Fraude ocupacional

Fraude
Definicin:
Acto intencional para privar a otro de algo (propiedad, dinero, uso) a travs
del engao y ocultamiento

Componentes:
Intencin: negligencia/error vs. acto fraudulento
Engao (falsificaciones, mentiras, abuso de autoridad)
Ocultamiento: en fraude se trata de ocultar el robo a diferencia de otros
tipos de delitos (asalto a un banco)

Pasos para investigar casos de fraudes:

Pensar que todos los casos van a terminar en litigio judicial
Teora basada en observaciones (presuncin)
Analizar los datos disponibles
Crear una hiptesis (el peor escenario)
Testear la hiptesis
Reformular la hiptesis
Conclusiones: confirma o rechaza la teora/presuncin segn las evidencias
obtenidas

Fraude en las organizaciones

Investigacin de fraudes:
La investigacin de fraudes es la metodologa que se utilizar para resolver
acusaciones/sospechas desde su inicio hasta la disposicin/conclusin final.
Incluye la obtencin de evidencias, declaraciones, reportes, testificar sobre
los hallazgos, as como tambin asistir a la gerencia en la prevencin del
mismo.

Roles:
Prevencin: la gerencia
Deteccin: auditora
Investigacin: examinador de fraudes

Auditor vs. Examinador de Fraudes:

Frecuencia
Alcance
Objetivo
Relacin

recurrente
general
opinin
no adversario

no recurrente
especfico
probar el delito (buscar responsable) (*)
adversario

(*) ms all de cualquier duda razonable (casos penales) / evidencia

suficiente (casos civiles)
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Por qu se cometen fraudes?

(punto clave para armar una Poltica antifraude)

Teoras sobre el comportamiento humano

B.F.Skinner (uno de los socilogos ms influyentes e importantes del sigo XX)
El comportamiento humano tiene que ser tratado cientficamente, analizando
comportamientos actuales/acciones que realiza el individuo (p.ej. cul fue el
motivo para cometer el fraude?)
En su opinin los buenos comportamientos se logran y estimulan mejor con
recompensas que con castigos.

Freud, desarroll teoras psicoanalticas con 3 elementos:

1.
Id: necesidades biolgicas y de supervivencia (comida, sexo, etc)
2.
Superego (conciencia): Cuando los valores se incorporan al pensamiento
3.
Ego: interaccin entre 1) y 2)
En su opinin los buenos comportamientos tienen que ver con la personalidad.

Por qu hay que obedecer las leyes?

Existen 2 teoras que explican las razones por la cuales hay personas que
cumplen con las leyes y otras no:

1)

Instrumental (control social)

Por temor a castigos

2)

Normativa (voluntaria)
Porque lo considera una obligacin moral (sentido de la lealtad)

existe un solo set de valores y principios morales?

son las autoridades legtimas?

Valores y principios
Valores
Relativismo

moral:

varan segn cada cultura y varan con el tiempo

(la esclavitud era aceptada como parte del orden social en el Imperio Romano)
Absolutismo

moral:

la moral es nica y no vara

Principios
Imperativo

(Kant):

hay que cumplir las reglas porque son reglas. Poco flexible la mentira es la mentira
Utilitario:

(Bentham /Stuart Mill):

hay que buscar el bien comn puedo mentir para descubrir la verdad
Generalizacin

(Singer):

utiliza la lgica qu pasara si todos hicieran eso?

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tica
Qu es la tica?
Es una rama de la filosofa que estudia las decisiones de las personas
sobre lo que es correcto hacer (principios morales), basado en los valores
que cada uno tiene sobre lo est bien est mal.

Cdigo de tica
Sirve para ser utilizado como referencia y benchmark. Explicita los
criterios de conducta especfica de una profesin. Ayuda tambin a
establecer principios disciplinarios.

Comportamiento tico = cumplir con la ley ?

Ley: acciones prohibidas y permitidas
Ejemplo: cand. testimoniales, ley matrimonio, voto en blanco
tica: lo correcto (responsabilidad, religin, profesin, honestidad, entorno)
Ejemplo: El Instituto de Contadores Americanos prohiba en su Cdigo de tica la publicidad (mundo
comercial). La Federal Trade Commission y U.S Departmet of Justice lo permite porque la libre
competencia ayuda a los consumidores a elegir bien.
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Fraude: teoras sobre sus causas

Racional-utilitaria (Beccaria/Bentham)
Decisin/clculo racional de ganancias y prdidas potenciales antes de
desobedecer la ley (Variante: Actividades rutinarias: + oportunidad).

