Contabilidad

Taller Implementacion Contabilidad Electronica
Alonso Rodriguez y Compaa, S.C.

Noviembre 2014
cursos@alonso-consultores.com.mx
Antecedentes
A partir de la entrada en vigor de la denominada

Contabilidad Electrnica, se inicia una nueva era en
materia fiscal, ya que la autoridad contara con mejores
herramientas de fiscalizacin de los contribuyentes.
La utilizacin de la tecnologa, aplicada a la fiscalizacin de

los contribuyentes, permitir de manera oportuna detectar
probables omisiones de los contribuyentes.
Para el contribuyente implica una carga administrativa

adicional, no nicamente horas, sino en la calidad tcnica
del personal administrativo, contable y de sistemas.
Alonso Rodrguez y Compaa S.C.
Antecedentes
La mayora de los contribuyentes, despachos y la misma

autoridad no cuentan con los recursos humanos para enfrentar
estas nuevas obligaciones.
Implicara un mayor costo del recurso humano (mejor

preparado, con un perfil profesional).
En otros pases (Brasil), la implementacin de la contabilidad

electrnica, tardo 4 aos, en Mexico, se pretende implementar
en 1 ao.
Ha esta fecha, los principales desarrolladores, no cuentan con

un software, que cumpla las especificaciones establecidas por
el SAT
Contabilidad Electrnica
Visin del SAT
Visin del SAT
Visin del SAT
Visin del SAT
Visin del SAT
Visin del SAT
10
Evento Contabilidad Electrnica, cmo adaptar la empresa

al nuevo sistema de tributacin digital?
PWC -SAT
En un anlisis basado en el rbol de cumplimiento, el socio de PwC sugiri
que cuando existan errores en la informacin fiscal, una obligacin de
las empresas en conjunto con las autoridades es capacitar al
personal de las reas responsables, proveer de mejores sistemas y
ayudarles en los procesos. Si el error se deriva de la aplicacin de la
ley, propuso el acercamiento con las autoridades fiscales.
Con base en lo anterior, Espinosa se adentr a la Contabilidad electrnica
donde trabajarn en conjunto equipos de contadores, especialistas
de impuestos y tecnlogos, donde el objetivo de las autoridades fiscales
en Mxico es obtener la informacin de cada uno de los contribuyentes
(catlogo de cuentas, balanza de comprobacin y plizas electrnicas)
para realizar una revisin, y si encuentran una diferencia, por medio del
buzn tributario enviar las respectivas notificaciones.
Si seguimos trabajando separados podemos tener riesgos fiscales
por no contestar oportunamente los requerimientos de las
autoridades o incluso, no estar en posibilidades de proveer la informacin
que nos estn solicitando.
11

PWC -SAT
As como en su discurso lo sealo el jefe del Servicio de
Administracin Tributaria, licenciado Aristteles Nez, el ponente
reiter que las definiciones generales y especficas de
Contabilidad electrnica fueron acordadas en mesa de trabajo con
el Consejo Coordinador Empresarial (CCE), la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente (PRODECON), el Instituto Mexicano de
Contadores Pbicos (IMCP), la Asociacin Mexicana de Proveedores
Autorizados de Certificacin (AMEXIPAC) y la Asociacin Mexicana de
la Industria de Tecnologa de la Informacin (AMITI), la cual agrupa a
las empresas de tecnologa y a casi el 50% de las que desarrollan los
sistemas ERP.
12

PWC -SAT
los contribuyentes podrn enviar la informacin contable a travs

de un Proveedor Autorizado Certificado (PAC), para asegurar que
la informacin enviada est en la base de datos del SAT. Los
contribuyentes debern contar con FIEL vigente y servicio de
internet.
Los rubros de pasivo, activo y capital no son cuentas de mayor,
sino rubros que agrupan a diversas cuentas y no forman parte del
catlogo de cuentas.
Las balanzas de comprobacin que no tengan movimientos en un
mes, debern ser enviadas, ya que contienen los saldos iniciales y
finales.
Respecto a la CUCA y CUFIN del catlogo agrupador, la
informacin deber actualizarse al 30 de junio de 2014 para la
primera entrega, de acuerdo con el nuevo plazo de envo de los
archivos en enero de 2015.
13

