non
une vrification de la qualit des
diffrente
de
la biens et services livrs
rellement

Opration daudit
Les rceptionnaires disposent des informations qui sont
ncessaires pour vrifier la conformit de la livraison;
Concevoir la procdure de rception ;
Les tests de qualit ;
5- LAUDIT DES COMPTES FOURNISSEURS
Il consiste en un examen exhaustif des flux financiers

raliss avec les fournisseurs pour les exercices clos
afin de rcuprer toute somme indment paye ou
non facture.

Laudit des transactions comptables permet de
dceler les erreurs de comptabilisation ou de
rglement.
Une
fois
lanomalie
identifie,
le
dossier
de
rclamation est constitu par lauditeur, certifi par

le client et adress au fournisseur concern.
La mission sachve lorsque le client a effectivement
rcupr les sommes indment payes.

Laudit de la conformit des contrats dachats
Sassurer que lexhaustivit des accords ngocis ont

fait lobjet dune contractualisation et dune
facturation.
Vrifier la bonne application des tarifs et des remises

sur facture.
Reconstituer le chiffre daffaires ralis avec les

fournisseurs.
6- LAUDIT DU RGLEMENT
Risques
Sources des risques
Rgler une facture qui ne La

correspond
pas
livraison accepte.
dfaillance
de
la
la documentation permettant
de
valider
demand.
le
rglement
6- LAUDIT DU RGLEMENT
Opration daudit
Un seul original de la facture du fournisseur circule
ds sa rception et quil est identifiable.
Une commande annule, ne peut tre rgle;
Les factures rgles sont identifies
ETUDE DE CAS
1 DESCRIPTION NARRATIVE
2 PHASE DE PRPARATION
3 PHASE DE RALISATION
4 PHASE DE CONCLUSION
1- la description narrative
La Socit des Eaux et dElectricit

du Nord, est une socit anonyme
de droit priv marocain dote dun
capital de 800 millions de DH, qui a
pour activit principale la
distribution des eaux et de
llectricit dans la rgion Nord du
Maroc.
les services intervenants dans le cycle achat
Service magasin:
Le magasin est divis en trois zones de stockage:
Le magasin eau pour le matriel eau assainissement
Le magasin lectricit pour le matriel lectricit
Un conomat pour les autres types de fournitures
Le magasinier consulte rgulirement la situation de stock par

rapport au stock minimum et dite les demandes dachat. A
larrive des fournitures commandes, le magasinier affecte
chaque article une fiche comprenant la dsignation et le code.
Service gestion des fournisseurs:
Il est rattach la direction administrative et financire,

il travail troitement avec les services achats et magasin
puisquil existe un change de flux dinformation et de
document
entre
eux.
Ce
service
se
charge
essentiellement de la rception des factures, de
llaboration des rapprochements ncessaires avec les
autres documents reus et en cas de conformit il
procde aux enregistrements comptables ncessaires.
Ensuite, il envoi les lettres de virement aux fournisseurs.
Service trsorerie:
Ce service soccupe de la tenue du journal de trsorerie,

tout en gardant un certain quilibre entre recettes et
dpenses. La mission de ce service consiste mettre
largent disposition en temps voulu.
Service achat:
Le service achat a pour principale mission la satisfaction
de lensemble des besoins de lentreprise et ce dans
les meilleures conditions. Pour ce faire, ce service
sefforce daccomplir les tches suivantes:
1/ Etude du march fournisseur
2/ Garantie de lapprovisionnement
3/ Contacts avec les fournisseurs
4/ Rapports la direction
5/ Information et conseil
2- la phase de prparation
A) lordre de mission
B) Le questionnaire de prise de
connaissance (QPC)
C) Grille danalyse des tches
D) Diagramme de circulation
E) Le plan dapproche
F) Le TFfA
G) Le rapport dorientation
H) Programme daudit
Phase de prparation
Amendis
Tanger, le 30
novembre 2008
Ordre de mission
Destinataire: le directeur de laudit interne
Copie pour information: le Responsable des achats
Objet : audit de la direction achat
La mission sera ralis par monsieur X et monsieur Y auditeurs internes et
superviss par monsieur Z chef de la mission.
Elle se droulera du lundi 01/03/2008 au 21/04/2008 et se proposera
danalyser la Direction des achats dans toutes ses composantes.
Cette mission aura lieu :
- A la division achat du sige social;
- Au service achat et approvisionnement de la direction exploitation de
Tanger.
Le budget de la mission ne devra pas dpasser 150 000 DH.
Le rapport sera diffus en la forme habituelle avant le xx/xx/xxxx
Le Directeur Gnral
Phase de prparation
Le questionnaire de prise de connaissance comprend des