Biolgica (Lombroso)
El cometer o no un delito, es innato en el ser humano
Psicolgica (Freud)
Experiencias en la infancia (variantes: Cognitiva: bajo intelecto, Condicionante
Eysenck: reaccionario)

Social Anomia (R.Merton)

Influenciado por el entorno social / las presiones sociales
Psicolgica-Social asociacin diferencial (H.Sutherland), control social
(Hirschi), estimulacin diferencial (R. Akers)
El comportamiento delictivo se aprende con la socializacin

Fraude: resumen de teoras

Tringulo del fraude (*)
Percepcin de Control

Percepcin de Castigo

(Temor a ser descubierto/descrdito)

(Temor a ser castigado)

Oportunidad

Presin

Racionalizacin

(Financiera)

La escala de fraude (Albrecht)

Idem + integridad personal
(*) Fuente: Teoria de Cressey y Hollinger and Clark
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Tipos de fraude
Delito organizacional o corporativo - no est claro el responsable (afecta princip. Imagen)
Se producen en el contexto de relaciones complejas (compliance) entre:
directores, ejecutivos, alta gerencia y,
casa matriz, divisiones de negocios y subsidiarias

Delito (fraude) ocupacional - hay responsables (afecta princip. rentabilidad)

Es cometido principalmente por personas en relacin directa con su trabajo (gestin
operativa) y pueden ser:
a nombre propio (robo, abuso de autoridad)
a nombre de la organizacin a la cual representan (falsificacin de balances)
White-collar (Edwin Sutherland)
Es el fraude cometido por los miembros ubicados en la parte ms alta de la pirmide
organizacional.
Tipos de delito white-collar (H. Edelhertz):
Ad-hoc: defraudacin fiscal - delito ocupacional Abusos de confianza (embezzlement): corrupcin/robo - delito ocupacional Colaterales: contaminacin ambiental, anti-trust, etc - delito organizacional Credibilidad: engao a clientes (misrepresentation) - delito ocupacional 11

Tipos de fraudes ocupacionales

Apropiacin de
activos:
a) Dinero
* Al ingreso
Robo
Barrido
Al

egreso
Manejo Facturas
Payroll
Reintegros de gastos
Cheques adulterados
Desembolsos x caja
registradora

Corrupcin

Informes fraudulentos

Conflicto

Financieros (Balances)

de intereses

Coimas
Regalos

empresariales
Extorsin

Sobre-estimacin

de activos e

ingresos
Sub-estimacin de activos e
ingresos

No financieros
Credenciales

falsas
Documentos internos/externos

b) Otros activos
Robo
Mal

uso

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Otros fraudes
Cajeros automticos
Tarjetas de Crdito
Internet
Telemarketing
Robo propiedad intelectual
Seguros
Prstamos hipotecarios
Inversiones (Ponzi)
Real State
Entidades Financieras
Servicios mdicos
ONGs
Caridad
Robo de Identidad
Lavado de dinero
Quiebra fraudulenta

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Investigacin del fraude

Evidencia documental o circunstancial (la ms importante es la testimonial)
* INTERNA:
- Anlisis de documentos. La evidencia tiene que ser:
Relevante
Material
Propiamente identificada
Cadena de custodia (qu, cundo y de quin la recibo, dnde ser guardada)
Documentacin fraudulenta (recurrir a un experto-perito calgrafo-)
Alterada
Fabricada
Falsificada
(se puede adulterar la firma, la fotocopia, la escritura manual, etc): anlisis forense
- Anlisis de balances/informes: 1)horizontal, 2)vertical 3)origen/aplicacin de fondos
(pruebas sustantivas, analticas, globales, etc.)
* EXTERNA:
Internet, Registros Pblicos, Juzgados, Fisco, Veraz, etc.
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Investigacin del fraude

Evidencia testimonial o directa (*) testigos, cmplices, acusado Entrevistas:
Es una sesin de preguntas y respuestas. Es estructurada hacia un
propsito. Tienen que ser conducidas cerca del evento y con informacin
relevante. Deben ser imparciales, justas y objetivas.

Caractersticas de un buen entrevistador

Talentosos en interaccin humana, que inspire confianza

No interrumpir, mostrar inters en lo que se est comentando
No acusar, amenazar ni tener prejuicios
Actuar prudentemente y de buena fe
No ostentar ni aparentar poder (low profile)
Ser puntual en la entrevista

Tipos de entrevistas:
1.
2.
3.
4.
5.

Introductorias: buscar rapport, acuerdo de cooperacin

Informacionales: preguntas abiertas, cerradas o conducidas
Evaluativas: hipotticas, no acusadoras. Analizar resp. verbales y corporales
De cierre: reconfirmar lo dicho
De admisin: buscar confesin

(*) siempre consultar a depto. legales de cada pas

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Investigacin del fraude

Reportes: (un caso puede ser ganado o perdido segn cmo este hecho un reporte)
Claros, imparciales, relevantes, oportunos, cuidado gramatical, anexos
(evidencias), confesiones, ayudas visuales (flujo de operaciones), basado en el
memorandum de entrevista, opinin final.

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Cualquier duda

oscar@riskandfraud-prevention.com

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