METODOLOGA DE LA

AUDITORIA
FINANCIERA
Son operaciones especficas que se
realiza en una auditoria financiera
aplicando tcnicas y otras prcticas
necesarias en las circunstancias

Fases
FASE I. Planificacin y Programacin
FASE II. Ejecucin
FASE III. Informe o Comunicacin de
Resultados

FASE I. Planificacin y Programacin

La planificacin es un proceso
dinmico ejecutado
por un Contador Publico Independiente

Propsito de determinar los procedimientos

de auditoria que corresponder realizar para
obtener una certeza razonable
de que la informacin procesada
esta exenta de errores e irregularidades de
carcter significativo de modo que su
opinin este debidamente sustentada.

FASE I. Planificacin y
Programacin
La informacin que se requiere para planificar el trabajo se
obtiene mediante:

La revisin de los archivos corrientes y permanentes de papeles

de trabajo de la auditora anterior.

Entrevista con los accionistas para fijar el objetivo las

condiciones, limitaciones y tiempo de ejecucin de la auditoria.

Revisin rpida de los estados financieros del periodo a

examinar.

Visita a las instalaciones de la compaa a auditar.

FASE I. Planificacin y Programacin

Esta fase de la auditoria
inicia con la obtencin de
informacin necesaria para
definir la estrategia a
emplear y
concluye con la definicin
detallada de las tareas a
realizar en la etapa de
ejecucin, cuyo resultado ser
evaluado en el proceso de
conclusin del examen.

Etapas de la
Planificacin
En la planificacin se reconocen tres etapas a saber:
Planificacin Preliminar
Planificacin Estratgica
Planificacin Especifica

Planificacin Preliminar
La Planificacin Preliminar
consiste en el contacto
preliminar entre el
Contador Publico y la empresa;
concluye con la formalizacin
de la relacin a travs de la
suscripcin de un contrato

Aspectos a considerar:
Contratacin de la Auditoria
Contacto Preliminar
Propuesta de Auditora
Contratacin de la Auditora

Planificacin Preliminar
Contratacin de la Auditoria
El proceso de contratacin de una firma de
auditoria es una actividad realizada por los
ejecutivos de la empresa para que los C.P.I
analicen los Estados Financieros
correspondientes a un periodo y emita un
informe que contenga la opinin profesional
de modo que inversionistas, acreedores, el
fisco, los mismos ejecutivos y otros usuarios
tengan confianza para tomar decisiones
apoyadas en la informacin presentada.

Planificacin Preliminar
Contacto Preliminar
Para iniciar esta relacin contractual, se reconoce tres alternativas:

Invitacin Personal

Invitacin por la
Presa

Entrevista Directa

Considerando la trayectoria profesional o por una recomendacin,

mediante una comunicacin personal, una firma de Contadores es
invitada a presentar una propuesta para realizar el examen a los
Estados Financieros de una empresa.
A travs de la prensa se invita a firmas de contadores que cumplan
con ciertos requisitos legales a participar en un concurso para realizar
el examen.
El Contador Publico en una reunin de carcter social, profesional, de
capacitacin o de trabajo, a travs de un dialogo con los ejecutivos de
la empresa da a conocer su trayectoria y los servicios profesionales
que ofrece.

Planificacin Preliminar
Propuesta de Auditora
Establecido el contacto preliminar el Contador
Pblico presenta su propuesta en la cual da a
conocer de una manera precisa los servicios que va
a ofrecer, las condiciones y plazos en los que va a
ejecutar el examen

Carta de Presentacin

Es una comunicacin mediante la cual se enva la

propuesta al presidente o gerente de la Empresa
y se hace constar de una manera resumida los
aspectos mas importantes de los servicios que
ofrece