donnes sectorielles, quantitatives, qualitatives, rglementaires.
QPC
Phase de prparation
La grille danalyse des tches permet de bien comprendre la

rpartition des travaux entre les principaux acteurs.
GAT
Phase de prparation
DC
Phase de prparation
Le plan dapproche est un document qui se prsente sous la forme

dun tableau dans lequel on dcoupe lactivit, la fonction ou le
processus en tches lmentaires et dans le quel on indique pour
chacune des tches son objectif et quoi elle sert.
Oprations lmentaires
Objectifs
Dclenchement de la
Les commandes sont faites en fonction
commande
des besoins de lentreprise, pour des
quantits optimales et par des
personnes autorises le faire
Acceptation et traitement Il faut garantir que:
des livraisons
Les dlais de livraison prvus sont
respects;
Les livraisons ne sont acceptes que si
elles correspondent une demande;
Les livraisons sont faites selon les
spcifications de la commande.
Enregistrement des
Le contrle interne doit garantir que:
dettes
Les dettes sont constates au fur et
mesure de la rception des fournitures
et des services;
La comptabilit est correctement
organise pour traiter ces oprations.
Paiement des factures
Les factures sont contrles avant
mise en paiement;
La mise en paiement est dment
autorise;
Phase de prparation
Le tableau de forces et faiblesses apparentes conclut la phase d'analyse

de risques sur la base des objectifs dfinis dans le plan d'approches;
Il prsente de manire synthtique et argumente les prsomptions ou
l'avis de l'auditeur sur chacun des thmes analyss. Il constitue l'tat des
lieux des forces et faiblesses relles ou potentielles.
Phase de prparation
opinions
Domai Objectifs de
Indicateur P
commentaire
ne
contrle
consquen
s
s
F/
tudi
interne
ces
Pf
- Procdure
- Achats
dautorisati
correspondants on dachat F
des besoins
Modul rels de
- Procdure
Achats
e
lentreprise
de
pertinents
achat
vrification
- Les quantits des stocks
commandes existants
F
sont optimales au magasin
Les dossiers de
demandes
dachats sont
consults
avant
approbation
par le chef
dapprovisionn
ement et le
responsable au
sige
Phase de prparation
Domai
ne
tudi
Objectifs de
contrle
interne
-Respect des
dlais de
livraison
- Les livraisons
ne peuvent
Modul tre acceptes
e
que sils
achat correspondent
une
commande
-Les livraisons
sont faites
selon les
Indicateurs
-Procdure de
confrontation
BC/ BL
-Procdure de
ltablissemen
t du bon de
rception
manuel et bon
de rception
sur le systme
informatique
opinions
PF
consque
/P
nces
f
Risque de
pertes et
de
dtournem
f ent des
livraisons
au profit
du
magasinier
en cas
dabsence
f du
rceptionni
commentai
res
Les
insuffisances
de contrle
interne nont
pas t
compenses
par une
enqute de
moralit sur
les
rceptionnist
es et les
magasiniers.
Phase de prparation
opinions
Objectif
Domai
s de
Indicate
ne
contrl
PF/ consquence
urs
tudi
e
Pf s
interne
Procdur
e de
relance
Bonne
Modul
des
suivi des
e
fournisse f
rceptio
achat
urs en
ns
cas de
retard de
livraison
Relance des
fournisseurs
effectu par le
magasiner et
par fax ce qui
entraine des
retards de
livraisons et
des ruptures
de stocks
commentaires
Vice dans la
conception de la
procdure de suivi
de rception,
lintervention du
service achat
durant la
procdure de
rception savre
obligatoire
Phase de prparation
opinions
Domai
Objectifs de
Indicateu P
ne
consquen
contrle interne
rs
F/
tudi
ces
Pf
-Les factures sont
contrles avant
mise en
paiement;
Le
Procdure
paiement
Modul -La mise en
dautorisat
est autoris
e
paiement est
F
ion de
par le DAF ,
achat dment
paiement
le DAF
autorise;
Adjoint
-Les factures ne
sont pas payes
commenta
ires
Procdure
de
paiement
bien ficele
Phase de prparation
La rapport dorientation dfinit et formalise les axes dinvestigations

