TEMA N 2

EL CONTROL
INTERNO Y LOS
SISTEMAS Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES

2008
2005
1995

2002

1985
1970

EL CONTROL INTERNO SU EVOLUCIN

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

DEFINICIN DE CONTROL INTERNO

Constituye el conjunto de polticas adoptadas

por una organizacin, para salvaguardar sus
recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias,
verificar la exactitud y confiabilidad
del sistema de informacin financiera,
alentar y medir el cumplimiento de las
polticas de la organizacin y promover
la eficiencia de sus operaciones

OBJETIVOS GENERALES DEL

CONTROL INTERNO
ASEGURAR LOS REGISTROS CONTABLES CORRECTOS Y EXACTOS

ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLTICAS

FOMENTAR LA EFICIENCIA OPERACIONAL

PROTEGER LOS ACTIVOS:

AUTORIZACION
EXISTENCIA
CUSTODIA
EXACTITUD
INTEGRIDAD

OBJETIVOS ESPECFICOS DEL C.I.

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

De Autorizacin: Deben establecerse lmites al inicio,

continuacin o finalizacin de una operacin contable

con base en polticas y procedimientos establecidos.
De Integridad: Permiten asegurar que se registren
todas las transacciones en el periodo en el cual
ocurran.
De Existencia: Permiten asegurar que solo se
registren operaciones que afecten la entidad.
De Exactitud: Establece que las operaciones deben
registrarse al valor que realmente se deriva de ellas.
De Custodia: Se establecen para tratar de controlar el
uso o disposicin no autorizado de los activos.

CONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri

Prof. Maria Silguero

Constituye la base o soporte sobre

el cual descansa la confiabilidad
de un sistema contable.
Su grado de fortaleza determinara
si existe una seguridad razonable
de
que
las
operaciones
reflejadas
en
los
estados
financieros son confiables.
No se limita nicamente a la
confiabilidad en la manifestacin
de las cifras reflejada en los
estados financieros, sino que
tambin evala el nivel de
eficiencia operacional en los
procesos
contables.
Esta
orientado a prevenir o detectar
irregularidades.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

CARACTERSTICAS DEL
CONTROL INTERNO
Debe comprender un plan de organizacin flexible, simple
donde se defina claramente lneas de autoridad y de
responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorizacin que contemple
accin sobre activos, pasivos, ingresos y gastos
mediante el control de las operaciones a travs del
registro.
Prcticas sanas estableciendo una distribucin de
obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola
persona maneje una operacin de principio a fin, y una
segregacin de funciones que abarque tanto a
personas como a departamentos, que se extiendan por
toda la organizacin y a todos los niveles de mando.
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

ORGANIZACIN
DISTRIBUCIN DE LAS ACTIVIDADES

SUPERVISIN DE LOS PROCESOS

VIGILANCIA DE LOS PROCESOS

EFICIACIA DEL PERSONAL
PRESUPUESTOS

SISTEMA DE CONTABILIDAD

MORAL Y TICA DEL PERSONAL

ENTRENAMIENTO DE PERSONAL
DIAGNSTICOS

PRONSTICOS
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

SEGREGACIN
DE FUNCIONES
DUALIDAD DE PERSONAL
EN CADA OPERACIN

ASIGNACIN DE
RESPONSABILIDADES

Operacin, custodia
y registro
Cuando menos deben
intervenir dos personas
en cada operacin
Debe establecerse claramente
las responsabilidades
de las personas que
participan en cada proceso

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

El costo del control debe

relacionarse con el
beneficio esperado

COSTO / BENEFICIO

INDEPENDECIA DE
FUNCIONES

INDIVIDUALIDAD

Los controles no deben

depender entre si.

El control Interno es parte

integral de todos los
sistemas, no es rea
Individualizada y especializada.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

DOCUMENTACIN
PROBATORIA

Representa el respaldo
de toda operacin,
constituyendo hasta
su evidencia

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

ADMINISTRATIVO
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos
y procedimientos que estn relacionados principalmente
con la eficiencia de las operaciones y la adhesin a las polticas gerenciales.

CONTABLE
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos
y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin
de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.

TIPOS DE CONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

Las condiciones del sistema de control interno contable son todas

aquellas premisas bajo las cuales se mantiene la fortaleza del
sistema en su totalidad.