Planificacin Preliminar
Propuesta de Auditora
Propuesta
Tcnica

Propuesta
Econmica
Firma y fecha

Se da a conocer los motivos por los cuales se presenta la

propuesta y se detalla de los servicios que ofrecen. Esta
propuesta puede contener la siguiente informacin:
Antecedentes, Presentacin de la Firma de auditoria ,
Objetivo del Examen, Alcance, Informe a emitir, Equipo de
Auditores Principales trabajos realizados, Carta de Conflicto
de intereses, Carta de Cumplimiento de Normas de auditoria,
Costo ( Materiales, Humanos, Financieros), Personal de
apoyo, Imprevistos
Constara la firma de responsabilidad del Contador Publico o
del representante legal de la Firma de Auditores y los
nmeros de licencia profesional
Fecha de presentacin de la propuesta

Planificacin Preliminar
Contratacin de la Auditora
Presentada la propuesta de servicios
que ofrece el Contador Publico o
la firma de auditores esta es analizada
por los funcionarios autorizados
y una vez que se selecciona la oferta
mas conveniente a los intereses de la
empresa, estos autorizan la suscripcin
de contrato mediante el cual se
formaliza la relacin contractual.

Planificacin Estratgica
Rene el conocimiento
acumulado de la organizacin,
identifica los principales
procesos ejecutados en el
periodo a auditar y resume este
conocimiento en las
decisiones preliminares para
cada componente.
En esta etapa se evala el
riesgo global de la auditoria
relacionada con los estados
financieros tomados en su
conjunto y en forma
aproximada el riesgo inherente
y de control de los
componentes seleccionados

Conocer y entender a la
Organizacin
Es importante en esta fase que el auditor se
familiarice con el entorno externo e interno en la
que se desenvuelve la empresa

Conocer y entender a la
Organizacin

AMBIENTE
EXTERNO

Econmicos
Polticos
Sociales
Legales
Tecnolgicos
Competencia

Conocer y entender a la
Organizacin

AMBIENTE
INTERNO

Misin
Objetivos
Metas
Estrategias
Tecnologa
Filosofa de la empresa
Estructura Orgnica
Niveles administrativos (Directivo, ejecutivo, operativo y de
apoyo)
Fuentes de Financiamiento
Procesos claves de la organizacin que generen productos o servicios
Conocer y evaluar los Sistemas Contable y Presupuestario
Comprender y evaluar los procedimientos especficos de control

TECNICAS A UTILIZAR
Para la obtencin de esta investigacin
se utilizaran las siguientes tcnicas:
Visitas
Entrevistas
Observacin
Investigacin
Lectura de Informes, actas
Tcnica FODA

Identificacin de
Componentes
La divisin de partes manejables dentro de una
empresa se denomina
COMPONENTES

Identificacin de Componentes
Actividad Particular
Una partida de los Estados
Financieros
Una parte de los Estados
Financieros
Un grupo de transacciones
Un item revelado mediante una
nota a los Estados Financieros

Estados
Financieros

Evaluacin Preliminar
del Riesgo
La evaluacin preliminar del riesgo es un proceso
subjetivo y depende exclusivamente del criterio,
capacidad, experiencia del auditor responsable de su
ejecucin.

Evaluacin Preliminar del

Riesgo
Para evaluar en Control Interno
debemos considerar que un RIESGO es
lo opuesto a la seguridad; es as que el
auditor corre el riesgo de no detectar
errores o irregularidades existentes en
un componente que le haran cambiar su
opinin al elaborar el dictamen.

Evaluacin Preliminar del

Riesgo
RIESGO

SIGNIFICADO

INHERENTE

Es la susceptibilidad que los Estados

Financieros
contengan
errores
o
irregularidades importantes, antes de
considerar a evaluar los controles internos
establecidos.
Sus caractersticas son
propias de la actividad del ente y esta
presente donde esta el factor humano

Evaluacin Preliminar del

Riesgo

CONTROL

Es la posibilidad que los controles

internos incluida la auditoria interna
no eviten errores o irregularidades
importantes o no ayuden a
corregirlos o detectarlos en forma
oportuna.