de la mission et ses limites et les exprime en objectifs atteindre.
Pour tre pertinent, il reprendra les conclusions retenues du tableau
des forces et faiblesses apparentes, les priorits dactualit, les
proccupations du management et les objectifs incontournables.
Phase de prparation
Rapport dorientation
Objectifs gnraux:
Sassurer que la distribution des tches au niveau des

servicesmagasins, achats et gestion fournisseurs obit au principe
de contrle interne.
Sassurer que le service achat gre efficacement ses oprations en

rapport avec les fournisseurs.
Veiller aux raccourcissements des dlai dachats et de

rapprovisionnement pour une meilleures satisfaction des clients
internes.
Veiller au maintien de relations non conflictuelles avec les

fournisseurs.
Phase de prparation
Rapport dorientation
Objectifs spcifiques:
Eviter laccomplissement des tches dexcution,

denregistrement et de contrle par la mme personne au
niveau des services magasin, achats et gestion fournisseur.
Rviser de la procdure de relance des fournisseursafin

dviter les retards de livraisons et les ruptures de stocks.
Rviser la procdure de traitement des demandes dachat

(processus dapprobation des dossiers de commande est
assez long).
Elaborer une procdure de traitement de non-conformit et

retours aux fournisseurs.
Phase de prparation
Le programme daudit est galement appel programme de

vrification ou planning de ralisation , cest un document interne
au service daudit, tabli par lquipe en charge de la mission, et dans
lequel on procde la dtermination et la rpartition des tches
Phase de prparation
Ensembles des tches plannin
accomplir
g
lieu
Prise de connaissance
01/03/0
8
----
Recensement des
procdures dachat
10/03/0
8
Service
achat
24/03/0
8
Visite du service gestion
26/03/0
fournisseurs et trsorerie
8
Elaboration du manuel de 03/04/0
procdures
8
Elaboration du diagramme 11/04/0
de circulation
8
Diagnostic du systme de
14/04/0
contrle et dtection des
Visite des magasins
outils
Observations sur le
terrain
Consultation de
documents
Observations sur le
terrain
Entretiens
Magasins
Entretiens
Sige
Entretiens
Service
achat
Service
achat
Services du
GAT
QCI
3-Phase de ralisation
1- Le questionnaire du contrle
interne
2- Le test de vrification des objectifs
du contrle interne
3- Les feuilles de rvlation et
danalyse des problmes
Phase de ralisation
Le questionnaire du
contrle
interne
Le questionnaire de contrle interne :
Objectif n 1: Organisation gnrale de lentreprise
Questions
Oui/Non
1- Existe-t-il un manuel des procdures

internes?
Non
2- Les commandes de biens ou de services ne

sont elles passes que sur la base de
demandes dachats tablies par des
personnes habilites?
Oui
3- Les moyens en personnel et en matriel

sont-ils adapts aux besoins ?
Non
4- Les fonds personnels de la direction sont-ils
Oui
Observations
Sous effectif
au niveau de
plusieurs
services
Le questionnaire du
contrle interne
Objectif n 2: Formalisation et autorisation des commandes

Questions
1- Existe-t-il un systme de dclenchement

des commandes lorsque les stocks arrivent
une quantit minimum?
Oui/No
n
Non
2- Les commandes de biens ou de services ne Oui

sont elles passes que sur la base de
demandes dachats tablies par des
personnes habilites?
3- Des bons de commandes sont-ils tablis
systmatiquement?
Si oui, sont-ils
-Pr numrots?
-Etablis en quantits et en valeur?
- Signs par un responsable, au vu de la
Oui
Oui
Oui
Oui
Observations
Le magasinier
repre le stock
manuellement
Toutes les
demandes
dachats doivent
tre signes par le
chef du service
Le questionnaire du
contrle interne
Objectif n 3: Suivi des commandes en cours

