AUDITORIA TRIBUTARIA

ASIGNATURA:
Fundamentos de Auditoria y Control
PROFESORA:
Sr. Adriana Henrquez Pia
ALUMNOS:
Sonia Gonzlez Hernndez
Carmela Montorfano S.
Mario Corts Bacho
Luciano Montorfano S.
Patricio Jimnez P.

AUDITORIA TRIBUTARIA

QUE ES ?

OBJETIVOS

QUIENES LA
REALIZAN

ETAPAS

FASES

TECNICAS

EL AUDITOR

AUDITORIA DE RENTA
OBJETIVO

AUDITORIA
DE LAS CUENTAS
DE RESULTADOS

AUDITORIA DE LAS
CUENTAS
PATRIMONIALES

AUDITORIA A
LA C. M. Y
DEL FU T.

RENTA LIQUIDA
IMPONIBLE

CAPITAL
PROPIO

ESTADO DE
RESULTADO

IMPUESTOS
POR PAGAR

ESTADO DE RASULTADO

EXISTENCIAS

DEUDAS
PREVISIONALES

FLUJOGRAMA
DE INFORMACION

CONCEPTO
La auditoria tributaria es el examen y
anlisis de las transacciones realizadas
por la entidad, efectuada en base a la
aplicacin de procedimientos
sistemticos tendientes a dar una
opinin sobre la situacin impositiva de
la empresa.

Objetivos de la Auditoria Tributaria

1.-Verificar la correcta declaracin y
determinacin de los impuestos que le
afectan.
2.-Verificar la aplicacin de las
franquicias y beneficios tributarios que
le favorecen.

Quienes la realizan

El Servicio de
Impuestos internos

Profesionales
independientes

Etapas de la A.T.

1.
2.
3.
4.
5.

Reunin Preliminar o Notificacin

Propuesta del Auditor Independiente
Planificacin del trabajo
Ejecucin
Informe o Liquidacin

Fases de la Auditoria
IDENTIFICACION DE
LAS DIVERSAS PARTIDAS
CONSIDERADAS EN LA
DECLARACION DE
LOS IMPUESTOS

EVALUACION DE LA VALIDES
Y COMPETENCIAS
DE LAS EVIDENCIAS

EVALUACION
DE LA IMPORTANCIA
RELATIVA
DE LAS PARTIDAS

REUNION DE EVIDENCIAS
PARA LA FORMACION
DEL JUICIO

FORMULACION DEL JUICIO

U OPINION FINAL

Tcnicas de Auditoria Aplicables a la

Auditoria Tributaria
REVISION : De antecedentes Legales.
OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos.
INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios.
CONFIRMACIN: Informacin de terceros, bancos, tesco,
proveedores, clientes.
INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerrquicos de la
organizacin.
CALCULOS O COMPUTOS
ANALISIS
COMPARACIONES

El Auditor Tributario
Auditor independiente o fiscalizador
Independencia, integridad y objetividad
Confidencialidad
Conocimiento actualizado de normas
Conocimiento de principios contables
Conocimiento de principios de auditoria
Cultura general

Auditoria Tributaria Renta

Su objetivo es verificar la correcta
declaracin de los distintos impuestos a la
renta, que gravan a la empresa y su efecto
en las declaraciones de los propietarios
individuales, socios o accionistas.

Auditoria Tributaria Renta

FLUJOGRAMA DE INFORMACION
DE LO PARTICULAR A LO GENERAL

LIBROS
AUXILIARES

OPERACIONES
COMERCIALES

DOCUMENTOS
FACTURAS
NOTAS DE DEBITO
NOTAS DE CREDITO
BOLETAS

LIBROS

DETERMINACION

DIARIO
MAYOR
BALANCES

DE LA
RENTA LIQUIDA
IMPONIBLE

Auditoria Tributaria Renta

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE
Estado Resultado
Sumatoria de la determinacin de la RLI

Cotejo resultado contable versus imputado

Verificacin de la valuacin del activo financiero
versus las normas tributarias
Verificacin de la valuacin de pasivos y provisiones
versus normas tributarias
Verificacin de la determinacin de ingresos
Verificacin de los gastos imputados
Verificacin de las normas de Correccin Monetaria

Auditoria Tributaria Renta

CAPITAL PROPIO
- Sumatoria de la determinacin.
- Cotejo total del activo versus monto imputado.
- Verificacin de la valuacin del Activo
Financiero versus Activo Tributario.
- Verificacin de los componentes del pasivo
exigible.