Matriz de Nivel de Riesgo

Para evaluar en control interno se debe tener en cuenta la siguiente
matriz:

Nivel de
Riesgo

Significatividad

Factores de Riesgo

Probabilidad
de
ocurrencia
de errores

Mnimo

No significativo

No existe

Remota

Bajo

Significativo

Existen algunos pero Improbable

poco importantes

Medio

Muy significativo Existen algunos

Alto

Muy significativo Existen varios y son Probable

importantes

Posible

Matriz de Nivel de Riesgo

La evaluacin del riesgo va a estar
ligada el con el C.I y la naturaleza,
oportunidad, alcance y profundidad
de los procedimientos de auditoria a
aplicar

Matriz Preliminar de
Calificacin del Riesgo
De acuerdo a la experiencia obtenida del
conocimiento del entorno, principales
actividades que ejecuta la empresa y otra
informacin recopilada, corresponde:
- Efectuar una calificacin preliminar de
los riesgos establecidos en cada uno de
los componentes
- Determinar el enfoque de auditoria
- Establecer las instrucciones para la
planificacin especifica

Matriz Preliminar de
Calificacin del Riesgo
Con est matriz se identifican y cuantifican los riesgos y se
obtiene una gua de las labores que desarrollaran durante el
trabajo del auditor
COMPONENETE

Segregacin
de partes de
un proceso
o reas de
un todo

FACTORES DE
RIESGO

Determinar
el riesgo
existente,
fundamen
to, efecto.
INHERENTE
CONTROL

EVALUACION DEL
RIESGO

Indicar la
accin,
considera
ciones
que se va
a analizar

ENFOQUE DE LA
AUDITORIA

Cumplimiento
de normativa y
verificacin de
controles
pruebas para
determinar
desviaciones.
SUSTANTIVAS
CUMPLIMIENTO

INSTRUCCIONES PARA
PLANIFICACION
ESPECIFICA

Instrucciones
necesarias
para obtener
informacin
til para la
planificacin
especfica.
PROGRAMA DE
AUDITORIA

Matriz de Nivel de Riesgo

Con est matriz se identifican
y cuantifican los riesgos y se obtiene
una gua de las labores que
desarrollaran durante
el trabajo del auditor.

Memorndum de
Planificacin
Estratgica
Concluida la actividad el Contador Pblico debe
presentar un documento que resuma los
resultados obtenidos. En auditoria a este
documento se le denomina MEMORANDUN DE
PLANIFICACION ESTRATEGICA

Memorndum de Planificacin
Estratgica
TITULOS

CONTENIDO

Titulo

Revela el nombre del documento ,empresa

auditada, tipo de auditoria y periodo

Antecedentes

Se explicara los motivos por los cuales se

realiza el examen y los fundamentos que
dieron origen su contratacin

Objetivos de la Auditoria

Se dar a conocer los objetivos para

realizar el examen, por ejemplo: Dictaminar
los EEFF, verificar cumplimiento de
polticas, reglamentos establecidos.

Memorndum de Planificacin
Estratgica
Conocimiento de la
entidad, actividad o
programa sujeta a
estudio

Se detallara aspectos que permitan conocer y entender

de mejor manera la entidad, como son los siguientes:
- Base legal, principales disposiciones internas,
objetivos generales y especficos de la entidad,
estructura orgnica, financiamiento, principales
funcionarios

Principales
actividades, polticas y
estrategias, sistemas o
procesos

Se dar a conocer las polticas y estrategias

establecidas para cada una de las principales
actividades, polticas y estrategias, sistemas o
procesos identificados.

Memorndum de Planificacin
Estratgica
Grado de confiabilidad
de la informacin
financiera

Se establecer si la informacin que genera la empresa es

oportuna, fiable en lo referente a:
Polticas actuales / cambios y efectos
Sistema Contable
Sistema Presupuestario

Grado de confiabilidad
del sistema Informtico

Se evaluara si los procedimientos establecidos para el

ingreso, proceso y salida de los datos son confiables

Memorndum de Planificacin
Estratgica
Puntos de inters para la auditoria por
componente

Determinacin del riesgo preliminar

Recursos

Se describirn los aspectos que a juicio del auditor requiere un mayor

nfasis o dedicacin en su anlisis en lo referente a :
- Riesgo Inherente a la entidad o componente
examinado
- Transacciones, reas de inters con mayor o menor grado de
errores o irregularidades importantes

