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ALAS PERUANAS
EXPOSITOR
14 Ene -2014
MC
Qu es?
ACTIV
O
GASTO
II.
MC
ACTIV
O
Qu
es?
o
GASTO
CRIANZA
PARA VENTA
CUIDAR
LA
FABRICA
OBSEQUIO
A
CLIENTES
III.
MC
Qu tipo
de activo
es ?
IV.
MC
Qu
tipo de
activo
es?
PARA
LA
VENTA
PARA SU
USO
NIC
2
NIC
16
PARA SER
ALQUILADO
NIC
40
VENTA
LUEGO DE
SU USO
NIIF
5
V.
MC
Caso 1 para anlisis
AO 1
AO 2
27 DIC
31 DIC
Entrega de
Mercaderas
con Gua
Presentacin
de los
EE. FF.
6 ENERO
Emisin y
entrega de
Factura
13
ENERO
Cobranza
de la
Factura
20
ENERO
Cliente
efecta
reclamo
VI.
MC
Caso 2 para anlisis
AO 1
AO 2
15 AGT
31 DIC
Pago al contado
de Mquina
con Factura
Presentacin
de los
EE. FF.
16
ENERO
Recepcin
de la
Mquina
23
ENERO
Montaje
de la
Mquina
30
ENERO
Capacitacin
para uso de
la Mquina
Cundo se reconoce la
compra ?
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
VII.
UNIVERSIDAD
ALAS PERUANAS
EXPOSITOR
14 Ene -2014
NIC 16
Mtodos de depreciacin
2.
NIC 16
3.
NIC 16
4.
NIC 16
No es de aplicacin en :
NORMA
NIC
11
NIC 17
Contratos de Construccin
Arrendamiento Financiero
Desvalorizacin de Activos
NIC
36
Inversin Inmobiliaria
Activos Biolgicos
NIC
40
NIC
41
5.
NIC 16
INICIALMENTE
POSTERIORMENT
Todas las partidas de bienes de
Eigual naturaleza deben ser mantenidos en libros a su
COSTO menos el importe acumulado de las prdidas por
deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada; o su
VALOR REVALUADO menos el importe acumulado de las
prdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin
acumulada.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
6.
NIC 16
Componentes del Costo
Comprende su valor de compra y todos aquellos costos
necesarios para poner en estado operativo y destinarlo a su
uso
original previsto.
Valor de compra (1)
xxxx
Ms : Fletes
Manipuleo
Preparacin de emplazamiento
Instalacin
Honorarios Profesionales
xxxx
Costo de desmontaje y traslado del activo
y restauracin del lugar.
xxxx
Costo de Financiacin (2)
xxxx
xxxx
(1)
7.
NIC 16
ENUNCIADO
La empresa Ediciones Alexis, S.A.C. ha adquirido una
mquina impresora con un costo CIF de US$ 15,000 el 30 de
noviembre del Ao 1. La mquina lleg al pas durante el mes
de diciembre del citado ao, incurrindose; adems, en
derechos de aduana por S/.4,600, y gastos de agente de
aduana por S/. 2,596 incluyendo IGV sobre la comisin de
aqul.
Adicionalmente se contrat transporte local
para el
traslado de la mquina con un costo de S/.550 ms IGV de
S/.99. La mquina ingres al almacn portuario, servicio que
cost US$ 300.90 includo IGV cancelado el 15 de
diciembre del Ao 1.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
8.
NIC 16
ENUNCIADO
El piso de la fbrica donde se instal la mquina tuvo que
ser reforzado en lo que se invirti S/. 5,310 includo IGV.
Para la instalacin y puesta en marcha se tiene previsto
contratar con el proveedor del equipo, el envo de un
tcnico en enero del Ao 2, a un costo total de US$ 3,200,
quedando la mquina operativa a partir de esa fecha.
El servicio de instalacin y puesta en marcha fue pagado por
adelantado el 30 de noviembre del Ao 1.
