Apresentação - IRPJ - Lucro Presumido

Faculdade de Direito
Universidade de So Paulo
TRIBUTOS FEDERAIS
Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas - Lucro

Presumido - Lucro Arbitrado e
Simples
Nacional
AULA Imposto de Renda das Pessoas

Jurdicas
Conceitos Iniciais
O IRPJ no incide sobre o lucro contbil das pessoas jurdicas.
Incide somente sobre um lucro legal, determinado conforme as regras

estabelecidas pela legislao tributria.
Faculdade de Direito da USP

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Existem trs sistemticas para a determinao do lucro legal das

pessoas jurdicas:
- Lucro Real
- Lucro Presumido
- Lucro Arbitrado

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Luco Real
o resultado lquido apurado na escriturao comercial, ajustado

pelas adies, excluses e compensaes admitidas ou impostas
pela legislao tributria.

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Luco Presumido
o lucro determinado atravs da aplicao de um percentual

sobre os valores globais da receita auferida pela pessoa jurdica.
Este percentual ou coeficiente expressamente previsto em lei e
varia em funo da atividade da empresa.

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Luco Arbitrado
o valor determinado, geralmente pela autoridade fiscal, atravs

da aplicao de percentual sobre a receita da empresa no caso de
descumprimento das normas da legislao tributria de forma a
impossibilitar a apurao pelo mtodo do lucro real ou do lucro
presumido.
Esta sistemtica corresponde a um montante aproximadamente
20% superior ao do lucro presumido.

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Contribuintes do IRPJ
Pessoas Jurdicas
Pessoas jurdicas de direito privado, inclusive empresas pblicas e

sociedade de economia mista
Filiais, sucursais, agncias ou representaes no pas das PJ com
sede no exterior (estabelecimento permanente)
Comitentes domiciliados no exterior, quando os resultados das
operaes realizadas por seus mandatrios ou comissrios no Pas
(doing business in Brazil)

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Empresas individuais
As firmas individuais
-empresrio pessoa fsica que efetua inscrio no Registro
Pblico de Empresas Mercantis
As pessoas fsicas que promoverem a incorporao de
prdios em condomnio ou loteamento de terrenos.

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Empresas individuais (cont.)
As pessoas fsicas que, em nome individual, explorem, habitual
e profissionalmente, qualquer atividade econmica de natureza
civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante
venda a terceiros de bens ou servios
=> equiparao no se aplica s pessoas fsicas que exeram as
profisses de, por exemplo, mdico, engenheiro, advogado,
dentista, veterinrio

Jurdicas
Conceitos Iniciais
-Sociedades cooperativas
-Sociedades em conta de participao
-Sociedades em comum (sociedade de fato)
10

Jurdicas
Conceitos Iniciais
No Contribuintes do IRPJ
-Condomnios edilcios
tributao no condmino
-Consrcios de empresas
tributao em cada empresa consorciada
Todavia, condomnios e consrcios so obrigados a reter e recolher

tributos (IRRF e contribuies) nos pagamentos efetuados a terceiros
11

Jurdicas
Conceitos Iniciais
Entidades imunes
Templos de qualquer culto
Instituies de educao, sem fins lucrativos
Entidades de assistncia social, sem fins lucrativos
Entidades isentas
Instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as

associaes civis, sem fins lucrativos.
12

Jurdicas
Lucro Presumido
13

Jurdicas
Lucro Presumido
Apurao da Base de Clculo

-
- No se estende a todas as empresas. Algumas so obrigadas apurao pelo lucro

real.
- A empresa poder subtrair de sua receita bruta os valores relativos a:
-
- vendas canceladas
- descontos concedidos incondicionalmente e
- impostos no cumulativos, incidentes sobre a venda, cobrados

destacadamente (IPI e ICMS de substituio).
* MP 627/13: receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens
nas operaes de conta prpria e o preo dos servios prestados.
-
14

Jurdicas
Lucro Presumido
Pessoas Jurdicas IMPEDIDAS de optar pelo Lucro Presumido:

Aquelas obrigadas ao lucro real (Ex: instituies financeiras, PJ
que auferir lucros ou rendimentos do exterior ou que usufrua de
algum benefcio ou incentivo fiscal de iseno ou reduo do
IRPJ, entre outras)
Que tenham receita bruta total acima de R$ 78 Milhes, no anocalendrio anterior
Que recebam rendimentos do exterior (que no sejam decorrentes
da exportao de bens e servios)
15