Utilizando la matriz se resumir los componentes a ser analizados, los

riesgos de cada uno con su correspondiente calificacin, el enfoque
de auditoria y las instrucciones para el desarrollo de la planificacin
especifica
Se detallan los recursos a utilizar para la ejecucin de la auditoria
Recurso Humano
Recurso Material
Recurso Financiero
Apoyo

Memorndum de Planificacin
Estratgica
Visitas

Se establece un calendario estimado de visitas

de supervisin

Tiempo estimado

En das y horas se establece el tiempo necesario

para la ejecucin del trabajo

Firma y Fecha

Constaran la fecha y las firmas de

responsabilidad de quienes prepararon el
documento (Supervisor y Jefe de equipo) y de
quienes lo aprobaron (Director o Socio del
despacho)

Planificacin Especfica
El propsito fundamental de la planificacin
especfica es evaluar la estructura del sistema de
control interno, para obtener informacin adicional
referente a los componentes seleccionados en la
planificacin estratgica, calificar los riesgos de
auditoria y seleccionar los procedimientos
especficos a ser aplicados en la fase de ejecucin

Matriz de Nivel de Confianza

Riesgo de auditora Mximo 5 %
RIESGO

ALTO

MODERADO

BAJO

Riesgo
inherente

0,60

0,50

0,40

Riesgo de
control

0,80

0,50

0,20

Nivel de deteccin =

RA
RI * RC

Nivel de confianza =

1 RD

El riesgo de Control es inverso al

nivel de confianza; a mayor riesgo
de control nuestro nivel de
confianza ser menor; nuestro
alcance ser mas extenso y
nuestras pruebas de auditoria
sern mas profundas

Ejemplo
COMPONENETE

Caja-Bancos

Inventarios

FACTORES DE
RIESGO

EVALUACION DEL
RIESGO

ENFOQUE DE LA AUDITORIA

INSTRUCCIONES PARA
PLANIFICACION
ESPECIFICA

Inherente Bajo

La empresa
tiene una sola
Caja

Sustantivo
Cumplimiento

Realizar arqueo de
los fondos al cierre
del ejercicio

Control Bajo

Realizan
Conciliaciones
dentro de los 5
primeros das
del mes

Sustantiva

Verificar las
conciliaciones al
cierre del ejercicio

Control Alto

La empresa no Sustantivo
ha realizado
Constantacion
fisicas

Participar en la
constatacin fsica

Programacin
Los programas de auditoria consiste en la
presentacin de todos los procedimientos,
pruebas y otras prcticas de auditoria, el
alcance de los mismos, la distribucin
adecuada en el tiempo disponible para la
ejecucin del trabajo y la asignacin de
tareas para cada miembro del equipo de
auditores

MULTIMPORTANCIONES S.C.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVOS CORTO PLAZO
AUDITORA FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005.
OBJETIVOS

No

PROCEDIMIENTOS

RET. P/T

REALIZADO POR

FECHA

Elaborado Por:

Fecha

Revisado Por

Fecha

Memorndum de Planificacin
Especfica
TITULOS

CONTENIDO

Titulo

Revela el nombre del documento ,empresa auditada, tipo

de auditoria y periodo

Destinatario

Nombre y cargo del ejecutivo de la firma de auditoria

responsable de la revisin y aprobacin del documento

Quien lo emite

Nombre y cargo de los responsables de la preparacin del

documento. Supervisor y jefe de Equipo

Fecha

La fecha de emisin del memorando

Memorndum de Planificacin
Especfica

Contenido

Se detallan las partes fundamentales de la planificacin:

Objetivo de la visita final a las instalaciones de la empresa
Matriz de decisiones por componente (Anexo)
Programas especficos de trabajo (anexos)
Personal asignado
Indique la funcin y el nombre de cada uno de los miembros del equipo
de auditoria, inclusive del apoyo tcnico en el caso que se necesite.
Distribucin del Trabajo considerando habilidades, conocimiento y
experiencia de los auditores asignados
Indique las actividades que cumplir el Supervisor, jefe de equipo y
dems integrantes del equipo de auditoria. Adems se har constar el
tiempo estimado para la ejecucin en das y horas laborables
Tiempo estimado
Indicar los das laborables, das u horas hombre. Adicionalmente
presentar un cronograma de actividades.