Questions
Oui/Non
1- Les commandes en cours sont-elles

suivis?
Oui
2-Existe-t-il une procdure de relance
Oui
3- Un exemplaire des bons de

commandes est-il communiqu:
Oui
- Au charg de la rception?
Non
Observations
A expiration du dlai
de livraison, le
magasinier envoie un
fax urgent au
fournisseur pour
rappel. Cette
opration devrait tre
effectu par le
service achat
Le questionnaire du
contrle interne
Objectif n4 : Suivi de la rception
Questions
Oui/Non
Observations
1- Existe-t-il un service de rception
Non
Le magasin se
charge de la
rception des
fournitures
2- Toutes les rceptions correspondent-elles

des marchandises commandes
Oui
Toute rception
de marchandise
est effectue sur
la base du BC
correspondant
3- Des bons de rceptions sont-ils tablis

systmatiquement?
Si oui, sont-ils
-Pr-numrots?
-Signs par le rceptionnaire?
-Dats?
Oui
Oui
Oui
Oui
Le questionnaire du
contrle interne
Objectif n 5: Rapprochement entre rception et facturation
Questions
Oui/Non
1- Le service comptable attribue-t-il un

numro dordre chronologique aux
factures et avoirs reus avant de les
transmettre aux personnes charges de
les vrifier?
Oui
2-Les doubles des factures et avoirs sont

ils annuls
Oui
3- Les factures reues son-elles vrifies

avec les bons de commande et de
rception concernant:
-Les quantits?
-La qualit?
-Les prix unitaires?
Oui
Oui
Oui
Oui
Observations
Les factures sont
classes par
chance en
attente de
prparation des
tats de
prpaiement.
Le questionnaire du
contrle interne
Objectif n 6: Rapidit, exactitude et exhaustivit des factures

Questions
1- La comptabilit fournisseur reoit-elle un

exemplaire:
-Des bons de commandes?
-Des bons de rception?
2-Les factures et avoirs comptabiliss sont-ils
annuls pour viter un double enregistrement?
3- Les doubles des factures et avoirs enregistrs
sont-ils identifis ds rception pour viter leur
comptabilisation?
4-La comptabilit fournisseurs vrifie-t-elle la
squence numrique des documents de support
comptable?
-Des bons de rception?
-Des bons de retour?
Oui/No
n
Oui
Oui
Oui
Oui
Non
Non
Observations
Le questionnaire du
contrle interne
Objectif n 7: Rgularit du paiement
Questions
1- Les paiements sont-ils justifis
par une facture accepte?
2-Lordre de paiement est il

donne par des personnes
autorises?
3- Le double paiement des
factures est il impossible?
Oui/Non
Oui
Oui
Oui
Observations
Lordre de virement nest
tabli par le responsable
quaprs validation de la
facture et son
enregistrement
Le questionnaire du
contrle interne
Objectif n 8: Enregistrement des mouvements

Questions
1- Les mouvements de stocks suivants

sont-ils saisis sur des documents standard
propres lentreprise?
Oui/Non
Oui
2-S ils existent, ces documents sont-ils

utiliss pour mettre jour?
- Les fiches de stocks?
- Linventaire permanent?
Oui
Oui
3- Le mode denregistrement de ces

documents permet-il de sassurer de
lexhaustivit de leur enregistrement sur
les fiches de stock ?
Non
4- les fiches de stocks et linventaire

permanent sont-ils rgulirement
rapprochs?
Oui
Observations
Le test de vrification des

objectifs du contrle interne
Etapes
du
processu
s
Principe
Objectif
Vrification
Evaluati
on
La demande dachat doit

Les besoins sont
tre obligatoirement vise
Autorisatio dclenchs par les
Confor
par le chef du service
n
personnes ayant
me
demandeur et celui des
autorit ce niveau
approvisionnements
Ds la rception de la
demande, les acheteurs
Enregistre Tous les besoins sont procdent louverture du
Confor
ment
enregistrs
dossier correspondant et de
me
son enregistrement dans le
logiciel Gestion
1.
Toutes les demandes
Expressi
dachats sont
La prnumrotation des
Non
on du
Exhaustivit
transmises au
documents nest pas utilise confor
besoin
service
pour vrifier lexhaustivit
me
approvisionnement
Les quantits
demandes
Les demandes sont