La vida til estimada de la mquina es 5 aos y se depreciar
cuando ste disponible para su uso.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
9.
NIC 16
ENUNCIADO
Las tasas de cambio venta promedio ponderado publicados
por la Superintendencia de Banca y Seguros fueron :
Fecha
30-11-Ao 1
15-12-Ao 1
31-12 Ao 1
T.C.
S/. 2.50;
S/. 2.55;
S/. 2.60
10.
NIC 16
SOLUCION
1. Clculo del Costo de Mquina
US$
T.C.
Costo CIF
Derechos de aduana
Gastos de Agente de aduana
Transporte local
Almacenaje portuario
15,000 2.50
255 2.55
2.50
S/.
37,500
4,600
2,200
550
650
4,500
8,000
58,000
======
11.
NIC 16
2.
SOLUCION
Contabilizacin de la Mquina
noviembre del Ao 1
( Costo CIF $ 15,000 )
____ 1 ____
338
HABER
465
DEBE
37,500
37,500
12.
NIC 16
SOLUCIO
Contabilizacin deNla Mquina
noviembre del Ao 1
3.
338
104
DEBE
HABER
8,000
8,000
13.
NIC 16
SOLUCION
4.
Contabilizacin de la Mquina
15 diciembre del Ao 1
( Otros Costos locales de la Mquina )
____ 3 ____
DEBE
HABER
338
13,922
14.
NIC 16
SOLUCION
5. Tratamiento Diferencia Cambio ( 31 Dic. Ao 1)
( S/. 2.60 - S/. 2.50) x US$ 15,000 = S/. 1,500
____ 4 ____
676
465
Diferencia de Cambio
Pasivos por Compra de
Activo Inmovilizado
DEBE
HABER
1,500
1,500
15.
NIC 16
SOLUCION
6. Transferencia del Costo Definitivo de la Mquina
( enero Ao 2 )
HABER
333
338
____
5 ____
Maquinarias y Equipos de
Explotacin
3331 Mquinas y Eq.de Explot. 58,000
Unidades por Recibir
3381 Maquinaria y Eq.de Explot.
DEBE
58,000
16.
NIC 16
SOLUCION
7. Depreciacin de la Mquina
(20% en 11 meses Ao 2 de S/. 58,000 )
___ 6 ___
6814 Deprec. Inmb., Maq.y Equipo
3913 Deprec. Acumul. Imb.,Maq.y Eq.
DEBE
HABER
10,633
10,633
17.
NIC 16
Reparaciones o
mantenimiento.
Remplazo de componentes
Activar el incorporado y
Dar de baja el sustituido
18.
NIC 16
ENUNCIADO
Cul es el tratamiento
contable aplicable ?
IGV 18%
S/.
3,000
450
1,500
200
2,500
8,000
1,440
9,440
19.
NIC 16
SOLUCIN
1. Reconocimiento de Insumos y Servicios
HABER
____ 1 ____
60 COMPRAS
6032 Suministros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011 IGV por Pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
4212 Facturas Emitidas
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
DEBE
7,000
1,000
1,440
_____
9,440
9,440
20.
9,440
NIC 16
SOLUCIN
2. Destino por Compras y Servicios
HABER
____ 2 ____
DEBE
6,300
1,700
_____
8,000
1,700
8,000
21.
NIC 16
SOLUCIN
3. Reclasificacin de Obligacin
- Activo Fijo
- Gasto Operativo
HABER
7,434
2,006
9,440
____ 3 ____
DEBE
7,434
7,434
22.
NIC 16
SOLUCIN
4. Cancelacin de Obligacin
HABER
____ 4 ____
DEBE
2,006
7,434
9,440
9,440
9,440
23.
NIC 16
ENUNCIADO
La compaa de transporte areo Alas Per adquiere un avin para
pasajeros en S/.5'000,000, siendo una parte importante de su estructura
bsica la que corresponde a las turbinas, cuyo valor equivale al 30% de
la inversin total, que debe ser remplazado cada cinco aos. Los
ingenieros han estimado para el resto del avin una vida til de diez
aos.
