Encargos e Tributos na conta de luz

Grupo:
Emanoel Liquer
Felipe Braga
Jos Marcos Souza
Leonardo Neto
Marcos Suaid
Tiago Rosado

Exemplo de encargos e tributos em

uma tarifa de energia residencial em
Maro de 2015 - Espirito Santo

Total da conta:
450,97

Mapeamento dos tributos que incidem

sobre o setor eltrico
Os principais destinos de tais tributos so:
Unio;
Estados;
Municpios;
Entidades Autnomas de Servio Social,
Aneel;
ONS;
Usinas Termoeltricas.

Mapeamento dos tributos que incidem

sobre o setor eltrico
A Unio dispe de uma srie de tributos que incidem sobre as empresas do setor
eltrico, dentre elas esto relacionadas as seguintes:

IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurdica;

CSLL Contribuio Sobre o Lucro Lquido;

PIS Programa de Integrao Social / PASEP Programa de Formao do Patrimnio do

Servidor Pblico.

Aos Governos Municipais so contemplados com dois principais tributos e uma

contribuio:

ISS Imposto Sobre Servios;

IPTU Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana;

Cosip ou Cip (Contribuio Custeio dos Servios de Iluminao Pblica).

Mapeamento dos tributos que incidem

sobre o setor eltrico
Levando em conta a receita bruta das
empresas de distribuio e comercializao
de energia eltrica consideradas no estudo,
de R$102,5 bilhes de reais, conclui-se que
a carga tributria consolidada do setor de
45.08%. Isso significa que quase metade do
que se paga na conta de luz destina-se a
financiar programas de governo, e no
remunerao dos custos de fornecimento de
energia.

Mapeamento dos tributos que incidem

sobre o setor eltrico
Os tributos visveis ao consumidor na sua conta
de luz no refletem a carga tributria total que
incide sobre os consumidores de energia eltrica.
Existe uma srie de outros tributos e encargos
pagos pelas concessionrias de distribuio que
no so destacados na conta de energia eltrica
ou que so cobrados dos elos ao montante da
cadeia produtiva do setor eltrico.
Em

outras

palavras,

alm

das

empresas

distribuidoras, elo visvel para o consumidor,

tambm pagam impostos as empresas de
gerao e transmisso.

Evoluo da carga tributria consolidada do

setor eltrico.

Encargos setoriais

Reserva Global de Reverso (RGR):

Conta de Consumo de Combustveis (CCC):

Taxa de Fiscalizao de Servios de Energia Eltrica (TFSEE):

Programa de Incentivo s Fontes Alternativas de Energia Eltrica

(PROINFA):

Conta de Desenvolvimento Energtico (CDE):

Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos (CFURH):

P&D (Pesquisa e Desenvolvimento) e Eficincia Energtica:

Encargo de Servios do Sistema (ESS)

Encargo de Energia de Reserva (EER)

Operador Nacional do Sistema (ONS):

Encargos setoriais

Participao dos encargos setoriais na conta de luz

PROPOSTAS PARA O
APRIMORAMENTO DA TRIBUTAO
NO SETOR ELTRICO
ALGUMAS PROPOSTAS:
Reduo das contribuies do PIS/PASEP e COFINS;
Reduo gradual das alquotas do ICMS;
Extino dos encargos RGR e CCC;
ICMS por fora;
Repasse automtico da totalidade dos recursos da TFSEE
ANEEL ou reduo da TFSEE;
Exigir transparncia na aplicao dos recursos da CFURH;
Transferir gesto do fundo RGR e CDE ao BNDES.

Reduo das contribuies do

PIS/PASEP e COFINS
A forma de insero das contribuies para o PIS/PASEP e COFINS, proposta pela Nota
Tcnica n. 115/2005 SFF/SER/ANEEL poderia ser melhorada.
Bastaria que fosse expurgado do clculo das receitas dos agentes de distribuio, os crditos de
PIS/PASEP p e COFINS, quando o agente for optante pelo sistema de apurao no cumulativo.
Dessa forma, o valor da tarifa bsica seria obtido com base nos custos efetivos do agente de
distribuio, descontaminando-os dos efeitos dos crditos do PIS/PASEP e COFINS, j que os
mesmos estariam diminudos dos crditos.
Assim, o valor do PIS/PASEP e da COFINS a ser adicionado tarifa homologada pela ANEEL
seria obtido com base nas alquotas nominais, ou seja, 1,65% e 7,60% respectivamente.
No exemplo abaixo, embora simplrio perante a complexidade do assunto, possvel
visualizar o argumento exposto.