Competencia del personal

Delimitacin de responsabilidades
Establecimiento de niveles de Autorizacin
Segregacin de funciones
Conciencia de Control
Canales de comunicacin

CONDICIONES DEL CONTROL INTERNO

Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

NORMAS DEL CONTROL INTERNO

Aprobacin por parte de la gerencia de firmas autorizadas
hasta por cierto lmite, siendo deseable la existencia de
firmas mancomunadas.
Debe existir segregacin de funciones
Debe establecerse un sistema de comprobantesnumerados
para un mejor control de las entradas de efectivo.
Los custodios del efectivo deben estar amparados por
plizas de seguro y/o fianzas.
Todos los desembolsos principales de la empresa deben
hacerse mediante cheques nominativos.
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

NORMAS DEL CONTROL INTERNO

Todos los desembolsos principales de la empresa
deben hacerse mediante cheques nominativos.
Todas las entradas diarias de efectivo deben ser
depositadas en forma integra en el siguiente da
hbil a su recepcin.
Aplicacin de procedimientos de control interno:
- Arqueos: ordinarios o sorpresivos
- Conciliaciones Bancarias
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

Relacin entre el
Sistema Contable y
el Control Interno

Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

Una estructura organizacional que provea

una segregacin apropiada de deberes
y responsabilidades funcionales,
lneas de autoridad, entre otros.
Una clasificacin de cuentas formales
debidamente codificadas y acompaadas
de la correspondiente descripcin
de las cuentas.

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

Un plan de asientos que garantice

uniformidad y consistencia en
el registro de las operaciones

Un conjunto de libros y formularios que

proporcione control en todas las fases
de las operaciones de la empresa

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

Un mtodo de contabilizacin
que garantice la exactitud y
confiabilidad en la
informacin contable

INTREGRACIN CI SISTEMAS CONTABLES

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI
Para que un Sistema de Control Interno funcione se deben
disear mtodos y procedimientos administrativos y contables que
garanticen su efectividad y eficiencia as como, dispositivos
y medidas.
1 Establecimiento de lneas claras de responsabilidad
2 Establecimiento de procedimientos de rutina para
procesar cada tipo de transaccin

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI
3 Subdivisin/ segregacin de funciones
3.1.- Separacin de la responsabilidad operacional
de la responsabilidad de registro.
3.2.- Separacin de la custodia de los
activos de la contabilizacin de los mismos.
3.3.- Separacin de la autorizacin de
operaciones de la custodia de los activos relacionados
3.4.- Separacin de deberes o tareas dentro
de la funcin contable.
Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

MTODOS, PROCEDIMIENTOS,
DISPOSITIVOS Y MEDIDAS DE CI
4 Auditoria Interna

5 Pronostico Financiero

6 Documentos pre numerados y adecuados

7 Personal competente, entre otros

Prof. Lenin Valeri Prof. Maria Silguero

Que se contabilicen todas las operaciones en la forma

correcta en los libros de contabilidad.
Que todas las operaciones a efectuarse tengan la aprobacin
de personas autorizadas.
Que las operaciones sean realizadas por las personas
autorizadas.
Que la contabilizacin o registro original sea revisado por
una persona diferente a quien efectu el registro

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

Que los saldos de las cuentas se calculen correctamente

y se confirmen ocasionalmente por medio de conteo
fsico y confirmacin de terceros.
Que se establezcan los controles necesarios a objeto
de mantener la exactitud matemtica consistentemente:
mediante columnas especiales, cuentas control, entre
otros.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

Que se calculen y verifiquen los importes monetarios

correspondientes a los costos, precios de compra,
descuentos, entre otros.
Que los activos estn bajo la custodia de personas
Responsables y que exista un estricto control
fsico contra robos.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

Que la o las personas encargadas de los activos sean

independientes de las personas que ejercen la custodia
y el control fsico.
Que todas las transferencias de activos a terceros
y su contabilizacin se efecte con la aprobacin de las
personas autorizadas.
Que todas las operaciones se registren correctamente
tanto en los comprobantes, facturas, como en los
libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad correcta.

MEDIDAS DE PROTECCIN DEL CONTROL

INTERNO AL SISTEMA DE CONTABILIDAD.
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

PREGUNTAS MAS FRECUENTES

LOS CONTROLES INTERNOS SON IGUALES EN TODAS LAS EMPRESAS

QUE IMPLICA QUE UNA ORGANIZACIN NO TENGA CONTROLES INTERNOS

HASTA DONDE SERA PRUDENTE COLOCAR CONTROLES INTERNOS EN TODOS LAS ACTIVIDADES

LA IMPROVISACION EN LOS CONTROLES INTERNOS PERMITE MAS EFICIENCIA Y EFICACIA

EN EL FUTURO CUAL SERA LA APLICACIN DE LOS CONTROLES INTERNOS CONTABLES

DISCUSIN
Prof. Lenin Valeri - Prof. Maria

CONCLUSIONES

CUANDO EL CONTROL SE VUELVE

EXCESIVO, EL MUNDO CONFLUYE
CONTRA LO RIGIDO Y NO EXISTE
ALGUIEN QUE LAS MODIFIQUE

POR EL CONTRARIO SI NO EXISTE LOS

PROCESOS SON INCONTROLABLES, Y
LA BUSQUEDAD DE LA VERDAD NO SE
ENCUENTRA.