Al trmino del quinto ao, la empresa area efecta el mantenimiento
mayor (overhaul) del avin y procede con el reemplazo de las turbinas
por un costo de S/.2'000,000 ms 18% de IGV. Asimismo, se paga
honorarios por instalacin de turbinas de S/. 100,000 ms 18% de IGV.
En opinin de los tcnicos, las nuevas turbinas tendrn una vida til de
cinco aos.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
24.
NIC 16
SOLUCION
1. Componentes del avin
Cuenta
Componentes
334.1
70
3'500,000
30
1'500,000
___
100
________
5'000,000
334.2
S/.
25.
NIC 16
S/.
1er. Componente 10% de S/. 3'500,000 =
2do. Componente 20% de S/. 1'500,000 =
350,000
300,000
650,000
____ x ____
68 VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
6814
Depreciacin Inm, Maq
y Equipo
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39131
Depreciacin Avin
39132
Depreciacin Turbinas
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
DEBE
HABER
650,000
_______
650,000
350,000
300,000
26.
650,000
NIC 16
3. Overhaul en el_____
Ao
6
1 _____
DEBE
COMPRAS
6032 Suministros (compra de turbinas)
2'000,000
63
GASTOS DE SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCEROS
634
Mantenimiento y Reparacin
(Honorarios del tcnico)
100,000
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
4011
IGV por Pagar
378,000
46
CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
465
Pasivos por Compra de
Activo Inmovilizado
________
2'478,000
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
HABER
60
2478,000
2'478,000
27.
NIC 16
4. Activacin de Overhaul
( Ao 6 )
_____ 2 _____
33
72
INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
334.3 Turbinas (nuevas)
PRODUCCION DE ACTIVO
INMOVILIZADO
722
Inmuebles, Maquinaria
y Equipo
DEBE
HABER
2'100,000
2'100,000
28.
NIC 16
5. Retiro de Turbinas ( Ao 6 )
(Totalmente depreciadas)
____ 3 ____
39
33
DEBE
DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39132 Depreciacin Turbinas
1500,000
INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
334.2 Turbinas ( anteriores )
(para dar de baja al 2 componente)
HABER
1500,000
29.
NIC 16
Componente
Valor
1 Avin
2 Turbinas
10
20
3'500,000
2'100,000
Depreciacin
350,000
420,000
770,000
30.
NIC 16
7. Reconocimiento
____ 4 ____
68
39
DEBE
VALUACION Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681
Deprec. de Inm., Maq. y Equipo 770,000
DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39131 Depreciacin Avin
39132 Depreciacin Turbinas
_______
770,000
HABER
350,000
420,000
770,000
31.
NICs 16 y 37
ENUNCIADO
Empresa Petrleos del Norte el 1 de enero del Ao 1 adquiere una
Plataforma Marina en S/. 43 millones, la cual es instalada en el zcalo
continental cerca de Sechura. El Contrato de Concesin suscrito con el
Estado establece que al trmino de la explotacin -dentro de 10 aos- la
Ca. petrolera deber desmontar la plataforma y reparar el fondo marino.
La empresa ha estimado en S/. 8 millones el monto que tendr que
desembolsar al finalizar los derechos de explotacin. La tasa de inters
efectivo en el sistema financiero en el Ao 1 es de 12% anual.
Cal es el tratamiento
contable aplicable ?
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
32.
NICs 16 y 37
SOLUCION
1.
Valor Presente de la
VPP =
M
( 1 + i ) n
Donde :
M = Monto estimado de desmontaje
i = Tasa de inters
n = Nmero de perodos
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
= S/. 8000,000
= 12% anual
= 10 aos
33.
NICs 16 y 37
Remplazando :
VPP
VPP
2.
8000,000
( 1+ 0.12 ) 10
8000,000
3.106
2575,660
S/.