Memorndum de Planificacin
Especfica
Firma
Fecha

y Constaran la fecha y las firmas de

responsabilidad de quienes prepararon el
documento (Supervisor y Jefe de equipo)
y de quienes lo aprobaron (Director o
Socio del despacho)

FASE II. Ejecucin de

la Auditora
La ejecucin de una auditoria es una de las
funciones ms importantes que desempea el
auditor, debido a que sus opiniones y
pronunciamientos son la base para que los
ejecutivos y otros usuarios de los estados
financieros tomen decisiones en informacin
confiable y oportuna.

PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Es el conjunto de cdulas y documentos
elaborados u obtenidos por el auditor
durante el curso del examen,
.

UTILIZACION
Sirven para evidenciar en
forma suficiente, competente
y pertinente el trabajo
realizado por los auditores y
respaldar sus opiniones, las
conclusiones y las
recomendaciones
presentadas en los informes

OBJETIVOS
Ayudar a la planificacin de la auditora
Redactar y sustentar el informe de
auditora
Facilitar, registrar la informacin reunida
y documentar las desviaciones
encontradas
Sentar las bases para el control de
calidad y demostrar el cumplimiento de las
normas de auditora
Defender las demandas, los juicios y otras
acciones judiciales
Poner en evidencia la idoneidad
profesional del personal de auditora

CARACTERISTICAS
Prepararse en forma
ntida, clara, concisa
y precisa; para
conseguir esto se
utilizar una
ortografa correcta,
lenguaje entendible,
limitacin en
abreviaturas,
referencias lgicas,
mnimo nmero de
marcas y su
explicacin, deben
permitir su lectura

Su preparacin deber
efectuarse con la mayor
prontitud posible y se
pondr en su elaboracin
el mayor cuidado para
incluir en ellos tan slo los
datos exigidos por el buen
criterio del auditor

Contenido
Nombre de la entidad, programa,
rea, unidad administrativa,
rubro o actividad examinada, de
acuerdo con los componentes
determinados en la planificacin.
Ttulo o propsito del papel de
trabajo.
ndice de identificacin y
ordenamiento.

Contenido
Fecha de aplicacin del o
de los procedimientos de
auditora.
Referencia al
procedimiento del
programa de auditora o
la explicacin del
objetivo del papel de
trabajo.
Descripcin concisa de la
labor realizada y de los
resultados alcanzados.

Contenido
Fuentes de informacin
utilizadas, como archivos,
registros, informes o
funcionarios que proporcionaron
los datos.
Base de seleccin de la muestra
verificada, en los casos
aplicables.
Referencia cruzada de datos
importantes entre papeles de
trabajo.

Contenido
Conclusin o conclusiones a
las que llegaron, si
corresponde.
Rbrica e inciales de la
persona que lo prepar y la
fecha de conclusin.
Los documentos preparados
por la entidad deben
identificarse con ese ttulo
"preparado por la entidad",
la fecha de recepcin y las
inciales del auditor que
trabaj con esa informacin.

Contenido
Evidencia de la revisin
efectuada por el jefe de
equipo y el supervisor.
El contenido de los papeles
de trabajo de ejercicios
anteriores constituyen una
gua til y pueden ser objeto
de mejora

Encabezado

Referencia
Ref a la izq
VIENE
Anlisis
realizado

Marcas
Puntos de
Control
Interno

Ref a la
derecha PASA
Comentario
Ajustes y/o
Reclasificaciones
Responsables

CLASIFICACION

Preparados por el auditor

Programas de auditora.
Cuestionarios
Hojas principales de trabajo
Cedulas analticas
Cedulas sumarias
Comunicaciones.

Preparados por la empresa

Formularios
Registros
Anexos.
Informes.