PWC -SAT
El socio de Tax Reporting & Strategy refiri el panorama de

la Contabilidad electrnica al 6 de agosto preciso, en base a
las encuestas realizadas con clientes:
Existen 12 requisitos de los cuales y con base en la
agrupacin del SAT, la mayora de los contribuyentes
est entre 10 y 15 por ciento de cumplir con el
100%.
La balanza de comprobacin est en ms del 50% y el
principal reto de los contribuyentes es el saldo inicial;
una vez que corrijan el catlogo de cuentas
conforme a la agrupacin solicitada por el SAT, en
automtico va a subir el cumplimiento tanto del catlogo
de cuentas como de la balanza de comprobacin.
14

PWC -SAT
La pliza electrnica tiene ms 20 requisitos y tiene el

nivel ms bajo de cumplimiento de los contribuyentes,
ya que es un formato que no se tiene. La mejora debe
hacerse en procesos, controles internos, informacin,
archivos electrnicos, eficiencia y tecnologa. Al
mencionar los retos tecnolgicos, ngel Espinosa hizo
nfasis en el control sobre el sistema electrnico de
Planificacin de RecursosEmpresariales, por sus siglas
en ingls conocido como ERP. Algunos de estos desafos
son que la empresa tenga mltiples ERP, falta de
personal especializado, el proyecto de cambio de
sistema en la nueva versin, adems de contar con
varias interfaces entre el ERP y los sistemas satelitales.
15
Concepto de Contabilidad
Concepto de Contabilidad.
Es una Tcnica, mediante la cual se registra, clasifica,

resume, y presenta informacin cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las operaciones realizadas y aquellos
eventos econmicos identificables y cuantificables que afectan
la entidad, para que con base en su anlisis e interpretacin,
se puedan tomas decisiones (NIF A-1).
16
Concepto de Contabilidad
Concepto Normas de Informacin Financiera.
Conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales, y

particulares, emitidos por el CINIF o trasferidos al CINIF, que
regulan la informacin contenida en los estados financieros y
sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son
aceptados de manera amplia y generalizada por todos los
usuarios de la informacin financiera. (NIF A-1)
17
Obligaciones de Llevar Contabilidad (Art. 28

CFF)
nicamente se estar obligado a llevar contabilidad, cuando

las Leyes particulares (ISR,IVA, etc.), lo sealen.
PF Arrendadores
PF Dividendos
Otros
Las personas que de acuerdo con las disposiciones

fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn
a lo siguiente:
18
Que Integra la Contabilidad(Art. 28 CFF)
Integracin (I)
Registros y Asientos Contables (II)
Registros contables en medios electrnicos (III)
Envi Contabilidad al SAT (IV)
19
Que Integra la Contabilidad(Art. 28 CFF)
Libros.
Sistemas y registros contables,
Papeles de trabajo
Estados de cuenta
Cuentas especiales
Libros y registros sociales
Control de inventarios y mtodo de valuacin,
Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de

almacenamiento de datos,
20
Que Integra la Contabilidad,(Art. 28 CFF)
Los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus

respectivos registros,
Documentacin comprobatoria de los asientos respectivos,

as como toda la documentacin e informacin relacionada
con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que
acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras
leyes; en el Reglamento de este Cdigo se establecer
la documentacin e informacin con la que se deber
dar cumplimiento a esta fraccin, y los elementos
adicionales que integran la contabilidad.
21
Que Integra la Contabilidad,(Art. 28 CFF)
Algunos Sujetos al IESPS:
Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas

natural para combustin automotriz o gas licuado de
petrleo para combustin automotriz, en establecimientos
abiertos al pblico en general, debern contar con los
equipos y programas informticos para llevar los controles
volumtricos. Se entiende por controles volumtricos, los
registros de volumen que se utilizan para determinar la
existencia, adquisicin y venta de combustible, mismos que
formarn parte de la contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informticos para llevar los
controles volumtricos sern aquellos que autorice para tal
efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales
debern mantenerse en operacin en todo momento.
22
Documentacin e Informacin de
Contabilidad (art. 33,A RCFF)
I. Los registros o asientos contables auxiliares,
incluyendo el catlogo de cuentas que se utilice para tal
efecto, as como las plizas de dichos registros y asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal
de contribuyentes, as como su documentacin soporte;
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos
provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o
definitivos.
23
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones
de los depsitos y retiros respecto de los registros contables,
incluyendo los estados de cuenta correspondientes a
inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del
contribuyente, as como de los monederos electrnicos
utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento
de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los
trabajadores del contribuyente;
V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los
que sea parte el contribuyente;
24
VI. La documentacin relacionada con la contratacin de
personas fsicas que presten servicios personales
subordinados, as como la relativa a su inscripcin y registro o
avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones;
VII. La documentacin relativa a importaciones y
exportaciones en materia aduanera o comercio exterior.
25
VIII. La documentacin e informacin de los registros de
todas las operaciones, actos o actividades, los cuales
debern asentarse conforme a los sistemas de control y
verificacin internos necesarios, y
IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en
trminos de las disposiciones fiscales aplicables.
26
Requisitos de los registros o asientos