43000,000
2575,660
45575.660
34.
NICs 16 y 37
3. Contabilizacin ( 1 Ene. Ao 1 )
________ 1 _______
33
DEBE
HABER
43000,000
8170,000
51170,000
35.
NICs 16 y 37
______ 2 _______
33
DEBE
HABER
48 PROVISIONES
482 Provisin por Desmantelamiento, Retiro o
Rehabilitacin del inmovilizado
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
2575,660
2575,660
36.
NICs 16 y 37
4.
10%
4300,000
257,566
4557,566
37.
NICs 16 y 37
______ 3 _____
DEBE
HABER
4300,000
686 Provisiones
68621 Prov. p. Desmantelamiento, Retiro o
Rehabilitacin del Inmovilizado - Costo
257,566 (1)
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin Acumulada
4300,000
________
4557,566
257,566
4557,566
38.
NICs 16 y 37
5.
Ajuste de provisin
( 31 Dic. Ao 1 )
VPP = 8000,000
( 1 + 0.12 ) 9
VPP = 2884,962
Luego :
2884,962 - 2575,660
Ajuste =
309,302
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
39.
NICs 16 y 37
______ 4 ______
67
DEBE
HABER
GASTOS FINANCIEROS
679 Otros Gastos Financieros
6792 Gastos Financieros en Medicin al
Valor Razonable
309,302
Nota :
309,302
40.
NIC 16
Suma de Dgitos
41.
NIC 16
ENUNCIADO
La empresa Industrias del Acero compr en el mes de
diciembre una mquina laminadora de acero en S/.3'000,000,
cuya vida til se estima en razn de 240 mil toneladas
mtricas de lminas procesadas. Segn la Administracin
Tributaria la vida til del referido activo fijo es 5 aos.
Adems, en el citado mes se han procesado 4,500 toneladas
mtricas (TM).
Cmo determinar y registrar la
depreciacin del bien ?
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
42.
NIC 16
SOLUCION
1. Clculo de la depreciacin ( 31 dic. Ao 1 )
de depreciacin
por TM producida
43.
NIC 16
391
DEPRECIACION
6814 Depreciacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipos - Costo
DEPRECIACIN, ACUMULADA
3913 Inmueb.,Maquinaria y Eq-Costo
DEBE
HABER
56,250
56,250
44.
NIC 16
- Criterio Financiero
4,500 TM en el mes de Dic.
- Criterio Tributario
20% de S/.3000,000 : 12 meses
Exceso de Depreciacin
56,250
50,000
6,250
45.
NIC 16
6,250
P C G E
371
882
46.
NIC 16
47.
NIC 16
48.
NIC 16
b)
49.
NIC 16
ENUNCIADO
En la Ca.Textil Tacna se efectu la tasacin de una mquina
por un perito independiente, al 31 de diciembre del Ao 3, dio un
nuevo valor revaluado de S/.75.000; y una nueva vida til estimada
de cuatro aos. Antes de la revaluacin el valor en libros del citado
activo fijo fue S/.90.000 para el valor bruto y de S/. 54,000 su
depreciacin acumulada, habiendo sido depreciado - entre los Aos 1
y Ao 3 - a la tasa del 20% anual por el mtodo de lnea recta.
El reajuste de valor de la mquina fue efectuado mediante el
procedimiento proporcional de la depreciacin previsto en la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo.
50.
NIC 16
SOLUCIN
1. Procedimiento de Reajuste Proporcional
Concepto
Reajuste
p.registrar
Valor Bruto
Deprec.
Acumulada
Valor Neto :
Valor
Valor
Original
Revaluado
90,000
100
187,500
97,500
(54,000)
36,000
60
40
(112,500)
75,000
(58,500)
39,000
51.
NIC 16
SOLUCIN
2. Activo Fijo Revaluado y Depreciacin Acumulada
Concepto
V. Original
Revaluacin
Concepto
V. Original
Revaluacin
Ao 4
Enero
Deprec.