Fuentes externas

Certificaciones
Declaraciones
Confirmaciones
Pronunciamientos tcnicos

Archivo
LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO

Legado de archivo
Permanente

Est conformado por documentos que son

susceptibles de utilizarlos en auditorias recurrentes

Legado de
Planificacin

Son documentos con los cuales se documentan la

administracin de la auditoria y el cumplimiento de
las actividades de planificacin y supervisin

AA

Legado de anlisis

Son papeles con los cuales se documenta la

aplicacin de los procedimientos definidos en la
planificacin y respaldan los criterios y la opinin
del auditor.

LP

Legado de pendientes

En la prctica no es un legado, pero se conforman

por documentos no susceptibles de incluirlos de
inmediato en los otros legados. Al trmino del
examen debe quedar vaco.

AP
APL

ndice
Se utilizan el
mtodo alfa-numrico,
asignndole letra mayscula sencilla,
ordenada alfabticamente, de
acuerdo a la disponibilidad mas
inmediata

CUENTAS DEL ACTIVO

Disponibilidades
Ingresos y egresos de
Caja y bancos
Inversiones e ingresos
por rendimientos
Financieros
Cuentas por cobrar y
Ventas
Inventarios

Ref:

CUENTAS DEL PASIVO

Ref:

Pasivo a corto plazo y

Compras

AA

Pasivo a largo plazo y gastos

Financieros

BB

C
D

Pagos anticipados y
gastos

Intangibles

Patrimonio

CC

Gastos

10
Ingresos

20

Marcas de Auditora
Son los smbolos o signos empleados por el auditor para
indicar las acciones o procedimientos de auditora
efectuados,
Dichos smbolos se registran en cada uno de los
documentos, comprobantes, registros contables
examinados y dems papeles de trabajo elaborados,
para resaltar algo muy significativo y dejar evidencia
del tipo de revisin y prueba realizados por el auditor

SMBOLO

*
//

A/A
PP
1
2
3

SIGNIFICADO
Reclculo de valores en
documentacin fsica
Verificado con documentacin de
soporte
Comprobado fsicamente
Asientos de Ajuste de auditora
Puntos Pendiente

A/R

Asientos de reclasificacin

PCI

Puntos de Control Interno

Referenciacin Cruzada
Relacionar informacin importante
contenida en un papel de trabajo con
respecto a otro

FUNCIONAMIENTO DE LA REFERENCIACIN CRUZADA

EMPRESA COMERCIA "X"

EMPRESA COMERCIAL "X"

CONCILIACIN BANCARIA

CAJA - BANCOS
S.S
CUENTAS

AJ. Y REC

LIBROS

S.S.

AUDIT

A1

BANCO DEL PACFICO

S.S. ESTADO BANCARIO

15

ERRORES BANCARIOS

(1)

CHEQUES EN CIRCULACIN

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

SALDO ANTERIOR

(2)

17

+ DEPOSITOS

CAJA

- N/D SERVICIOS BANCARIOS

2

BANCOS

A2

SALDO CONCILIADO

12

S.S. LIBROS

11

- CHEQUES

(4)

11

15

12

- N /D REGISTRADAS

( 1)

+ DEP. NO REGISTRADAS
SALDO CONCILIADO

EMPRESA COMRECIAL "X"

IFR

SALDO DISPONIBLE

2
12

EMPRESA COMERCIAL "X"

PROGRAMA
REF. P/T

CUENTAS

BANCOS

DEBE

HABER

OBJETIVOS Y PRECEDIMIENTOS

P/T

PREP. POR

FECHA

PREPARE UNA CEDULA SUMARIA

man

00-10

SOLICITE ESTADO BANCARIO

A2

man

00-10

REALICE CONCILIACION BANCARIA

A1

man

00-10

2
CLIENTES 2

PREP. POR FECHA

EMPRESA COMERCIAL "X"

EMPRESA COMERCIAL "X"

REF. P/T CUENTAS

GASTOS

II/A

DEBE

CUENTAS

HABER

BANCOS

S.S. LIB.