Etapes
du
processu
s
Principe
Objectif
Autorisatio
n
Le choix du
fournisseur est
approuv par la
personne
comptente
Enregistre
ment
Le choix est
matrialis sur les
fiches de suivi
2. Choix Exhaustivit
du
fournisse
ur
Optimisati
Le fichier des
fournisseurs est
complet:
Coordonnes;
Conditions
commerciales
Les fournisseurs
Vrification
Evaluati
on
Le rfrencement se fait par

une personne autorise le
Confor
faire et les consignes dachat
me
sont vises par le directeur
des achats
Le rfrencement de chaque
fournisseur donne lieu la
Confor
rdaction dune consigne
me
dachat
Les consignes dachat
prsentent lensemble des
Non
informations relatives aux
confor
offres des fournisseurs mais
me
ne sont pas toujours mises
jour
Le choix se fait aprs la
consultation de plusieurs
Non
fournisseurs toutefois, les

Etapes du
processus
3.
Lancement
de la
commande
Principe
Objectif
Autorisation
Toutes les
commandes sont
autorises
Vrification
Le bon de commande doit

tre obligatoirement sign Conform
par le chef des
e
approvisionnements
Les bons de commandes
Conform
sont tous enregistrs dans
e
le logiciel BTP
Toutes les
commandes sont
enregistres
Toutes les
Toutes les commandes
commandes
Ralit
sont passes sur la base
correspondent des
des demandes dachat
demandes dachat
Toutes les
modifications sont
Toutes les modifications
Autorisation
autorises par les sont autorises par le chef
personnes
des approvisionnements
responsables
Existence dun
Le service achat ne se
Enregistreme
tableau de suivi des
charge pas du suivi des
nt
commandes
commandes
4. Suivi des
Les dlais de livraison ne
commandes
Les dlais de suivi
Optimisation
sont pas toujours
Enregistreme
nt
Evaluati
on
Conform
e
Conform
e
Non
confor
me
Non
confor

Etapes du
processus
Principe
Objectif
En cas dabsence de la
personne charge des
rceptions, le
magasinier remplie sa
fonction.
Les rceptions sont
toutes enregistres dans
Enregistre Toutes les rceptions
le logiciel BTP avant
ment
sont enregistres
dtre transmises la
comptabilit
Toutes les rceptions Les rceptions font
font lobjet dune
lobjet dune commande
Exhaustivi
commande pralable pralable et que les
t
et que les livraisons
livraisons ont t
ont t factures
factures
Le temps de la
On rencontre parfois des
Optimisati
rception est
cas de retard de
on
respect
livraison
Les donnes des
Les fournitures reues
lments rels sont
sont rapproches aux
Les rceptions sont
Autorisati valides par les
on
personnes habilites
pour ce fait
5. Rception
de la
commande
Vrification
Evaluati
on
Non
confor
me
Confor
me
Confor
me
Non
confor
me

Etapes du
processus
6.
Enregistrem
ent des
factures
Principe
Objectif
Vrification
Les soldes de la
balance de chaque
Cohrence
fournisseur sont
entre balance
Enregistre
rapprochs du
fournisseur et
ment
solde collectif
compte collectif
fournisseur par le
fournisseur
service gestion
fournisseur
Labsence de suivi
Toutes les
de la squence
factures sont
Exhaustivit
numrique des
enregistres
factures peut
systmatiquem
causer des cas
ent
domission
Lors de larrive
des factures au
service gestion
Les lments
fournisseur, un
Evaluati
on
Conform
e
Non
conform
e