Auditoria Tributaria Renta

ESTADO DE RESULTADO
RESULTADO DE EXPLOTACION
Ingresos de explotacin
Costos de explotacin
Gastos de administracin y ventas
RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION
Ingresos financieros
Resultado empresas relacionadas
Gastos financieros
Correccin Monetaria
Diferencia de Cambio
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO

Auditoria Tributaria Renta

DIFERENCIAS
Condonaciones
Castigos de incobrables no justificados
Estimaciones de incobrables
Recuperacin de incobrables

Auditoria Tributaria
DEUDAS PREVISIONALES
PRINCIPALES CUENTAS
AFP
ISAPRE
INP
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Confirmacin
Seguimiento contable
Recalculo

Auditoria Tributaria Renta

EXISTENCIAS
PRINCIPALES CUENTAS
Existencias
Materias primas
Productos en proceso
Productos terminados
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Inventarios

Auditoria Tributaria Renta

EXISTENCIAS
VALUACION INICIAL
Costo Histrico
Materias Primas + Mano de Obra + CIF
CORRECCION MONETARIA
Boletn Tcnico N 13 C.C.
OTROS
Costeo de productos
Valor de mercado
Obsolescencia

Auditoria Tributaria Renta

DIFERENCIAS
Castigos
Faltantes de inventarios no justificados
Retiro de bienes
Gastos indirectos de fabricacin
Menor valor de inventarios
Estimacin de obsolescencia

Auditoria Tributaria Renta

IMPUESTOS POR PAGAR
PRINCIPALES CUENTAS
IVA Dbito Fiscal
Retenciones de Segunda Categora
Impuesto Unico
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Confirmacin
Seguimiento contable

Finalidad de los profesionales

independientes

Deteccin de errores u omisiones

que afectan las bases imponibles.
Informar sobre la gravedad y
trascendencia de los errores u
omisiones en el cumplimiento de la
declaracin y pago del tributo.
Proposicin
de
las
soluciones
legales
o
administrativas
para
enmendar los errores u omisiones
detectados.

Finalidad del SII

Detectar errores u omisiones en las

declaraciones tributarias
Liquidar y girar las diferencias
Aplicar sanciones

Auditoria de las cuentas de resultado

Verificacin de los ingresos gravados

Ingresos normales y extraordinarios
Verificacin de los gastos:
1.- Necesarios para producir la renta
2.- Correspondan al perodo
3.- Acreditados fehacientemente
4.- Tengan una razn de negocio
5.- Otros requisitos del Art. 31

Auditoria de cuentas de patrimonio

VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO:
Valuacin inicial (materialidad)
Adiciones
Bienes Obsoletos
Bienes Leasing
Depreciacin
Faltantes de Inventarios
Crdito del 33 BIS
VERIFICACION DE LAS PROVISIONES:
De documentos no recibidos
De vacaciones
De gratificaciones
De indemnizacin por aos de servicios
De Impuesto a la Renta

Auditoria Tributaria Renta

CORRECCION MONETARIA
Es el costo de adquisicin reajustado por la
variacin del IPC. (costo histrico corregido)

FUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES

Es el libro donde se registran , los retiros o
distribuciones efectuados por los socios y que nos
permite determinar la utilidad tributaria de estos.
Todos los contribuyentes de 1 categora y con
contabilidad completa, estn obligados a llevar este
registro