contables (art. 28-II, CFF)
II.
Los registros o asientos contables a que se
refiere la fraccin anterior debern cumplir con

los requisitos que establezca el Reglamento de
este Cdigo y las disposiciones de carcter general
que emita el Servicio de Administracin Tributaria.
27

contables (art. 33,A RCFF)
I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen
las operaciones, actos o actividades a que se refieran, a ms
tardar dentro de los cinco das siguientes a la
realizacin de la operacin, acto o actividad.
28

contables (I.2.8.1.9.RM)
Para los efectos del artculo 33, apartado B, fracciones I y IV
del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad estarn a lo siguiente:
I.
II. El registro de los asientos contables establecido en la

fraccin I Apartado B, se podr efectuar dentro del mes
siguiente a la fecha en que se realicen las actividades
respectivas.
29

contables (art. 33,B RCFF)
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las
operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que
stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a
cada una corresponda, as como integrarse los nombres de las
cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro
inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada
cuenta en el periodo y su saldo final.
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o
dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra clasificacin,
pero en todos los casos debern existir los libros diario y mayor
general en los que se concentren todas las operaciones del
contribuyente;
30

III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o
actividad y sus caractersticas, relacionndolas con los
folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda
identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones,
tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o
actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de
acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate;
31

contables (I.2.8.1.9.RM)
En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI sea
distinta a la realizacin de la pliza contable, el contribuyente
podr considerar como cumplida la obligacin si la diferencia
en das no es mayor al plazo previsto en la fraccin II
de la presente regla.
Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo
da del ejercicio se renan los requisitos que para cada deduccin en
particular establece esta Ley. Tratndose del comprobante fiscal a
que se refiere el primer prrafo de la fraccin III de este artculo,
ste se obtenga a ms tardar el da en que el contribuyente deba
presentar su declaracin. Lisr 27-XVIII
32

Para los efectos del artculo 33, apartado B, fracciones I y IV del
Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
estarn a lo siguiente:
I.
II.
III. En caso de no contar con la informacin que permita
identificar el medio de pago, se podr incorporar en los registros, la
expresin NA, en lugar de sealar la forma de pago a que se
refieren las fracciones III y XIII del Apartado B, sin especificar
si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el
medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn
corresponda.
33

IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas
relacionndolas con la documentacin comprobatoria o
con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda
precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada
la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin,
el porcentaje e importe de su deduccin anual, en su caso, as
como la fecha de inicio de su deduccin;
V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los
saldos que den como resultado las cifras finales de las
cuentas;
34

Para los efectos del artculo 33, apartado B, fracciones I y IV
del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad estarn a lo siguiente:
I. Los papeles de trabajo relativos al clculo de la
deduccin de inversiones, relacionndola con la
documentacin comprobatoria que permita identificar la
fecha de adquisicin del bien, su descripcin, el monto
original de la inversin, el porcentaje e importe de su
deduccin anual, son parte de la contabilidad.
35

VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados,
de variaciones en el capital contable, de origen y
aplicacin de recursos, as como las balanzas de
comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las notas a
dichos estados;
VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas
de cada operacin;
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar
o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y
descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las
disposiciones fiscales;
36

IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al
otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios;
X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los
adquiridos o producidos, los correspondientes a materias
primas y productos terminados o semiterminados, los
enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso,
destruccin.
37

XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda
nacional.
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentacin que integran la contabilidad estn en idioma distinto
al espaol, o los valores se consignen en moneda extranjera,
debern acompaarse de la traduccin correspondiente y
sealar el tipo de cambio utilizado por cada operacin;
XII. Establecer por centro de costos, identificando las
operaciones, actos o actividades de cada sucursal o
establecimiento, incluyendo aqullos que se localicen en el
extranjero;
38

XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto
o actividad, su descripcin o concepto, la cantidad o
unidad de medida en su caso, la forma de pago de la
operacin, acto o actividad, especificando si fue de contado,
a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o
de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
39

XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros
en las cuentas bancarias abiertas a nombre del
contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y
su documentacin soporte, como son los estados de cuenta
emitidos por las entidades financieras;
40

XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas,
productos en proceso y terminados, en los que se llevar el control sobre
los mismos, que permitan identificar cada unidad, tipo de mercanca
o producto en proceso y fecha de adquisicin o enajenacin segn se
trate, as como el aumento o la disminucin en dichos inventarios y las
existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal,
precisando su fecha de entrega o recepcin, as como si se trata de una
devolucin, donacin o destruccin, cuando se den estos supuestos.
Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber
identificarse el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a partir de la
cual se usa, ya sea que se trate del mtodo de primeras entradas primeras
salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo
promedio o detallista segn corresponda;
41

XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la
causacin de contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el
caso que se celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos
registros debern permitir identificar la parte correspondiente de las
operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las
donatarias autorizadas en trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
el cual deber permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los
bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperacin que
obtengan por los bienes recibidos en donacin y el registro de la
destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que
se efecten, y
42

XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le
haya sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en
la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e
inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce
temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para
realizar sus actividades por las que deban pagar el
impuesto;
43

b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal
de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar sus
actividades por las que no deban pagar el impuesto, y
c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal
de bienes, que se utilicen indistintamente para realizar tanto
actividades por las que se deba pagar el impuesto, como
aqullas por las que no se est obligado al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba
efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en el artculo 5o.-A
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se deber registrar su
efecto en la contabilidad.
44
Contabilidad Electrnica (Art 28-III)

III. Los registros o asientos que integran la
contabilidad se llevarn en medios electrnicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las
disposiciones de carcter general que emita el Servicio de
Administracin Tributaria. La documentacin
comprobatoria de dichos registros o asientos deber
estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
45
Contabilidad Electrnica (5RM I.2.8.1.6)
Para los efectos del artculo 28, fracciones III y IV del CFF y 33,
apartado B, fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, los
contribuyentes, obligados a llevar contabilidad, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, excepto aqullos que
registren sus operaciones en la herramienta electrnica Mis
cuentas, debern llevarla en sistemas electrnicos con la
capacidad de generar archivos en formato XML que
contengan lo siguiente:
46
Contabilidad Electrnica (5RM I.2.8.1.6)

I. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo; a ste se le
agregar un campo con el cdigo agrupador de cuentas del SAT
contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.
Cdigo Agrupador SAT
47
Contabilidad Electrnica (RM I.2.8.6)

II. Balanza de comprobacin que incluya saldos iniciales, movimientos del
periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo,
pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden; en
el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deber incluir la informacin
de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Se debern
identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas,
cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; as
como los impuestos trasladados efectivamente cobrados y los
impuestos acreditables efectivamente pagados, conforme al Anexo
24, apartado C.
La balanza de comprobacin para los efectos de esta fraccin, se
enviar al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a primer
nivel.
48

Para los efectos de esta regla se entender como balanza de
comprobacin aquella que se determine de acuerdo con el marco
contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la
preparacin de su informacin financiera, o bien, el marco que
est obligado aplicar por alguna disposicin legal o normativa, entre
otras, las Normas de Informacin Financiera (NIF), los principios
estadounidenses de contabilidad United States Generally
Accepted Accounting Principles (USGAAP) o las Normas
Internacionales de Informacin Financiera
49

(IFRS por sus siglas en ingls) y en general
cualquier otro marco contable que aplique el
contribuyente.
El marco contable aplicable deber ser
emitido por el organismo profesional
competente en esta materia y encontrarse
vigente en el momento en que se deba cumplir con
la obligacin de llevar la contabilidad.
50

Las entidades financieras sujetas a la supervisin y
regulacin de la Secretara, que estn obligadas a cumplir
las disposiciones de carcter general emitidas por la Comisin
Nacional Bancaria y de Valores, la Comisin Nacional del
Sistema de Ahorro para el Retiro, o la Comisin Nacional de
Seguros y Fianzas, segn corresponda, en lugar de utilizar el
cdigo agrupador del SAT dispuesto en la fraccin I de la
presente regla, debern utilizar el catlogo de cuentas
previsto en las disposiciones de carcter general
referidas.
51

Los contribuyentes proporcionarn su catlogo de
cuentas, clasificando sus cuentas de
conformidad con el cdigo agrupador del
catlogo establecido en el Anexo 24, asociando
para estos efectos, el cdigo que sea ms
apropiado de acuerdo con la naturaleza de la
cuenta.
52
Requisitos Sistema de Contabilidad

III.
Informacin de las plizas generadas incluyendo el detalle
por transaccin, cuenta, subcuenta y partida, as como sus

auxiliares. En cada pliza debe ser posible distinguir los CFDI que
soporten la operacin, asimismo debe ser posible identificar los
impuestos con las distintas tasas, cuotas y actividades por las
que no deba pagar el impuesto. En las operaciones
relacionadas con un tercero deber incluirse el RFC de ste,
conforme al Anexo 24, apartado D.
53
Requisitos Sistema de Contabilidad