Etapes du
processus
Principe
Objectif
Approbation des
Autorisatio
factures pour
n
bon payer
Enregistrement
Enregistre
et classement
ment
des factures
Tous les
paiements
7.
correspondent
rglement
Exhaustivit
une facture et
des factures
toutes les
factures sont
payes
Respect des
Optimisatio
Vrification
Evaluati
on
Les factures
originales
Conform
approuves et
e
enregistres portent
la mention BAP
Les factures sont
enregistres dans le
logiciel et classes
Conform
par chance en
e
attente du
rglement.
Les paiements ne
sont effectus que
sur la base de
factures dment
approuves
Tous les paiements
Conform
e
Conform
Phase de ralisation
Les feuilles de rvlation et damlioration des problmes permettent

de dterminer les problmes existants mais aussi dventuels risques
pouvant se prsenter dans le futur
Les Feuilles de Rvlation et

dAmlioration des Problmes
FRAP n1
FRAP n2
FRAP n5
FRAP n3
FRAP n6
FRAP n4
FRAP n7
Problme:
Aucune formalisation des
procdures
Consquences:
-Non respect des procdures
-Contrle difficile
Constat:
La socit ne dispose pas dun
manuel de procdures
Causes:
- ngligence
- inconscience des responsables
quant limportance de
lenregistrement des procdures
Recommandations:
Lexistence dun manuel de
procdures permettrait de conserver
une trace crite de la reprsentation
des tches et des responsabilits et
permet dviter des pertes de temps
lors du changement de personnel

FRAP n1
FRAP n2
FRAP n5
Problme:
Non respect du principe de
lexhaustivit
Constat:
La numrotation des demandes
dachat nest pas utilise pour
vrifier lexhaustivit de leur
enregistrement.
Causes:
Inconscience de lintrt de pr
numrotation
FRAP n3
FRAP n6
FRAP n4
FRAP n7
Consquences:
- Risque de perte des demandes
- Risque de retard de traitement des
demandes
Recommandations:
Les numros des demandes
devraient tre utiliss pour sassurer
de leur traitement et lexhaustivit
de leur enregistrement.

FRAP n1
FRAP n2
FRAP n5
Problme:
Mauvaise protection des stocks
Constat:
Le stock ne fait pas lobjet
daucune assurance.
Causes:
Les responsables ne sont pas
conscients de limportance des
assurances
FRAP n3
FRAP n6
FRAP n4
FRAP n7
Consquences:
Possibilit de perte du stock ( incendie,
inondations..)
Recommandations:
-Assurer le stock existant au
magasin de lexploitation ainsi que
les autres dpts.

FRAP n1
FRAP n2
FRAP n5
Problme:
Non respect du principe de
sparation des tches
Constat:
Le service achat ne se charge pas du suivi
des commandes.
Causes:
- la responsabilit du service achat
sachve aprs mission des bons de
commande
- le magasin soccupe de la relance des
fournisseurs en cas de retard de livraison.
FRAP n3
FRAP n6
FRAP n4
FRAP n7
Consquences:
- retard dutilisation des fournitures
- rupture de stock
Recommandations:
Le service achats devrait soccuper
du suivi des commandes afin
dassurer une parfaite diffusion
dinformation

FRAP n1
FRAP n2
FRAP n5
FRAP n3
FRAP n6
FRAP n4
FRAP n7
Problme:
Aucune mise jour des
consignes dachat.
Consquences:
Achats pas forcment dans les
meilleurs conditions.
Constat:
- Les rfrencements ne sont
pas rgulirement actualiss
- Les modalits de rglement
ne sont pas, satisfaisantes.
Recommandations:
Dsignation dun responsable qui
soccupe de:
- Lactualisation des rfrencements
existants.
- Rfrencement de nouveaux
produits.
- Recherche de nouveaux
fournisseurs.
Causes:
Personnel insuffisant
Manque de temps

FRAP n1
FRAP n2
FRAP n5
Problme:
Gestion inadquate des relances
fournisseurs
Constat:
La relance fournisseurs est faite
par fax
Causes:
La relance nest faite que si la
situation est urgente , et le fax
parait le moyen le plus rapide.
FRAP n3
FRAP n6
FRAP n4
FRAP n7
Consquences:
Le fournisseur pourrait nier la rception
du document o la dite relance est
mentionne.
Recommandations:
Edition de lettres de relances pr
numrotes envoys aux
fournisseurs en cas de retard de
livraison