Dic.Ao 5
90,000
97,500
187,500
54,000
58,500
112,500
18,000
750
18,750
18,000
750
18,750
Deprec.
Dic.Ao 6
Deprec.
Dic. Ao 7
Deprec. Acumul.
Dic. Ao 7
-.18,750
18,750
-.18,750
18,750
90,000
97,500
187,500
52.
NIC 16
57
INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
33312 Maquinarias - Revaluacin
DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39142 Depreciacin Acuml.-Revaluacin
EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmuebles, Maquin.y Equipo
DEBE HABER
97,500
58,500
______ 39,000
97 500 97 500
53.
NIC 16
DEBE HABER
EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
11,700
PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la Renta Diferido-Patrimonio
11,700
54.
NIC 16
68
39
DEBE HABER
VALUACION Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
68142 Deprec.de Inm, Maq. y Equipo-Costo
18,000
68152 Deprec. Revaluacin
750
DEPRECIACION, AMORTIZACION
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
39132 Deprec. Acumulada Inm, Maq.y Eq-Costo
39142 Depreciacin Acuml. Revaluacin
_____
18,750
18,000
750
18,750
55.
NIC 16
_____ 4 _____
57
59
EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
RESULTADOS ACUMULADOS
5911 Utilidades Acumuladas
DEBE HABER
750
750
56.
NIC 16
la
Renta
Diferido
( Dic.
49
88
PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la Renta
Diferido-Patrimonio
IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la Renta Diferido
DEBE HABER
225
225
57.
NIC 16
(Dic. Ao 6) y ( Dic. Ao
7)
( 25% de S/. 75,000 = S/. 18,750)
_____ 6 _____
68
39
DEBE HABER
18,750
18,750
58.
NIC 16
9.
y ( Dic. Ao 7)
____ 7 _____
57
EXCEDENTE DE REVALUACION
5712 Inmb. Maquinaria y Equipo
Ao 6
Ao 7 (saldo)
59
DEBE
HABER
25,800
18,750
7,050
RESULTADOS ACUMULADOS
5911 Utilidades Acumuladas
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
25,800
59.
NIC 16
( Dic. Ao 6 )
y ( Dic. Ao 7)
_____ 8 _____
49
88
PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la Renta
Diferido - Patrimonio
IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la Renta Diferido
DEBE
HABER
5,625
5,625
Nota : Agotada la vida til del activo fijo en el Ao 7, quedan saldadas las
cuentas 49 y 57.
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
60.
61.
EXPOSITOR
Ene.- 2014
62.
NIC 18
63.
NIC 18
Los ingresos por venta de bienes debe ser reconocido
cuando :
La empresa transfiere
al
comprador
los
riesgos
y los beneficios de propiedad de bienes.
El valor de venta
confiablemente.
Es probable que
relacionados con
empresa .
ingreso
los beneficios
econmicos
la transaccin fluyan
a
la
64.
NIC 18
ENUNCIADO
65.
NIC 18
SOLUCIN
1.
Venta efectuada
( 10 Agt. )
(con Gua de Remisin)
US$
T.C
S/.
1,000
180
1,180
2.82
2.82
2,820.00
507.60
3,327.60
66.
NIC 18
SOLUCIN
2.
69
2,000
MERCADERIAS
20111 Mercaderas Manufacturadas Costo
10/08
HABER
COSTO DE VENTAS
69111 Mercaderas Manufacturadas Terceros
20
DEBE
2,000
67.
NIC 18
SOLUCIN
3.
Reconocimiento de
___ 2 ___
ingresos
DEBE
HABER
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
1211 No emitidas
3,327.60
70
VENTAS
70111
Mercaderas Manufacturadas Terceros
2,820.00
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE
PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
40111 IGV Cuenta Propia
_______
3,327.60
3,327.60
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
507.60
68.