Jurdicas
Lucro Presumido
Percentuais de Presuno (IRPJ)
16

Jurdicas
Lucro Presumido
- Caso uma empresa realize atividades enquadradas em dois ou mais

grupos em que os percentuais estabelecidos pela legislao sejam
distintos, o seu lucro presumido dever ser apurado em relao receita
bruta de cada atividade, separadamente.
- Para se chegar base de clculo do imposto, devem ser somadas ao

lucro presumido as demais receitas que a empresa tenha eventualmente
percebido no perodo.
17

Jurdicas
Lucro Presumido
Adies Base de Clculo

Demais receitas que a empresa tenha eventualmente percebido no
perodo:
- juros ativos, no decorrentes de aplicaes financeiras;
-descontos financeiros obtidos;
- aluguis de bens do ativo permanente, caso a empresa no possua objeto
social administrao e locao de bens mveis e imveis e direitos de
qualquer natureza;
18

Jurdicas
Lucro Presumido
Adies Base de Clculo (cont.)

- os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre
empresas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a
muturia for instituio financeira autorizada a funcionar pelo Banco
Central do Brasil;
- os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em
bolsa de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
19

Jurdicas
Lucro Presumido

-os juros relativos a impostos ou contribuies a serem restitudos ou
compensados;
- as variaes monetrias ativas;
-os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicaes financeiras
de renda fixa e varivel (no descontado o IRRF);
- as multas ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoas
jurdicas, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de
contrato;
20

Jurdicas
Lucro Presumido

-valores recuperados, correspondentes a custos e despesas, salvo se a
empresa comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no qual tenha
se submetido ao regime de tributao com base no lucro real ou que se
refiram ao regime de tributao com base no lucro presumido ou
arbitrado;
- juros relativos remunerao do capital prprio;
21

Jurdicas
Lucro Presumido
No se pode confundir os percentuais utilizados para a apurao da base

de clculo do imposto com a alquota do tributo.
Possui duas etapas:
1) apurao da base de clculo;
2) clculo do imposto atravs da multiplicao do valor encontrado na
primeira etapa pela alquota estipulada pela legislao.
22

Jurdicas
2. Alquota
Lucro Presumido
- A alquota do Imposto de Renda incidente sobre o lucro das pessoas

jurdicas de 15%, independente da forma de apurao.
3. Adicional do IR
- A parcela do lucro da pessoa jurdica que exceder ao montante de R$
20.000,00 por ms do perodo de apurao, em qualquer forma de
apurao, estar sujeita a incidncia do adicional do IR, razo de 10%.
23

Jurdicas
Lucro Presumido
3. Adicional do IR
Dessa forma, o imposto devido corresponder a 15% do valor da base de
clculo obtida atravs de qualquer sistemtica de apurao, acrescido de
10% do montante que ultrapassar o limite mensal de R$ 20.000,00.
Como nesta modalidade a apurao trimestral, estar sujeito ao adicional
o montante de lucro que exceder R$ 60.000,00
24

Jurdicas
Lucro Presumido
4. Dedues do imposto apurado com base no lucro presumido

a) o valor do IR retido na fonte que tenha incidido sobre as receitas
includas na base de clculo;
b)o valor do IR recolhido indevidamente ou a maior em perodos

anteriores.
* No permitido o aproveitamento de saldos de prejuzos fiscais
25

Jurdicas
Lucro Presumido
5. Perodo de apurao
A apurao do IRPJ pelo lucro presumido deve ser realizada
trimestralmente, podendo o imposto ser recolhido em quota nica, ou em
at trs parcelas iguais e sucessivas.
26

Jurdicas
Lucro Presumido
6. Vantagens do lucro presumido

Simplicidade: dispensa a obrigatoriedade de escriturao contbil, com
exceo do livro de registro de inventrio e do Livro Caixa.
Pode significar um excelente planejamento tributrio para as empresas
que possuam um percentual de lucro em relao receita bruta superior
ao coeficiente previsto pela legislao tributria para seu ramo de
atividade.
27

Jurdicas
Lucro Presumido
7. Contribuio Social sobre o Lucro (CSLL)