FRAP n1
FRAP n2
FRAP n5
Problme:
Dfaillance du logiciel
Constat:
Le magasinier procde manuellement
pour la dtection des points de
commande en comparant la quantit
relle avec le stock minimum des
articles.
Causes:
Le logiciel ne permet pas un
dclenchement automatique de la
commande en cas de stock minimum
FRAP n3
FRAP n6
FRAP n4
FRAP n7
Consquences:
- risque domission ou derreur
- risque de rupture de stock
Recommandations:
Instauration dun nouveau logiciel
permettant un dclenchement
automatique des commandes
3-Phase de conclusion
1- Le rapport final
daudit
2- Le cahier des
recommandations
3- La lettre du prsident
1- Le rapport final
daudit
Il communique, aux responsables concerns pour action et la direction
pour information, les conclusions de laudit concernant la capacit de
lorganisation audite accomplir sa mission, en mettant laccent sur
les dysfonctionnements pour faire dvelopper des actions de progrs.
Le contenu :
Rappel du contexte du secteur de l'organisme et des informations

gnrales;
Le programme d'audit;
les feuilles de rvlation et d'analyse des problmes doivent tre

prsent;
Le cahier des recommandations;
la lettre de prsident;
Le cahier des
recommandations
ABSENCE DE FORMALISATION DES FONCTIONS ET

PROCEDURES
Si la croissance de la socit se poursuit (nouvelles agences et

augmentation du nombre de transactions), il peut s'avrer
difficile pour le personnel du sige de contrler efficacement
les activits.
Recommandation : Une formalisation des procdures est

ncessaire, Lexistence dun manuel de procdures
permettrait de conserver une trace crite de la reprsentation
des tches et des responsabilits et permet dviter des
pertes de temps lors du changement de personnel.
Le cahier des
recommandations
DEFAILLANCE DES LOGICIELS UTILISES
Nous avons relev des erreurs d lutilisation
simultane de deux logiciels: un pour la gestion
des demandes dachat et lautre pour le
traitement des commandes et rception. Ceci
semble d un manque de coordination entre
agents utilisant ces deux logiciels..
Recommandation : la mise en place dun ERP,

dun logiciel intgr savre dune grande utilit
dans ce sens.
Le cahier des
recommandations
CONSIGNES DACHAT
Les rfrencements ne sont pas actualiss dune
faon rgulire, ce qui entrane des achats peu
pertinents par rapport au besoin exprim.
Recommandation : un responsable doit tre

dsign, celui-ci soccupera notamment de
lactualisation des rfrencements existants et
aussi du rfrencement de nouveaux produits.
Le cahier des
recommandations
MAUVAIS SUIVI DES COMMANDES
Le service achat ne se charge pas du suivi des
commandes, en effet sa responsabilit sachve
aprs mission des bons de commande, et cest le
magasin qui soccupe de la relance des fournisseurs
en cas de retard de livraison
Recommandation : Le service achat doit

soccuper du suivi des commandes, pour une
parfaite diffusion dinformation; de mme la
procdure actuelle de relance des fournisseurs doit
tre revue.
Le cahier des
recommandations
SEPARATION DES TACHES

La sparation des tches n'est pas satisfaisante dans certains
magasins. Par exemple, en cas dabsence du rceptionniste le
magasinier garde les valeurs et se charge des rceptions, ce
qui peut constituer un risque imminent de dtournements ou
fraudes.
Recommandation : la socit doit veiller la sparation

des tches relatives au traitement des rceptions et la
manipulation des actifs. Un contrle adquat du respect des
politiques et procdures est requis, ainsi que la cration dun
service rception indpendant du magasin savre dune
grande importance pour garantir le respect de principe de la
sparation des tches.
3- La lettre du prsident
Monsieur le Directeur,
Conformment au programme du dpartement daudit
interne de la socit, nous avons procd lvaluation des
dispositifs du contrle interne du cycle achat fournisseurs entre le
01/03/2008 et 30/04/2008.
Notre valuation a comport toutes les vrifications que nous
avons considr ncessaires en la circonstance.
Sur la base de cette valuation on a pu dgager un
ensemble de points constituant la force du systme de contrle
mis en place, ainsi que quelques dysfonctionnements. Des tests
dtaills ont t effectus pour toutes les fonctions releves, mais
aucune anomalie majeure na t dcele tant au niveau du
service achat quau niveau du service gestion fournisseur.
Ce rapport est exclusivement destin informer, et tre
utilis, par le comit d'audit, la direction, et dautres structures
internes lentreprise.
Nous serions heureux de discuter de ces commentaires avec vous,
et de vous assister, si vous le souhaitez, dans la mise en uvre
des suggestions proposes.
Merci pour votre attention
Bibliographie &
Webographie
Jean-charles BECOUR & Henri BOUGUIN audit oprationnel , efficacit,