Reduo das contribuies do

PIS/PASEP e COFINS

Reduo das contribuies do

PIS/PASEP e COFINS
Observe-se que o valor da tarifa final ao consumidor o mesmo, independentemente da
metodologia aplicada. No entanto, a metodologia ora proposta possibilita maior uniformidade e
simplicidade na aplicao, visto que:
Elimina a necessidade de se aplicar uma alquota diferente a cada ms para cobrana do
PIS/PASEP e da COFINS, evitando a necessidade de elaborao de uma tabela tarifaria mensal.
Evita duvidas por parte dos consumidores, tendo em vista a variao no valor final da tarifa por
kWh, decorrente da aplicao de alquotas diferentes de PIS/PASEP e COFINS para cada ms de
faturamento.
Reduz a probabilidade de imposio de nus desnecessrio ao consumidor ou distribuidora,
decorrente do descompasso entre o perodo de apurao da alquota efetiva e o de sua aplicao,
tendo em vista a flutuao dos montantes de receitas e despesas.
Considerando que os custos passveis de creditamento do PIS/PASEP e da COFINS, pelos
agentes distribuidores, so conhecidos/estimados no momento da reviso tarifria.

REDUO GRADUAL DAS

ALIQUOTAS DO ICMS
As alquotas de ICMS sobre o consumo de
energia eltrica variam conforme o nvel de
consumo mensal.
Portanto, para comparar as alquotas entre
estados necessrio definir o nvel de
consumo.
O grfico a seguir mostra as alquotas nos
estados considerando o consumo mdio
residencial no pas - da ordem de 150
quilowatts-hora por ms (kWh/ms).

REDUO GRADUAL DAS

ALIQUOTAS DO ICMS
Em

um

ambiente

de

crescimento

econmico, pode-se promover redues

da carga tributria sem gerar redues
no volume da arrecadao. No grfico,
demonstra-se que, se os governos
estaduais se comprometerem a manter
o atual nvel de arrecadao de ICMS
advindo do setor eltrico constante por
dez anos e seria possvel reduzir a
alquota efetiva mdia em cerca de 8
pontos percentuais.

Extino dos Encargos RGR e CCC.

A referida proposta pede a extino de encargos que, a priori, j atenderam suas finalidades sem
que haja qualquer prejuzo econmico pelo encerramento de suas cobranas. No entanto, a RGR
foi revogada at 2035 (art. 21 da Lei n 12.783, de 2013), contrariando a previso de
encerramento, antes definido, para o final de 2010.
Cabe destacar que de acordo com o estudo realizado, a extino do Fundo RGR no afetaria os
financiamentos para os quais este encargo era destinado. Ainda segundo esse estudo, esse
Fundo dispunha de R$7,5 bilhes ao final de 2009 (conforme a Controladoria Geral da Unio),
alm dos R$7,7 bilhes que a Eletrobrs havia aplicado em diversos investimentos que deveriam
ser devolvidos com um rendimento de 5% ao ano.
Segundo o texto referncia (ANEEL), o saldo disponvel vem aumentando desde ento, pois a
necessidade de aplicao do recurso muito inferior ao montante arrecadado.
Quanto ao CCC, este foi cancelado em 2013 pela Lei n 12.783, do mesmo ano, para a partir de
ento seus dispndios passarem a integrar o oramento anual da CDE. Em outras palavras,
continua a vigorar integrado a outro encargo.

ICMS Por Fora

Essa proposta solicitada maior transparncia na cobrana desse imposto que incide diretamente sobre o
consumidor final.
O imposto em questo coletada pelo vendedor, o que facilita a administrao pelo fisco. No clculo para
definio de valores de venda, o fisco calcula qual deveria ser o preo de uma venda para que o
vendedor possa receber a quantia que receberia se no houvesse a cobrana do ICMS. Porm, para que
haja uma margem de segurana, o prprio fisco aumenta a quota cobrada do consumidor.
Assim, no clculo por dentro (forma, atualmente praticada) uma alquota nominal de ICMS de 25%
representa, na verdade uma alquota de 33,3%.

Repasse Automtico da Totalidade dos

Recursos da TFSEE ANEEL ou Reduo da
TFSEE
A finalidade a taxa TFSEE de proporcionar os recursos necessrios ao desempenho das funes de regulao e
fiscalizao do setor eltrico praticados pela ANEEL.
Porm, entre 2003 e 2009, foi observado o bloqueio de 55% do montante pela Unio, para fim diferente do qual a
taxa se destina, no caso, essa importncia foi direcionada reserva de contingenciamento que ajuda a Unio a
atingir a meta de supervit fiscal consolidado das trs esferas do governo.
Embora no seja ilcito o exerccio de tal prtica, fica claro que no h necessidade de que haja a essa taxao no
nvel em que ocorre.
Em outros termos, o que se pede a racionalizao do sistema tributrio. Que os valores cobrados em forma de
taxas sejam na medida em que se fazem necessrios e, assim, destinados, unicamente, aos fins que os originam.
Ainda que o pas esteja passando por um momento em que a Unio precise elevar a arrecadao, este aumento
deve ser feito de forma transparente.