Tem por base de clculo o lucro das empresas.
A legislao determina que sejam aplicadas as mesmas normas de
apurao do IRPJ, devendo inclusive ser determinada segundo a mesma
sistemtica de apurao utilizada para o IR (lucro presumido, real ou
arbitrado).
28

Jurdicas
Lucro Presumido

Relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de jan/2003, a alquota
da CSLL de 9%.
29

Jurdicas
Lucro Presumido
- Percentuais de presuno
30

Jurdicas
Lucro Presumido
Caso Prtico - 1
A empresa Auto Posto So Paulo Ltda. tem por objeto social,
simultaneamente, a venda de combustveis a consumidor final, a venda de
produtos alimentcios, de limpeza etc. (loja de convenincia) e a prestao de
servios de borracharia.
Com base no Demonstrativo de Resultado abaixo, apurar o IR e a CSLL

devidos pela empresa no 1 trimestre de 2005.
31

DEMOSTRATIVO DO RESULTADO DO PERODO - 1 TRIMESTRE - 2005
Jurdicas
(isoladamente considerado)
Receita da venda de combustveis
1.200.000,00
Receita da venda de mercadorias
500.000,00
Receita da prestao de servios de borracharia
20.000,00
RECEITA BRUTA TOTAL

1.720.000,00
PIS (Receita Total + Resultados Financeiros)
COFINS
(Receita Total + Resultados Financeiros)
(11.186,50)
(51.630,00)
RECEITA LQUIDA
1.657.183,50
32

Custo
Jurdicas
(185.183,50)
LUCRO BRUTO
1.472.000,00
Despesas operacionais
(870.800,00)
LUCRO OPERACIONAL
601.200,00
RESULTADOS NO OPERACIONAIS
20.000,00
Ganho de Capital alienao de bem imvel
20.000,00
RESULTADOS FINANCEIROS
1.000,00
Rendimento de aplicao de renda fixa (bruto)*
RESULTADO NO PERODO (lucro contbil)
1.000,00
622.200,00
*Alquota de 20% quando prazo de aplicao for entre 6 meses e um dia e 12 meses
33

Jurdicas
APURAO DO IMPOSTO DE RENDA - LUCRO PRESUMIDO
RECEITA BRUTA
VALOR (R$)
Receita - combustveis
1.200.000,00
PERCENTUAL
BASE DE CLCULO
1,6%
19.200,00
Receita - mercadorias
500.000,00
8%
40.000,00
Receitas - borracharia
20.000,00
32%
6.400,00
LUCRO PRESUMIDO
65.600,00
Acrscimos
21.000,00
(resultado no operc. e financ.)*
BASE DE CLCULO - IR
86.600,00
Imposto de Renda (15%)
12.990,00
Adicional IR (10% x R$26.600,00)
2.660,00
IMPOSTO
15.650,00
Dedues (IR - fonte sobre renda fixa)
(200,00)
IMPOSTO DE RENDA DEVIDO
includo o valor bruto do rendimento de aplicao em renda fixa
15.450,0 *
34

Jurdicas APURAO DA CSLL - LUCRO PRESUMIDO
RECEITA
BASE CLCULO
VALOR
Receita Bruta
204.000,00
1.700.000,00
Receita Bruta
32%
PERCENTUAL
12%
20.000,00
6.400,00
Acrscimos
21.000,00
(result. no operac. e financ.)*
BASE DE CLCULO - CSLL
231.400,00
CSLL A RECOLHER (9%)
20.826,00
* includo o valor bruto do rendimento de aplicao em renda fixa
35

Jurdicas
Lucro Presumido
Nesse exemplo, o IR e a CSLL devidos pela empresa Auto Posto So Paulo

Ltda. apurados atravs da sistemtica do lucro presumido so,
respectivamente, de R$ 15.450,00 e de R$ 20.826,00.
36

Jurdicas
Lucro Presumido
interessante ressaltar que, apesar de o resultado do perodo de apurao (1

trimestre de 2005) ter sido R$ 622.200,00, a base de clculo do IR da
empresa foi R$ 86.600,00.
Pode-se, assim, constatar que o lucro tributado pelo IRPJ no corresponde ao
verdadeiro lucro da empresa (lucro contbil), mas sim a um lucro
determinado conforme as regras da sistemtica de apurao utilizada.
37