efficience ou scurit,. Edition Economica, 2eme edition 1996
X. Leclerq laudit du service achat , Edition Dunod entreprise,2003
Bcour J-C., Bouquin H Audit oprationnel, Edition Economica, 1991.
Roger PERROTIN, Le marketing achats, Editions dOrganisation , 2000.
Rapport de stage de conception: Laudit du cycle Achats- fournisseurs au

sein de la socit AMENDIS, encadrant pdagogique: M. CHRAIBI
http://pagespersoorange.fr/zeurg/qualite_iso_9001/procedure_audit_fournisseur.htm
http://www.hlc.fr/audit-fournisseurs-cPath1_26.html
http://www.connaissance-network.com/formation-professionnellecontinue/formation-realiser-un-audit-de-ses-fournisseurs-a1068.pdf
http://www.qualite-info.net/Conferences/080408_CCI_auditfr.pdf

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PLAN

Depuis de nombreuses annes les achats utilisent

concurrentiels durables pour lentreprise.

Cette situation a accentu la ncessit de mesures

I POURQUOI LAUDIT DES ACHATS?

1- Limportance de la fonction achat dans lentreprise

1- LIMPORTANCE DE LA FONCTION ACHAT DANS

La fonction achats est dfinie comme la fonction

1- LIMPORTANCE DE LA FONCTION ACHAT DANS

Une fonction beaucoup plus ouverte sur le march

Elle permet de crer des relations de partenariat avec les

Une fonction qui est plus au service des progrs de

Une fonction conjugue la rduction des cots

1- LIMPORTANCE DE LA FONCTION ACHAT DANS

lensemble des fournisseurs potentiels

les utilisateurs de l'entreprise elle-mme

Elle se positionne comme le garant de la qualit des

2- LE BUT DE LAUDIT ACHAT

Ncessit dun audit achat

2- LE BUT DE LAUDIT ACHAT

Le principal objectif dun audit achat, cest de mesurer la

2- LE BUT DE LAUDIT ACHAT

Dfinir des objectifs et mesurer les carts.

communiquer sur limpact effectif des achats.

Augmenter la motivation des acheteurs pour une

2- LE BUT DE LAUDIT ACHAT

La mesure de la performance permet de dclencher des

Tendre vers lexcellence achats = Crer de la valeur

II. LE CYCLE DACHAT

1- Reconnaissance et anticipation des

- Que dois-je acheter?

L'acheteur a tendance gnralement s'adresser

Avant de choisir un fournisseur, lacheteur

Signer les dcharges prsentes;

La facture parvient l'entreprise, soit au service

le rglement nest effectu que si les lments

6- valuation des performances du

Tableau de bord des approvisionnements

III- AUDIT DU CYCLE DACHAT

Les procdures dachats

Laudit du besoin dachat

Laudit de lacte dachat et de la livraison

Laudit des comptes fournisseurs

1- LES PROCDURES DACHAT

1- LES PROCDURES DACHAT

Des objectifs sur la procdure en elle-mme, Ex: la

Des rsultats atteindre par la procdure, Ex: la

1- LES PROCDURES DACHAT

Principes du contrle interne :

La sparation des tches

1- LES PROCDURES DACHAT

Assurer un cloisonnement des tches favorable un meilleur

la rception et le contrle des biens et des services

le contrle des factures

le paiement des facturesetc

1- LES PROCDURES DACHAT

Lomission de lenregistrement dune facture reue ou dun avoir

La rception des marchandises sans enregistrement de la facture

1- LES PROCDURES DACHAT

lenregistrement des factures correspondantes.

Il slectionne les relevs fournisseurs et les compare avec les

Il slectionne les demandes davoir ou retrouve les avoirs reus

1- LES PROCDURES DACHAT