Caja y Bancos:

(Cash and Banks)

Definicin:
En este rubro se incluyen el dinero en efectivo en caja y
bancos, otros valores caracterizados por similares principios
de liquidez, certeza y efectividad, y la moneda extranjera.
Ejemplo de otros valores (valores a depositar, travellers
check, vales alimentarios, ticket canasta, cuasi monedas,
cuando los mismos se encuentren destinados como medio
de pago)
Caja y Bancos: incluye el dinero en efectivo en caja y
bancos del pas y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar

Caja y Bancos:
Incluye cuentas contables tales como:
-Caja.
-Fondo Fijo.
-Valores a depositar
-Banco XX cta.cte.
(En moneda de curso legal y en Moneda Extranjera. Ej.:
U$S, Eur, Yen, Libra Esterlina)

Caja: incluye el dinero en efectivo (moneda nacional o

extranjera) y los cheques comunes recibidos de terceros.
Peridicamente se realiza un control, se realiza un
inventario de todos los elementos integrantes de caja, al
cual se lo denomina arqueo de caja y el saldo contable de
caja debe coincidir con el recuento fsico realizado.
Fondo Fijo: hay gastos pequeos que no suelen
pagarse con cheque, para atender a este tipo de gastos
las empresas mantienen un fondo en efectivo
denominado fondo fijo que funciona as:
A)se asigna una suma determinada de dinero para
constituir el Fondo Fijo
B)se emite un cheque por ese importe para retirarlo del
banco y entregrselo al encargado del Fondo Fijo

C. el encargado del FF realiza los pagos en efectivo

que deba afrontar
D. cuando se llega a un importe mnimo establecido
(ej , cuando le queda $30) el encargado
confecciona una planilla de pedido de reposicin
de FF con todos los comprobantes de las cosas
que pago hasta ese momento
E. se emite un cheque por el importe equivalente a
la suma gastada, que luego de ser cambiado
permite al encargado del Fondo Fijo tener una
suma de Fono Fijo igual a la inicial
Si se considera necesario el monto del fondo puede
hacerse ms grande o ms chico mediante un
asiento similar al de creacin de FF

Cuentas bancarias: el saldo de la cuenta bancaria

que refleja el mayor contable debe coincidir con el saldo
expresado en el resumen de cuenta bancario. Pero puede
suceder que esos saldos no coincidan. Puede deberse a
varios motivos:
1.cheques
propios
emitidos
ya
registrados
contablemente y todava no presentados al cobro por sus
tenedores
(no
exige
correcciones,
los
efectos
desaparecen con el tiempo)
2.depsitos de valores al cobro realizados por la
empresa. Ya registrados que el banco todava no ha
acreditado en la cuenta a corriente (no exige
correcciones, los efectos desaparecen con el tiempo)
3.Depsitos hechos por los clientes de los que aun no
hemos sido notificados, por lo tanto estn acreditados a
la cuenta , pero no registrados en nuestros libros
4.Nota de Debito emitidas por el banco pero que aun no
hemos recibido, por lo tanto no estn registradas

5.Errores u omisiones en las registraciones contables

(importes mal registrados, cosas registradas dos veces,
registrados en bancos equivocados, en cuentas
equivocadas, etc.)
6.Errores en las registraciones del banco (gastos,
intereses, sellados, etc. que no corresponden)
En estos casos que los saldos bancarios y contables no
coinciden se debe proceder a conciliarlos, es decir ,
verificar las causas de las diferencias entre ambos y
proceder a su ajuste. Solamente originaran ajustes los
errores u omisiones, pero no las originadas en desfases
operativos de la cuenta corriente (puntos a y b)
Valuacin: Los saldos en moneda extranjera en caja o
bancos deben convertirse segn el tipo de cambio
comprador vigente al momento de la valuacin. La
diferencia, genera una diferencia de cambio positiva o

Forma de utilizar los fondos

Uso generalizado: cuando los fondos disponibles se
utilizan para efectuar cualquier tipo de pagos o depsitos
bancarios, en este caso se trabaja con las cuentas. Caja
y banco cuenta corriente
Uso restringido: es el que se aconseja para tener un
mejor control del movimiento de los fondos y se basa en
tres premisas:
1.todos los ingresos de fondos por cobranzas deben
depositarse en una cuenta Corriente. De la empresa
2.todos los pagos deben efectuarse con la emisin de
cheques propios
3.se debe implementar un fondo fijo para hacer frente a
los pagos menores
Se utilizan las cuentas : recaudaciones a depositar,
banco cuenta corriente y fondo fijo

Caja y Bancos
Valuacin:
el efectivo disponible en el ente o en bancos se
computar a su valor nominal. La moneda extranjera se
convertir a moneda peruana al tipo de cambio de la
fecha de los estados contables.
Tngase presente que los activos en moneda extranjera se
valan al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo
de cambio vendedor.

