AUDITORIA TRIBUTARIA

CONFERENCIA ACADEMICA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
UCAYALI
CPCC. Manuel Poblete Vega

 POR FAVOR
LOS TELFONOS
APAGADOS O EN
VIBRADOR

CONCEPTOS GENERALES
Definicin.- La auditora
tributaria es el conjunto de
tcnicas y procedimientos
destinados a verificar el
cumplimiento de las
obligaciones formales y
sustanciales de los
contribuyentes.

CONCEPTOS GENERALES
Auditora tributaria fiscal.La intervencin de la
administracin tributaria.
Auditora tributaria
preventiva.- Denominada
auditora tributaria
independiente.

CONCEPTOS GENERALES
Objetivos.- Son entre otros:
- Determinar la veracidad de la
informacin de las declaraciones
juradas.
- Establecer la fehaciencia de la
contabilidad.
- Promover el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias.
- Incremento de la recaudacin.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Concepto.- Son recursos
particulares de investigacin que el
auditor utiliza para la obtencin de
informacin.
Clasificacin de las tcnicas.- Estudio general.- Evaluacin que
hace el auditor con criterio
profesional, de las caractersticas de
la empresa para tener una opinin
preliminar del contribuyente.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Anlisis.- Descomposicin del
saldo de una cuenta en sus
diversos elementos para
combinarlos e interrelacionarlos;
estos anlisis de cuentas son de
saldos y del movimiento de la
cuenta los cargos y abonos.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Inspeccin.- Es el examen fsico
de estos bienes o documentos
con la finalidad de comprobar su
existencia y autenticidad,
partiendo de los hechos
econmicos registrados en los
libros contables.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
Confirmacin.- Es el cruce de
informacin, verificar la veracidad de
los saldos de la empresa fiscalizada
con la de los clientes y proveedores,
en el caso de detectarse omisiones,
constituye prueba irrefutable para
sustentar las acotaciones, tanto a la
empresa auditada como a sus
clientes y proveedores sg/.
Corresponda.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
La declaracin.- Al entrevistar a los
funcionarios de la empresa surjan
casos de importancia y las
circunstancias lo ameriten, ella
constar por escrito en
memorandums o cartas dirigidas por
tales personas al auditor, al ser
manifestaciones de funcionarios
deben ser evaluadas y confirmadas
segn las circunstancias.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
La investigacin.- La informacin
obtenida de funcionarios y/o
empleados de las diferentes reas de
la empresa le permitir al auditor
tener mayores elementos de juicio
para desarrollar su trabajo. Recurso
utilizado para evaluar el control
interno de la empresa.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
La observacin.- tcnica definida
como una inspeccin menos formal,
en la cual el auditor personalmente
y de manera abierta o discreta
verifica la forma como se realizan las
operaciones.

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
El clculo.- Es la verificacin
aritmtica de aquellas cuentas u
operaciones que requieren
fundamentalmente cmputos sobre
bases indicadas ( intereses, CTS,
depreciaciones, etc. ).

TECNICAS DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
La verificacin.- Accin y
efecto de examinar y
comprobar la fehaciencia de
las operaciones contables, y
puede ser selectiva o parcial,
y total.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
Concepto.- Procedimientos de
auditora es el conjunto de tcnicas
aplicables al examen de una o mas
partidas. Es decir el sustento que
finalmente debe establecer el auditor
como resultado del trabajo realizado
ser consecuencia de la aplicacin
de varias pruebas o tcnicas
diferentes sobre cada cuenta.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
Clasificacin.- Existen ciertos casos
en los cuales la aplicacin de algunas
tcnicas son necesarias para obtener
una certeza razonable se pueden
citar:
- Cruce de informacin con los
bancos, con los clientes,
proveedores, venta de bienes y
servicios, con filiales y afiliadas
o con la principal.
- Verificacin de inversiones en

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Concepto.- En la relacin de
fiscalizacin tributaria se encuentran
dos actores, el Auditor tributario y el
contribuyente.
Para el desarrollo adecuado de sus
funciones el auditor tributario debe
reunir determinadas condiciones, las
cuales se detallan a continuacin:

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Condiciones personales.- Se
denominan as a los valores
intangibles de cada profesional que
citamos entre otros:
Integridad.- Implica rectitud,
justicia, severidad, y firmeza en las
resoluciones u opiniones que tome el
auditor, tanto en el ejercicio de sus
funciones como fuera de ellas.