Jurdicas
Contribuies Sociais Sobre a Receita
1.
Contribuio ao PIS por empresa tributada pelo IR com base no

Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado
A Contribuio ao Programa de Integrao Social PIS incide alquota de

0,65%, cumulativa e tem como base de clculo a totalidade das receitas
auferidas pela empresa.
38

Jurdicas
Dedues da Receita Bruta para clculo do
PIS/Cofins
Lei 9.718/98, art. 3:
1 - Entende-se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas pela
pessoa jurdica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a
classificao contbil adotada para as receitas.
dispositivo revogado pela Lei n 11.941/2009
* MP 627/13: receita bruta das vendas e servios compreende o produto

da venda de bens nas operaes de conta prpria e o preo dos servios
prestados.
39

Jurdicas
PIS/Cofins
2 - Para fins da determinao da base de clculo das contribuies a que se
refere o art. 2, excluem-se da receita bruta:
(...)
I as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos, o Imposto
sobre Produtos Industrializados IPI e o Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, quando cobrado
pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto
tributrio;
40

Jurdicas
PIS/Cofins
II as reverses de provises operacionais e recuperaes de crditos
baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o
resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio
lquido e os lucros e dividendos derivados de investimento avaliados pelo
custo de aquisio, que tenham sido computados como receita;
41

Jurdicas
PIS/Cofins
III (suspenso)
IV a receita decorrente da venda de bens do ativo permanente (receitas no
operacionais).
42

Jurdicas
Iseno de PIS e COFINS:

Exportao de mercadorias;
Prestao de servios ao exterior, cujo pagamento represente ingresso de
divisa;
Fornecimento de mercadoria e servio para consumo a bordo em trfego
internacional;
43

Jurdicas
Iseno de PIS e COFINS:

Frete de transporte internacional;
Venda para comercial exportadora com fim especfico de exportao.
44

Jurdicas
3. COFINS por empresa tributada com base no Lucro Presumido ou

Lucro Arbitrado
A Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - COFINS tem por
base de clculo a totalidade das receitas auferidas, ressalvadas as mesmas
excees aplicveis ao PIS, e alquota de 3%.
45

Jurdicas
Lucro Arbitrado
46

Jurdicas
Lucro Arbitrado
1. Forma de Apurao
Nessa sistemtica, a base de clculo do IR arbitrada pela autoridade
fiscal atravs da aplicao de determinados percentuais sobre a receita
bruta da pessoa jurdica, ou, caso esta no seja conhecida, sobre outros
valores relativos ao patrimnio ou atividade da sociedade.
47

Jurdicas
Lucro Arbitrado
- A apurao pelo lucro arbitrado aplicada ao contribuinte que descumpre as
obrigaes da legislao para a apurao do IR pelo lucro real ou presumido,
qualquer que seja sua forma de constituio social. Nesse sentido, esta
sistemtica somente aplicvel quando:
o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no
mantiver escriturao nas formas das leis comerciais ou fiscais ou
deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela
legislao fiscal
48

Jurdicas
Lucro Arbitrado
a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes
indcios de fraude ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem
imprestvel para:
- identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria;
- determinar o lucro real;
o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e

documentos da escriturao comercial e fiscal, ou o livro caixa, nos quais
dever estar escriturada a movimentao financeira, inclusive bancria;
49

Jurdicas
Lucro Arbitrado
o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de
escriturar os seus livros comerciais de modo que demonstre, alm dos
prprios rendimentos, os lucros reais apurados nas operaes de conta alheia,
em cada ano-calendrio;
o contribuinte que possuir patrimnio lquido superior a R$ 1.800.000,00 no
balano patrimonial imediatamente anterior, no apresentar, quando
requisitado pelo fisco, os arquivos em meios magnticos ou assemelhados
dos sistemas de processamento eletrnico de dados, utilizados para registrar
negcios e atividades econmicas, escriturar livros ou elaborar documentos
de natureza contbil ou fiscal, nos prazos fixados pela legislao em vigor;
50

Jurdicas
Lucro Arbitrado
o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis
recomendadas, livro razo ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por
conta ou subconta, os lanamentos efetuados no livro Dirio;
o contribuinte optar indevidamente pela tributao com base no lucro
presumido.
o contribuinte no regularizar a escriturao do Livro Dirio ou Livro
Caixa, no prazo previsto na intimao, sem prejuzo da exigncia de multa;
51