NIC 18
SOLUCIN
4. Variacin en la Tasa de Cambio (17 Agt. )
(S/ 2.82 S/. 2.80) x US$ 1,180 = S/. 23.80
___ 3 ___
DEBE
67
HABER
GASTOS FINANCIEROS
676
Diferencia de Cambio
23.80
( prdida )
12
No emitidas
23.80
69.
NIC 18
( 17 Agt.
DEBE
3,304
3,304
70.
NIC 18
6.
Cobranza de Factura
HABER
10
12
3,304
( 17 Agt. )
___ 5 ___
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
1041 Cuenta Corriente Operativa
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES- TERCEROS
1212 Emitidas en Cartera
DEBE
3,304
71.
NIC 18
ENUNCIADO
La empresa Grfica Alexandra, vendi mercaderas a
una imprenta, el 30 de setiembre del Ao 1, representada por
una Mquina Encuadernadora en S/.2'940,000 ms 18% de IGV
para ser cancelada el 31 de marzo del Ao 2. Por razones de
Marketing la empresa ha decidido no cobrar intereses al
cliente, cuya tasa de inters para este tipo de operaciones suele
ser de 12 % anual.
El costo de la Mquina Encuadernadora vendida fue de
S/.2'740,000; generando por lo tanto, una utilidad bruta de
S/.200,000.
72.
NIC 18
1.
SOLUCION
VP =
Donde :
VP = 2940,000 x
VP = 2769,613
p x
1___
( 1 + i) n
1
(1 + 0.01) 6
..../
73.
NIC 18
(..../ Continuacin )
Intereses no
Devengados
29,109
28,821
28,535
28,253
27,973
27,696
170,387
74.
NIC 18
3. Contabilizacin al 30 de setiembre del Ao 1
a) Venta de Mercadera
____ 1 ____
DEBE
HABER
1212 Facturas, Boletas y Otros por
Cobrar - Emitidas
3'469,200
7015 Ventas de Mercaderas Otras
2769,613
40111 IGV por Pagar -Cuenta Propia
529,200
4932 Intereses no Devengados en Medicin
a Valor Descontado
________
170,387
3469,200
3469,200
b) Costo de Venta de mercadera
____ 2 ____
DEBE
HABER
6915
208
Otras Mercaderas
Otras Mercaderas
2740,000
2740,000
75.
NIC 18
4.
DEBE
HABER
493
779
Intereses Diferidos
4932 Intereses no devengados en
Medicin a Valor Descontado
29,109
Otros Ingresos Financieros
7792 Ingresos Financieros en Medicin
a Valor Descontado
29,109
76.
NIC 18
2
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Ingresos Financieros
Utilidad
2769,613
(2740,000)
29,613
_ -.29,613
2769,613
(2740,000)
29,613
86,465
116,078
2769,613
(2740,000)
29,613
170,387
200,000
77.
NIC 18 y NIC
8
ENUNCIADO
Concepto
Cta.
Venta
Costo de Venta
(702)
(692)
AO 2012
Devengado
8,000
( 6,000)
2,000
Cta.
( 496)
( 497)
78.
NIC 18 y NIC
8
La Editora Cultura expone en forma preliminar incluida utilidad
devengada -segn la norma tributaria- el Estado de Resultados del
Ao 2012 :
EDITORA CULTURA
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre del Ao 2012
Ventas
Costo Venta
Utilidad Bruta
S/.
32,000
( 24,000)
8,000
Intereses Ganados
2,880
Gastos Operativos
( 2,500)
Ordinarias
y NIC 12 Impuesto a las Ganancias
?
Utilidad Neta
5,279
79.
NIC 18 y NIC 8
SOLUCION
1. Regularizacin del Ao 2011 en el Ao 2012 ( 31 Dic. 2012 )
___ 1 ____
49
59
PASIVO DIFERIDO
496
Ingresos Diferidos
497
Costos Diferidos
( para saldar las cuentas)
RESULTADOS ACUMULADOS
5912 Ingresos de Aos Anteriores
DEBE
HABER
16,000
12,000
_____
16,000
4,000
16,000
80.