Exposicin:
Informacin
Complementaria
deber
exponerse
informacin sobre la composicin y evolucin del rubro, de
manera tal que ayude a evaluar las situaciones que puedan
afectar los importes, momentos y certidumbres de los futuros
flujos de fondos

Deber tenerse en cuenta la disponibilidad de los activos

bajo anlisis que por razones legales, contractuales o
situaciones de hecho puede resultar limitada (Bienes de
disponibilidad restringida).

Caractersticas de estas cuentas:

Una de las caractersticas principales de estas cuentas es el

gran movimiento que registran (llmese en forma diaria,
semanal o mensual). ( Todo el flujo de ingresos y egresos de
fondos se registra en ellas ).
Otra caracterstica es que el saldo refleja justamente los
fondos a un preciso instante y por ello resulta fcil su
comprobacin, mediante, ej.:
Inspecciones oculares
valores a depositar).

(arqueos de caja, fondos fijos,

Circularizaciones a terceros (solicitud de confirmacin

bancaria).

Empresa: un patrimonio en
movimiento

Compra

Produccin

Pago

Flujo de fondos
Cobro

Venta

Caja y Bancos
.El

saldo al cierre al cierre del ejercicio es igual al Saldo Inicial

( +) Ingresos: Por ventas contado y cobranzas de clientes

( - ) Egresos : Por compras contado y pagos a proveedores
Graficamente:

Caja y Bancos
Saldo inicial

Circuito de ventas,
crditos y cobranzas

Ingresos de
fondos

Egresos de
fondos

Circuito de compras,
proveedores y pagos

Saldo final

Por lo tanto al disear los programas de trabajo para evaluar el CI de esos

circuitos incluimos procedimientos que cubren el flujo de fondos en su totalidad.

Simplicada y grficamente se podra resumir la registracin contable de Caja y Bancos:

Ventas

Valores a dep.

S.I.

Caja y Bancos
S.I.

S.F.

Deudores por
Ventas
S.I.

S.F.

Cuentas a pagar
S.I.

S.F.
S.F.

Compras

Norma de Control Interno:

Una adecuada norma de control interno en el manejo de fondos
consiste en:
Depositar la totalidad de las cobranzas en una cuenta
corriente bancaria
por lo tanto:
Todos los pagos se deben de realizar mediante la emisin de
cheques
Esto implica que la compaa no cuenta con efectivo ( ya que todas las
cobranzas son depositadas en su totalidad ) y se hace necesario la
creacin de un fondo fijo para realizar los pagos de menor cuanta y
todo el movimiento de fondos se canaliza a travs de una cuenta
corriente bancaria.
De esta manera se simplifica el control de la siguiente manera.

De esta manera se simplifica el control de la siguiente

manera:
Controles bsicos:
Inspecciones oculares:
Arqueos de caja, valores a depositar, otros valores en tesorera
Corte de documentacin
Controles posteriores, peridicos y de rutina:
Conciliaciones bancarias
Confirmaciones bancarias

Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:

Tomar arqueo de las Cuentas de Caja, Valores a depositar, fondos
fijos al 31/12/xxxx
Realizar el corte de documentacin en la visita de cierre
Circularizar a la totalidad de los bancos con que opera la compaa
al 31/12/xxxx
Solicitar las conciliaciones bancarias efectuadas por la compaa,
los extractos Bancarios y listados de cuentas de mayor.
Verificar los saldos en las conciliaciones segn Banco con las
circulares recibidas
Verificar los saldos en las conciliaciones segn la contabilidad con
los saldos de las cuentas de mayor respectivas
Analizar conceptualmente las partidas conciliatorias mas
significativas:
Dbitos bancarios no contabilizados

Crditos bancarios no contabilizados

Dbitos contabilizados no acreditados en el Banco
Crditos contabilizados no debitados en el Banco
Verificar sumas y clculos
Verificar para las partidas conciliatorias los crditos y
dbitos y crditos posteriores
Analizar si corresponde su contabilizacin en el presente
ejercicio
Para aquellas cuentas en moneda extranjera, verificar la
valuacin
Analizar los motivos de los aumentos y disminuciones de
los saldos respecto del ejercicio anterior
Verificar la adecuada exposicin en el estado de situacin
patrimonial y en la informacin complementaria