III.
En caso de que no se logre identificar el folio fiscal
asignado a los comprobantes fiscales dentro de las plizas

contables, el contribuyente podr, a travs de un reporte auxiliar
relacionar todos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido
en los comprobantes que amparen dicha pliza.
54
Contabilidad Electrnica (Art. Segundo T.III,CFF)
Entrada progresiva de la obligacin de realizar registros

electrnicos y envi de contabilidad al SAT:
III.
El Ejecutivo Federal dentro de los 90 das siguientes a partir de
la entrada en vigor del presente Decreto, expedir las reformas y
adiciones correspondientes a los Reglamentos relativos a las
disposiciones materia de este Decreto.
Por lo que respecta a lo dispuesto por el artculo 28, fracciones III y
IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, el Reglamento del Cdigo y las
disposiciones de carcter general que emita el Servicio de
Administracin Tributaria debern prever la entrada en vigor
escalonada de las obligaciones ah previstas, debiendo diferenciar entre
las distintas clases de contribuyentes y considerar la cobertura
tecnolgica segn las regiones del pas, dando inicio con los
contribuyentes que lleven contabilidad simplificada.
.
55
Conservacin De la Contabilidad (Art. 30

CFF)
CONSERVAR LA CONTABILIDAD EN SU DOMICILIO

FISCAL
Las personas obligadas a llevar contabilidad debern
conservarla a disposicin de las autoridades fiscales de
conformidad con la fraccin III del artculo 28 de este
Cdigo.
Las personas que no estn obligadas a llevar
contabilidad debern conservar en su domicilio a
disposicin de las autoridades, toda documentacin
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales.
56
Plazo de Conservacin (Art. 30 CFF)

PLAZO GENERAL 5 AOS
La documentacin a que se refiere el prrafo anterior de este

artculo y la contabilidad, debern conservarse durante
un plazo de cinco aos, contado a partir de la fecha en la
que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones con ellas relacionadas.
Tratndose de la contabilidad y de la documentacin

correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen
en el tiempo, el plazo de referencia comenzar a computarse a
partir del da en el que se presente la declaracin fiscal del
ltimo ejercicio en que se hayan producido dichos efectos.
57
JUICIOS Y RECURSOS
Cuando se trate de la documentacin correspondiente a
aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera
promovido algn recurso o juicio, el plazo para conservarla
se computar a partir de la fecha en la que quede firme la
resolucin que les ponga fin.
PERMANENTE
Tratndose de las actas constitutivas de las personas
morales, de los contratos de asociacin en participacin, de
las actas en las que se haga constar el aumento o la
disminucin del capital social, la fusin o la escisin de
sociedades, de las constancias que emitan o reciban las
personas morales en los trminos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta al distribuir dividendos o utilidades, de la
informacin necesaria para determinar los ajustes a que se
58

refieren los artculos 22 y 23 de la ley citada, as como de las
declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las
contribuciones federales, dicha documentacin deber
conservarse por todo el tiempo en el que subsista la
sociedad o contrato de que se trate.
59

NOM
NORMA OFICIAL MEXICANA NOM-151-SCFI-2002,

PRCTICAS COMERCIALES-REQUISITOS QUE
DEBEN OBSERVARSE PARA LA CONSERVACIN
DE MENSAJES DE DATOS
60
61
Marco
Conceptual
NIF A-1
NIF A-2
NIF A-3
NIF A-4
NIF A-5
NIF A-6
NIF A-7
NIF A-8
BC
Normas de Informacion Financiera Particulares
NIF B-1
NIF B-2
NIF B-3
NIF B-4
NIF B-5
NIF B-6
NIF B-7
NIF B-8
NIF B-9
NIF B-10
NIF B-12
NIF B-13
B-14
NIF B-15
NIF B-16
NIF C-1
C-2
C-3
NIF C-3 P/2016
NIF C-4
NIF C-5
NIF C-6
NIF C-7
NIF C-8
C-9
C-10
NIF C-11
NIF C-12
NIF C-13
NIF C-14
C-15
NIF C-18
NIF C- 20 P/2016
NIF C- 21
NIF D-3
NIF D-4
D-5
NIF D-6
D-7
NIF D-8
E-1
NIF E-2
63
SERIE
NIF A
NIF B
NIF C
NIF D
NIF E
DENOMINACIN
Marco conceptual
Normas aplicables a los estados
financieros en su conjunto
Normas aplicables a conceptos
especficos de los Estados
Financieros
Normas aplicables a problemas de
determinacin de resultados
Normas aplicables a actividades
especializadas de distintos sectores
Circulares
64
Infracciones
65
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ENVIO CONTABILIDAD SAT
66
Envi de Contabilidad al SAT (Art. 28-IV CFF, Cuadragsimo