NIC 18 y NIC 8
SOLUCION
2. Regularizacin del Ao 2012 en el Ao 2012 ( 31 Dic. 2012 )
___ 2 ____
69
70
59
COSTO DE VENTAS
692
Productos Terminados
VENTAS
702
Productos Terminados
( para ajustar las cuentas )
RESULTADOS ACUMULADOS
5912 Ingresos de Aos Anteriores
DEBE
HABER
6,000
8,000
_____
8,000
2,000
8,000
81.
NIC 18 y NIC 8
SOLUCION
3. Impuesto a la Renta Diferido del Ao 2011 ( 31 Dic. 2012 )
30% de S/. 6,000 = S/. 1,800 ( NIC 12 )
___ 3 ____
59
49
RESULTADOS ACUMULADOS
5912 Ingresos de Aos Anteriores
PASIVO DIFERIDO
4912 Impuesto a la Renta
Diferido -Resultados
DEBE
HABER
1,800
1,800
82.
NIC 18 y NIC
8
Sin
NIC 18
Con
NIC 18
y NIC 19
8,380
( 838)
7,542
6,380
( 838) (*)
5,542
( 2,263)
(1,663)
Operac.
Diferd.
600
Nota : (*) Sobre la base de utilidad tributaria S/. 8,380 segn la NIC 19 y
Resolc. N 046 CNC
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
83.
NIC 18 y NIC
8
5.
Contabilizacin - Corriente
___ 4 ___
622
881
4017
413
Otras Remuneraciones
Impuesto a la Renta Corriente
Impto. a la Renta p. Pagar
Participaciones por Pagar
DEBE
838
2,263
3,101
HABER
2,263
838
3,101
84.
NIC 18 y NIC
8
6. Contabilizacin - Diferido
___ 5 ___
DEBE
491
600
882
HABER
600
Nota : La cuenta 491 tiene un saldo acreedor de S/. 1,200 que ser aplicado en
el 2013 y 2014 a razn de S/. 600 por ao.
85.
NIC 18 y NIC 8
7.
S/.
24,000
(18,000)
6,000
2,880
( 3,338)
5,542
( 2,263)
600
( 1,663)
3,879
86.
NIC 18
ENUNCIAD0
La Industrial Lima en el mes de noviembre del Ao 1
vende al contado con la correspondiente factura 1,000
unidades de su producto A a Mercantil Per por un
valor de S/. 10,000 ms S/. 1,800 por 18% de IGV.
El citado activo realizable cuyo costo es de S/. 6,000 ser
entregado en diciembre del Ao 1, el 60% y en enero del
Ao 2 el 40% restante.
87.
NIC 18
AO 1
SOLUCION
DEBE
HABER
11,800
10,000
1,800
88.
NIC 18
AO 1
2.
SOLUCION
____ 2 ____
69 COSTO DE VENTAS
692 Productos Terminados
6921 Productos Manufacturados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos Manufacturados
2111 Producto A
DEBE
HABER
3,600
3,600
89.
NIC 18
AO 1
3.
SOLUCION
____ 3 ____
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES -TERCEROS
122 Anticipos de Clientes
70 VENTAS
702 Productos Terminados
7021 Productos Manufacturados
DEBE
HABER
6,000
6,000
90.
NIC 18
AO 2
4.
SOLUCION
____ 4 ____
69 COSTO DE VENTAS
692 Productos Terminados
6921 Productos Manufacturados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos Manufacturados
2111 Producto A
DEBE
HABER
2,400
2,400
91.
NIC 18
AO 2
5.
SOLUCION
____ 5 ____
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES -TERCEROS
122 Anticipos de Clientes
( para saldar la cuenta )
70 VENTAS
702 Productos Terminados
7021 Productos Manufacturados
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea
DEBE
HABER
4,000
4,000
92.
93.