Exigir Transparncia na Aplicao dos

Recursos da CFURH
Os recursos adquiridos via royalties pagos pelas empresas geradoras em virtude de suas atividades
Unio, Estados e aos Municpios, no sofre uma regulao adequada.
A legislao apenas veta o uso do montante para fins de aplicao em folha de pagamento ou
pagamento de dvidas. O que d espao para um mal direcionamento da verba adquirida.
Solicita-se, portanto, que seja apresentado anualmente um plano de aplicao do recurso ao Congresso
Nacional e s respectivas Assembleias Estaduais e Cmaras Municipais, que dever ser amplamente
divulgado e conter mecanismos formais para disciplinar a aplicao e prestao de contas desses
recursos, possibilitando o acompanhamento pela populao.

Transferir Gesto do Fundo RGR e

CDE ao BNDES.
A Eletrobrs, atual detentora da administrao dos recursos oriundos das fontes citadas, uma holding
que agrega algumas das principais empresas do setor eltrico brasileiro. O que permite supor que os
projetos propostos pela "Eletrobrs Geradora", ou "Eletrobrs Transmissora", ou "Eletrobrs
Distribuidora" usufruam de privilgios referente investimentos em comparao com outras empresas.
Nesse cenrio, considera-se o BNDES como gestor desses recursos. Como a atividade fim do BNDES
a mesma que a Eletrobrs vem desempenhando nesse assunto, no haver qualquer prejuzo.
Sendo tal proposta acolhida, haver um sentimento maior de neutralidade nas anlises e, possveis,
concesses de financiamentos.

Bandeiras Tarifrias

Video Explicando as Bandeiras

https://www.youtube.com/watch?v=CSgmV5A3CHI

Bandeiras Tarifrias
Assim como janeiro, fevereiro e maro, no ms de abril ser cobrada a tarifa
vermelha.

Dvidas
As bandeiras se aplicam a todas as classes de consumidores?

As Bandeiras Tarifrias so faturadas por meio das contas de energia e, portanto,

todos os consumidores cativos das distribuidoras pagam o mesmo valor, proporcional
ao seu consumo, independente de sua classe de consumo.

Cabe ressaltar, as bandeiras tarifrias tm descontos para os consumidores

residenciais baixa-renda beneficirios da Tarifa Social.

Dvidas

Como o consumidor fica sabendo da bandeira do ms seguinte?

No final de cada ms, a ANEEL disponibiliza em seu site (www.aneel.gov.br) o valor

da bandeira para o ms seguinte. Nesse endereo possvel consultar o calendrio
anual de divulgao das bandeiras. A bandeira vigente deve ser informada tambm no
site de todas as distribuidoras, em at dois dias teis depois da divulgao pela
ANEEL.

Dvidas

Aplica-se a Bandeira mesmo que o consumidor consuma menos de

100kWh?

Sim. A bandeira aplicada a todos os consumidores, multiplicando-se o consumo (em

quilowatts) pelo valor da bandeira (em Reais) se ela for amarela ou vermelha. Se,
por exemplo, a bandeira est vermelha, o adicional de R$5,50 por 100 kWh. Se o
consumo mensal foi de 60 kWh, por exemplo, ento o adicional seria de
0,6*5,50=R$3,30. A esses valores so acrescentados os impostos vigentes.

Dvidas

Todos os estados sero includos no sistema de bandeiras tarifrias?

No. Os estados do Amazonas, Amap e Roraima no esto totalmente includos no

Sistema Interligado Nacional e, por enquanto, no participam do sistema de
bandeiras. No entanto, importante que os consumidores desses estados tambm
utilizem a energia de forma consciente e assim contribuam para reduzir os custos de
gerao de energia do sistema.

Dvidas

Quando a ANEEL vai rever o valor das Bandeiras?

No final de cada ano a ANEEL ir definir o valor das Bandeiras Tarifrias para o ano
seguinte, considerando a previso das variaes relativas aos custos de gerao por
fonte termeltrica e exposio aos preos de liquidao no mercado de curto prazo
que afetem os agentes de distribuio de energia eltrica conectados ao Sistema
Interligado Nacional - SIN.

Dvidas

H incidncia de tributos sobre o valor da bandeira tarifria?

Sim. Aplicam-se s bandeiras os mesmos tributos incidentes sobre as tarifas.