Tercero RMF)
Obligacin de Enviar Contabilidad al SAT

IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable
a travs de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de
carcter general que se emitan para tal efecto.
Obligacin Diferida al 1 de Julio 2014

Lo dispuesto en el artculo 28, fracciones III y IV del
CFF, se cumplir a partir del 1 de julio de 2014
67
Envi Contabilidad al SAT (RMF I.2.8.6)
Catalogo de
Cuentas
Balanza de
Comprobacin
Solo se enva la primera

vez y cuando se realice
alguna modificacin al
mismo
Se enviara en el mes de
Enero (PM).
Las Personas Fisicas no
tendrn esta Obligacion
en 2014
Se enva cada mes los das

25 (PM) y 27 (PF), de cada
mes
En 2014, solo las
Personas Morales
tendrn esta obligacin,
nicamente se debern
enviar las correspondientes
a Julio-Diciembre, en el
mes de Enero 2015
Plizas
No existe obligacin de
enviarlas.
Solo se entregaran cuando
sean a requerimiento de la
autoridad, o bien en un
tramite de compensacin o
devolucion
68
Envi Contabilidad al SAT (RMF

I.2.8.7)
CATALOGO DE CUENTAS
Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del CFF, los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto
aqullos que registren sus operaciones en la herramienta
electrnica Mis cuentas, debern enviar a travs del
Buzn Tributario conforme a la siguiente periodicidad:
I. El catlogo de cuentas como se establece en la regla
I.2.8.1.6., fraccin I o cuarto prrafo (Entidades Financieras),
segn corresponda, por nica vez en el primer envo y cada
vez que dicho catlogo sea modificado.
69
Envi Contabilidad al SAT(RMF Decimo Tercero T.)
Envi del Catalogo de cuentas:
En el mes de Enero 2015 Personas Morales.
El 27 de Febrero Personas Fisicas
Para los efectos de la regla I.2.8.1.6., fraccin I

Catalogo y cuarto prrafo (Catalogo), la
informacin deber ser entregada a la autoridad a
ms tardar en el mes de enero y 27 de febrero
de 2015, para personas morales y para personas
fsicas, respectivamente.
70
Estructura XML Catalogo de Cuentas ( Anexo 22)
71
Estructura XML Catalogo de Cuentas ( Anexo 22)
72
Envi Contabilidad al SAT(RMF I.2.8.7)

BALANZA DE COMPROBACION
II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que

correspondan los datos, los archivos relativos a la regla I.2.8.1.6.,
fraccin II o cuarto prrafo, segn corresponda, conforme a lo
siguiente:
Tipo de contribuyente
Personas morales
Personas fsicas
Plazo de envo
A ms tardar el da 25 del mes
inmediato posterior
inmediato posterior
73
Envi Contabilidad al SAT(RMF I.2.8.7

BALANZA DE FINAL DE EJERCICIO Y POLIZAS DE AJUSTE
El archivo correspondiente a la informacin del cierre del ejercicio, en

la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales:
Personas morales
Personas fsicas
Personas morales
Personas fsicas
Plazo de envo
Plazo
A ms tardar
el da 25de
del envo
mes
inmediato posterior
A msposterior
tardar el da 20
inmediato
de abril
del ejercicio inmediato posterior

A ms tardar el da 22 de mayo
del ejercicio inmediato posterior
74

DIFERIMIENTO DE LA OBLIGACION DE ENVIAR BALANZA
Lo dispuesto en las reglas I.2.8.1.7. y I.2.8.1.8., resultar aplicable para

las personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo
anterior, la informacin a que se refiere la regla I.2.8.1.7., fraccin
II o cuarto prrafo, segn corresponda, referente a los meses de julio a
diciembre del 2014, se deber enviar en los siguientes trminos:
Balanza de comprobacin del mes

de:
Mes de entrega:
Julio
Enero 2015
Agosto
Enero 2015
Septiembre y Octubre
Enero 2015
Noviembre y Diciembre
Enero 2015
75

ENVIO BALANZAS EN 2015
Ahora bien, la informacin referente a las balanzas de

comprobacin correspondiente a los meses del ejercicio
2015, debern ser enviados por las personas fsicas y
morales conforme a los plazos establecidos en la regla
I.2.8.7.
76

