Professional Documents
Culture Documents
Legislacin Tributaria y
Comercial
POTESTAD TRIBUTARIA
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas designadas:
Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido
en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de
bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las
operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan
obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de
llevar los registros que sean necesarios.
En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a stas ltimas.
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.
POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria, llamada por algunos,
Poder Tributario, es aquella facultad que tiene
el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir
tributos, entre otros, facultad que le es
otorgada a diferentes niveles de gobierno o
entidades del Estado, exclusivamente en la
Constitucin.
Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es
ilimitada (como lo fue en la antigedad), sino
que su ejercicio se encuentra con lmites que
son establecidos tambin en la Constitucin, de
tal manera que a quien se le otorga Potestad
Tributaria,
se
encuentra
obligado
al
cumplimiento de estos lmites, para que el
POTESTAD TRIBUTARIA
Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable
El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)
GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)
Tributo
Instrumento Legal
Potestad
Poder Legislativo
Impuestos y
Contribuciones
Originaria
Poder Ejecutivo
Impuestos y
Contribuciones
Decreto Legislativo
Delegada
Poder Ejecutivo
Tasas y Aranceles*
Decreto Supremo
Originaria
Gobiernos Locales
Tasas y
Contribuciones
Ordenanza
Municipal
Originaria
Gobiernos
Regionales
Tasas y
Contribuciones
Ordenanza
Regional
Originaria
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la
potestad tributaria del Estado
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
Legalidad
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principio de Legalidad: establece que slo por Ley o por Decreto Legislativo (en caso de
delegacin) se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos.
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
Normar procedimientos jurisdiccionales y administrativos relativos a derechos o garantas
del contribuyente.
Definir las infracciones y establecer sanciones.
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en
el Cdigo Tributario.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principio de Igualdad: Este principio supone que a iguales supuestos de hecho se
apliquen normas con iguales consecuencias jurdicas, y a diferentes supuestos de
hecho, deben aplicarse normas con consecuencias jurdicas diferentes, como podran
ser por ejemplo las normas diferenciadas en cuanto a la tasa progresiva aplicable del
Impuesto a la Renta para personas naturales domiciliadas respecto de sus rentas netas
de trabajo y de fuente extranjera (8%, 14%, 17%, 20% y 30%) de acuerdo con el
monto anual de sus ingresos (capacidad contributiva).
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principio de No Confiscatoriedad: Es un lmite impuesto al Estado para que en ejercicio
de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. Este principio
Protege la propiedad tanto en sentido subjetivo, previniendo que una ley tributaria pueda
afectar gravemente la esfera patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo,
garantizando el sistema econmico y social plasmado en la Constitucin.