Jurdicas
Lucro Arbitrado
2. Percentuais de Aplicao Sobre a Receita Bruta
Na
hiptese de ser conhecida a receita bruta da pessoa jurdica, sobre ela sero
aplicados percentuais para a apurao da base de clculo do IR (1,92%; 9,6%;
19,2% e 38, 4%)
Caso
as atividades realizadas pela empresa enquadrem-se em duas ou mais

faixas percentuais, a autoridade aplicar os percentuais indicados em relao
receita proveniente de cada uma das atividades, separadamente.
52

Jurdicas
Lucro Arbitrado
3. Percentuais no Caso de a Receita Bruta no ser Conhecida
Nessa hiptese, a autoridade fiscal tomar por base outros valores relativos
empresa e respectivos percentuais, que variam de 0,12 a 1,5%.
Ao valor do lucro arbitrado apurado atravs da aplicao dos percentuais
indicados sobre a receita bruta ou sobre os demais valores referidos, a autoridade
fiscal acrescer:
53

Jurdicas
Lucro Arbitrado
o ganho de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes das
receitas no compreendidas nos itens anteriores;
rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras;
o lucro inflacionrio acumulado, bem como o saldo de lucros cuja tributao
tenha sido diferida de perodos-base anteriores;
demais parcelas de valores controlados na parte B do Livro de Apurao do
Lucro Real, que deveriam ter sido adicionadas ao lucro real;
54

Jurdicas
Lucro Arbitrado
os valores recuperados, correspondentes a custos e despesa, inclusive com
perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os
ter deduzido em perodo anterior no qual tenha se submetido ao regime de
tributao com base no lucro real ou que se refiram a perodo no qual se tenha
submetido ao regime de tributao com base no lucro presumido ou arbitrado;
juros sobre o capital prprio auferidos;
55

Jurdicas
Lucro Arbitrado
Quando a empresa for submetida apurao do IR atravs da sistemtica do
lucro arbitrado, esta modalidade abranger todo o perodo de apurao
(trimestre).
O contribuinte poder, no entanto, optar pela tributao atravs do lucro real
em relao aos demais trimestres no submetidos ao arbitramento, desde que
disponha da escriturao exigida pela legislao comercial e fiscal exigida por
aquela forma de tributao.
No mesmo sentido, poder o contribuinte optar pela tributao pelo lucro
presumido nos demais trimestres, desde que no esteja obrigado utilizao da
sistemtica do lucro real.
56

Jurdicas
Lucro Arbitrado
4. Contribuio Social Sobre o Lucro
No caso de a pessoa jurdica ter seu lucro arbitrado pela autoridade fiscal, a CSLL
ser calculada sobre o montante de 12% da receita bruta da empresa (32% no
caso de prestadora de servios), adicionado do ganho de capital, rendimentos e
ganhos lquidos de aplicaes financeiras e demais resultados positivos.
Na hiptese de a receita bruta no ser conhecida, a CSLL ser calculada a partir
do lucro arbitrado na forma do item 3.
57

Jurdicas
Lucro Arbitrado
4. Contribuio Social Sobre o Lucro
A alquota aplicvel a mesma utilizada na apurao pelo lucro presumido e pelo
lucro real, ou seja, 9%.
58

Jurdicas
Simples Nacional
59

Jurdicas
Simples Nacional
1. Conceito
O Simples Nacional ou Supersimples consiste em um regime unificado de
apurao e recolhimento de impostos e contribuies federais, estaduais e
municipais.
Estados e Municpios so obrigados a participar
- os tributos excludos esto expressos na legislao.
Vigncia desde 1/7/2007
-anteriormente, existia o Simples Federal, de adeso facultativa
Estados e Municpios.
para
60

Jurdicas
Simples Nacional
1. Conceito
Podem optar pelo Simples Nacional as microempresas (ME) empresas de
pequeno porte (EPP), assim consideradas a sociedade empresria, a sociedade
simples e o empresrio que, em 2012:
a) no caso das microempresas, aufira, em cada ano calendrio, receita bruta igual
ou inferior a
R$ 360.000,00;
b) no caso das empresas de pequeno porte, aufira, em cada ano calendrio, receita
bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a
R$ 3.600.000,00.
61