POLIZAS
En el caso de las polizas de contabilidad, no existe

actualmente obligacin de enviarlas, tanto de las generadas
en 2014, como en 2015, nicamente cuando sean
requeridas por la autoridad o bien en un tramite de
compensacin o devolucin.
Unicamente, en estos casos, se estar obligado a entregar

las polizas en archivo XML, y siempre y cuando las polizas
correspondan a operaciones de 2015
77
Envi Contabilidad al SAT(Art. 30-A

CFF)
Entrega a requerimiento de la autoridad
Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de

ella utilizando registros electrnicos, debern
proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se
lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la
informacin sobre sus clientes y proveedores, as como
aquella relacionada con su contabilidad que tengan en
dichos medios.
78
Devoluciones (Art. 22,CFF)
Cuando con motivo de la solicitud de devolucin la

autoridad inicie facultades de comprobacin con el
objeto de comprobar la procedencia de la misma, los plazos
a que hace referencia el prrafo sexto del presente artculo
se .En el caso en el que la autoridad, para verificar la
procedencia de la devolucin, deba requerir informacin a
terceros relacionados con el contribuyente, as como en
el de los contribuyentes a que se refiere el apartado B del
artculo 46-A de este Cdigo, Estos plazos se suspendern
en los mismos supuestos establecidos en el artculo 46-A de
este Cdigo.
No se considerar que las autoridades fiscales inician el
ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando soliciten
los datos, informes, y documentos, a que se refiere el sexto
prrafo anterior, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.
79
Devoluciones (Art. 22,CFF)

Cuando se solicite la devolucin, sta deber efectuarse
dentro del plazo de cuarenta das siguientes a la fecha en que
se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente
con todos los datos, ., as como los dems informes y
documentos que seale el Reglamento de este Cdigo. Las
autoridades fiscales, para verificar la procedencia de la
devolucin, podrn requerir al contribuyente, en un
plazo no mayor de veinte das posteriores a la
presentacin de la solicitud de devolucin, los datos,
informes o documentos adicionales que considere
necesarios y que estn relacionados con la misma. Para
tal efecto, las autoridades fiscales requerirn al promovente a
fin de que en un plazo mximo de veinte das cumpla con lo
solicitado.
80
Facultades de Comprobacin (Art. 42,

CFF)
Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para
comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas
para:
81

CFF)
II. Requerir a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, para que
exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de
las propias autoridades o dentro del buzn tributario,
dependiendo de la forma en que se efectu el requerimiento,
la contabilidad, as como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar
a cabo su revisin.
82

CFF)
III.-
Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables
solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su

contabilidad, bienes y mercancas.
83

CFF)
IV.
Revisar los dictmenes formulados por contadores
pblicos sobre los estados financieros de los contribuyentes y

sobre las operaciones de enajenacin de acciones que
realicen, as como cualquier otro dictamen que tenga
repercusin para efectos fiscales formulado por contador
pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones
fiscales.
84

CFF)
IX.
Practicar revisiones electrnicas a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, basndose en el anlisis de la informacin
y documentacin que obre en poder de la autoridad,
sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de una o
varias contribuciones.
85
Para los efectos de lo previsto en el artculo 30-A del CFF,

los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto
aquellos que registren sus operaciones en la herramienta
electrnica Mis cuentas, cuando les sea requerida la
informacin contable sobre sus plizas dentro del
ejercicio de facultades de comprobacin a que se
refieren los artculos 22, noveno prrafo y 42, fracciones II,
III, IV o IX del CFF, o cuando sta se solicite como
requisito en la presentacin de solicitudes de
devolucin o compensacin, informacin que deber
estar relacionada.
86
a estas mismas, que se apliquen de conformidad con lo

dispuesto en los artculos 22 o 23 del CFF respectivamente, o
se requiera en trminos del artculo 22, sexto prrafo del
CFF, el contribuyente estar obligado a entregar a la
autoridad fiscal el archivo electrnico conforme a lo
establecido en la regla I.2.8.1.6., fraccin III, as como el
acuse o acuses de recepcin correspondientes a la
entrega de la informacin establecida en las fracciones
I (catalogo) y II (balanza) o cuarto prrafo de la misma
regla, segn corresponda, referentes al mismo periodo.
87