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Independencia de criterio.- Es la
independencia de criterio frente al
resultado del trabajo que realiza, el
profesional debe expresar juicios
imparciales considerando los
fundamentos objetivos del caso
auditado y no los de naturaleza
subjetiva.

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Puntualidad.- Es la materializacin
del grado de responsabilidad frente a
la aceptacin de las obligaciones,
implica cuidado y diligencia en
realizar las tareas encomendadas a
su debido tiempo.
Trato social.- Es el comportamiento
frente a las personas con quines se
mantiene diversas relaciones, es
decir trato corts pero enrgico.

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Discrecin.- Es la confidencialidad y
el buen uso de la informacin que el
auditor obtiene en el desarrollo de su
trabajo. No debe divulgar la
informacin obtenida del
contribuyente, ni dar opiniones sobre
temas que no est seguro, o se haya
pronunciado la administracin
tributaria, por lo que se juega el
prestigio del profesional y la imagen

EL AUDITOR TRIBUTARIO
Condiciones adquiridas.- Se
refiere al conocimiento en la materia
que debe tener el auditor, es decir al
entrenamiento tcnico que debe
tener el auditor para poder
desempearse en el desarrollo de
sus funciones que le encomienden.

ACOTACIONES DE TRIBUTOS
Acotacin sobre base cierta y
presunta.- Acotaciones realizada
por la Administracin tributaria
basada en hechos tipificadas como
causales que incurren los
contribuyentes, entre otros tenemos:

Acotaciones de tributos
Por presentacin de DDJJ. Fuera de
los plazos establecidos.
Las DDJJ. Presentan dudas respecto a
su veracidad.
El deudor tributario no cumple con
presentar documentos solicitados.
Por ocultamiento de rentas, ingresos,
activos.

ACOTACIONES DE TRIBUTOS
Se verifique discrepancias u
omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los registros
contables.
No se otorgue comprobantes de
pago.
La no inscripcin ante SUNAT.
Cuando los libros contables no se
encuentran legalizados.
No exhiban libros contables
aduciendo prdida o destruccin por

ACOTACION DE TRIBUTOS
Presuncin de ventas o ingresos
por omisiones en el registro de
ventas o ingresos.- El Art. 66 del
CT. Precisa, cuando en el reg. De
ventas o libro de ingresos dentro de
los 12 meses requeridos, se
compruebe omisiones en no menos
de 04 meses consecutivos o no
consecutivos, que en total sean
iguales o mayores al 10% de las
ventas de esos meses, se

ACOTACION DE TRIBUTOS
Las ventas declaradas en el resto de
meses en el porcentaje de omisin
constatada, sin perjuicio de acotar
las omisiones halladas. En perodos
menor a 12 meses se aplicar el
mismo procedimiento siempre que se
encuentre omisin en no menos de
04 meses consecutivos o no
consecutivos.

ACOTACION DE TRIBUTOS
En ningn caso en los meses que se
encontr omisiones podr ser menor
al porcentaje de omisin encontrada.

ACOTACION DE TRIBUTOS

MESES
OMISIN
DECLA.
Abril 2011
9,000
55,000
Mayo
7,800
Julio
7,800
53,800
Octubre
3,900
50,000

VTAS.

58,000

ACOTACION DE TRIBUTOS
Determinamos el porcentaje de
omisin:
28,500/ 216,800 x 100 = 13.15%.

PAPELES DE TRABAJO
Concepto.- Conjunto de cedulas,
formularios, hojas planillas, cuadros,
resultados de los cruces de
informacin, y otros documentos al
trmino de la auditora tributaria.
Contiene toda la informacin
obtenida y evidenciada durante el
proceso de revisin.

PAPELES DE TRABAJO
Clasificacin.- Se clasifican en
cdulas obligatorias, y cdulas
opcionales.
Obligatorias.- Son de carcter
imprescindibles, en la preparacin de
los papeles de trabajo, que se
indican en la cartula o ndice de
referencia.
Opcionales.- Son las cdulas
complementarias que sirven de
sustento a las cdulas obligatorias.

APLICACIN DE LAS TECNICAS DE

AUDITORIA TRIBUTARIA
Aspectos generales. Proceso de revisin. Anlisis y verificacin de:
- Activo disponible, activo realizable,
activos fijos.
- Cuentas del pasivo y el patrimonio.
- Cuentas de costos y gastos.
- Cuentas de ingresos.