Jurdicas
Simples Nacional
2.1 Tributos abrangidos (LC 123/06)
IRPJ
IPI
CSLL
PIS/Cofins
Contribuio Previdenciria Patronal
ICMS
ISS
62

Jurdicas
Simples Nacional
2.2 Tributos no abrangidos (LC 123/06)
Imposto de Importao
Imposto de Exportao
ITR
IR sobre rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa
ou varivel
IR relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo
permanente
63

Jurdicas
Simples Nacional
2.2 Tributos no abrangidos (LC 123/06)
Imposto de Renda na Fonte relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela
pessoa jurdica a pessoas fsicas
IPI e PIS/Cofins devidos na importao
FGTS
Contribuio Previdenciria do Empregado
ICMS-ST e ICMS devido na importao
ISS-ST e ISS devido na importao
64

Jurdicas
Simples Nacional
3. No podem optar pelo Simples Nacional a ME ou a EPP (alguns
exemplos):
a) de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
b) que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica
com sede no exterior;
c) de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja
scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00 no ano calendrio;
65

Jurdicas
Simples Nacional
exemplos):
d) cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de
outra empresa no beneficiada pelo
Estatuto, desde que a receita bruta global
ultrapasse o
limite de R$ 3.600.000,00 no ano calendrio;
e) que participe do capital de outra pessoa jurdica;
f) que exera atividade de instituio financeira;
g) constituda sob a forma de sociedade por aes;
66

Jurdicas
Simples Nacional
exemplos):
h) cujo scio seja domiciliado no exterior;
i) que exera as seguintes atividades:
factoring;
transporte intermunicipal ou interestadual de passageiros;
prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade

intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou
cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a
prestao de servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de
qualquer tipo de intermediao de negcios.
67

Jurdicas
Simples Nacional
4. Base de Clculo
Receita bruta auferida no ms, separada conforme se tratar de:
- revenda de mercadorias;
- venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte;
- prestao de servios ou locao de bens mveis;
- venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria e tributao concentrada

em uma nica etapa (monofsica);
- outros casos
68

Jurdicas
Simples Nacional
5. Alquotas (varivel cf. atividade e valor da receita bruta anual)
Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta
acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao.
A depender do tipo de receita auferida, haver uma tabela especfica de alquota
a ser aplicada.
69

Jurdicas
Simples Nacional
5. Alquotas (varivel cf. atividade e valor da receita bruta
anual)
70
Faculdade de Direito
Universidade de So Paulo
OBRIGADO!
rdiniz@mattosfilho.com.br
gparo@mattosfilho.com.br
alexandre.pinto@usp.br
leonardo.branco@usp.br
Observao: esta apresentao foi desenvolvida e atualizada sob a

orientao do Prof. Titular Lus Eduardo Schoueri a partir do material
preparado pelos ex-monitores Fbio Piovesan Bozza e Phelippe Oliveira.

Apresentação - IRPJ - Lucro Presumido

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Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas - Lucro

AULA Imposto de Renda das Pessoas

O IRPJ no incide sobre o lucro contbil das pessoas jurdicas.

Incide somente sobre um lucro legal, determinado conforme as regras

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Existem trs sistemticas para a determinao do lucro legal das

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o resultado lquido apurado na escriturao comercial, ajustado

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o lucro determinado atravs da aplicao de um percentual

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o valor determinado, geralmente pela autoridade fiscal, atravs

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Pessoas jurdicas de direito privado, inclusive empresas pblicas e

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-Sociedades em conta de participao

-Sociedades em comum (sociedade de fato)

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tributao em cada empresa consorciada

Todavia, condomnios e consrcios so obrigados a reter e recolher

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Instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as

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Apurao da Base de Clculo

- No se estende a todas as empresas. Algumas so obrigadas apurao pelo lucro

- descontos concedidos incondicionalmente e

- impostos no cumulativos, incidentes sobre a venda, cobrados

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Pessoas Jurdicas IMPEDIDAS de optar pelo Lucro Presumido:

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Percentuais de Presuno (IRPJ)

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- Caso uma empresa realize atividades enquadradas em dois ou mais

- Para se chegar base de clculo do imposto, devem ser somadas ao

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Adies Base de Clculo

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Adies Base de Clculo (cont.)

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Adies Base de Clculo (cont.)

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