COMPENSACIONES
Cuando se compensen saldos a favor de periodos

anteriores, adems del archivo de las plizas del
periodo que se compensa, se entregar por nica
vez, el que corresponda al periodo en que se haya
originado y declarado el saldo a favor a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de
meses subsecuentes y hasta que se termine de
compensar el saldo remanente correspondiente a dicho
periodo o ste se solicite en devolucin.
88
Envi Contabilidad al SAT (RMF Decimo Cuarto T.)
DEVOLUCIONES, COMPENSACIONES Y FACULTADES DE

COMPROBACION
Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los

artculos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades
de comprobacin de conformidad con el artculo 42
del CFF, solicitarn la informacin contable de las plizas
slo a partir y respecto de la informacin generada
en el periodo o ejercicio 2015.
89
PROCESO ENVIO CONTABILIDAD AL SAT

Envi
Contabilidad
Electrnica
Aceptacin
Rechazo
Aviso del SAT a
travs del
Buzn Tributario
Se tiene un
plazo de 3 Das
para reenviar
archivos
corregidos
Termina Tramite
90

ERRORES INFORMATICOS
En caso de que los archivos contengan errores informticos,
se enviar por parte de la autoridad un aviso a travs
del Buzn Tributario para que, dentro del plazo de 3 das
hbiles contados a partir de que surta efectos la notificacin
del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situacin y los
enve. En caso de no enviar los archivos corregidos
dentro del citado plazo, se tendrn por no presentados.
91

ARCHIVOS MODIFICADOS
En caso de que el contribuyente modifique

posteriormente los archivos ya enviados, se efectuar
la sustitucin de stos, a travs del envo de los nuevos
archivos, lo cual se deber realizar dentro de los 3
das hbiles posteriores a cuando tenga lugar la
modificacin de la informacin por parte del
contribuyente.
92
Envi Contabilidad al SAT(RMF

I.2.8.7)
PRESENTACION EN USB O DISCO
Se podr entregar la informacin ante la ALSC, nicamente en los
siguientes casos:
Zonas sin internet
Tamao de archivo, que no permita su envi por internet
Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan

acceder a los servicios de Internet, o bien, en el caso de que el
tamao del archivo no permita enviarlo por este medio, los
contribuyentes entregarn la informacin a que se refiere la presente
regla en la ALSC adscrita a la circunscripcin territorial de su domicilio
fiscal, a travs de medios electrnicos tales como discos compactos, DVD
o memorias flash, en los plazos sealados anteriormente .
93
Revisiones Electrnicas (Art. 42IX,CFF)

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con
ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales
y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de
delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras
autoridades fiscales, estarn facultadas para:
IX.
Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basndose en
el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder
de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especficos de
una o varias contribuciones.
94
Balanza de Comprobacion
95
96
Implementacion Contabilidad Electronica
97
Marco Contable NIFS

Terceros
SAT
Bancos
Necesidades Internas
(administrativas)
ERP
Contabilidad Electronica
SAT
Otros
Addendas
98
Proceso Implementacion contabilidad

electronica
Entender
cambios y
objetivos de
este
Depuracion
contabilidad
Soporte de
operaciones
Pasivos
Fiscales
Integracion
nuevo
catalogo:
NIF
SAT
Eleccion y
configuracin
Software
Capacitacion
al personal
Realizar
pruebas
Envio
99
Haga clic en el icono para

agregar una imagen
PROGRAMA MIS CUENTAS
100
Contabilidad Electrnica Mis Cuentas
El 1 de Enero de 2014, se establece

la obligacin de las personas fsicas,
sujetas al RIF a llevar contabilidad
electrnica, a travs de la pagina del
SAT Mis cuentas.
Para las dems personas fsicas es
opcional la utilizacin de esta
herramienta.
101
Contabilidad Electrnica Mis Cuentas (RMF I.2.8.2)
Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF, los
contribuyentes del RIF, debern ingresar a la
aplicacin electrnica Sistema de Registro Fiscal
Mis cuentas, disponible a travs de la pgina de
Internet del SAT, para lo cual debern utilizar su RFC y
Contrasea. El resto de las personas fsicas podrn
optar por utilizar el sistema de referencia.
102

Una vez que se haya ingresado a la aplicacin, los
contribuyentes capturarn los datos correspondientes a sus
ingresos y gastos, teniendo la opcin de emitir los
comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicacin. Los
ingresos y gastos amparados por un CFDI, se
registrarn de forma automtica en la citada aplicacin,
por lo que nicamente debern capturarse aqullos que no se
encuentren sustentados en dichos comprobantes.
103

Las personas fsicas que utilicen esta herramienta, no tendrn
ninguna obligacin respecto a la Contabilidad Electrnica:
Envi Catalogo, Balanzas, Plizas
104
Gracias por su atencin
105

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