II/T

DEBE
11

HABER
2

11

S.S.AUD.
12

1
BANCOS

INFORME
- DICTAMEN
- INFORME CONFIDENCIAL DE CONTROL INTERNO

NOTA: Use un lpiz rojo para identificar las marcas y referencia

Preparado por: man

fecha
: 00-10

INFORMES
El informe constituye el paso final del proceso de
auditora.
Es un documento en el cual el auditor establece su opinin
en relacin a los estados financieros examinados y si
ellos presentan de forma razonable la situacin
financiera de la empresa que se audita, de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, as
como los resultados de los reglamentos y dems normas
aplicadas.

Requisitos del Informe

Concisin
Precisin y razonabilidad
Respaldo adecuado
Objetividad
Tono constructivo
Importancia del contenido
Utilidad y Oportunidad
Claridad
Terminologa Comprensible
Evitar el uso de trminos o frases ofensivas

De acuerdo a las exigencias de la legislacin y a

las necesidades de la empresa el auditor
presenta los resultados obtenidos en los
siguientes documentos

El dictamen con la opinin profesional

Informe confidencial de Control Interno
Cartas a Gerencia
Informe de cumplimientos de obligaciones
tributarias

DICTAMEN
PROFESIONAL
Es el documento emitido por el Contador
Pblico mediante el cual da a conocer su
opinin con realacion a la razonabilidad
de los EEFF

Contenido del Dictamen

El dictamen con la opinin profesional
Los estados financieros examinados
Notas a los estados Financieros
De acuerdo con las Normas Ecuatorianas de
Auditoria en vigencia a partir de 1999 se reconocen
cuatro clases de opinin

Opiniones de Auditoria
Opinin Limpia o sin salvedades,
Revela que los EEFF presentan
razonablemente en todos los
aspectos importantes la situacin
financiera, los resultados de sus
operaciones de conformidad con las
Nec y PCGA .
El mismo que contiene tres
prrafos:
Introductorio se identifican los
EEFF
El de alcance, se describe la
naturaleza de la auditoria
El de la opinin del auditor

Opinin con salvedades,

esta opinin indica que
excepto por el efecto del (de
los) asunto (s) relacionado (s)
con las (s) salvedad (es) los
EEFF presentan en todos los
aspectos de importancia la
situacin financiera, los
resultados de sus operaciones
de conformidad con las Nec y
PCGA .

Opiniones de Auditoria
Opinin adversa o
negativa
Esta clase de opinin
expresa que los EEFF no
presentan razonablemente
en todos los aspectos de
importancia la situacion
financiera los resultados
de sus operaciones de
conformidad con las Nec y
PCGA .

Abstencin de Opinin,
Esta clase de opinin
indica que el auditor no
expresa una opinin sobre
los EEFF

Informe Confidencial
de Control Interno
La Superintendencia de Compaas exige que a
mas del D.P, el auditor debe presentar el Informe
Confidencial de Control Interno en el que se dar
a conocer las debilidades detectadas en relacin
al sistema de C.I de la entidad auditada

Informe Confidencial de Control

Interno debe contener

Antecedentes
Observaciones de C.I
Evaluacin del Sistema de C.I
Cuentas examinadas
Recomendaciones
Anlisis Financiero
Anexos

Carta a Gerencia
Es un documento que emite el auditor en el
transcurso del examen y tiene como finalidad dar
a conocer los resultados obtenidos con el fin de
que los interesados proporcionen evidencia
documentada que ratifique o rectifique el
criterio de los auditores y puedan poner en
prctica de inmediato las recomendaciones
propuestas para superar las deficiencias
encontradas

Informe de Cumplimiento
de Obligaciones
Tributarias
Este informe se lo debe presentar debidamente notariado a travs
de una declaracin juramentada, en la cual este funcionario despus
de dejar constancia de los datos de identificacin general, advierte
al Contador bajo las penas de perjurio que exprese que el Informe
de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de la empresa
auditada que adjunta en las hojas es real, verdico y que se
encuentra dentro de la realidad de la empresa