ESPECIALIDAD DE ECONOMA

DERECHO LABORAL, COMERCIAL Y TRIBUTARIO

III CICLO
SEMANA

RELACIN JURIDICO TRIBUTARIA

Es un vnculo jurdico obligacional, surgido en virtud de las normas reguladoras de las

obligaciones tributarias, que le permite al fisco como sujeto activo (acreedor tributario)
la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte del sujeto
pasivo obligado a la prestacin.

Relacin que surge entre el Estado (acreedor tributario) y las personas y empresas
(deudor tributario) como consecuencia de la aplicacin de los tributos y que est
compuesta por mltiples obligaciones y derechos de ambas partes, siendo la
obligacin principal la del pago del tributo

OBLIGACIN TRIBUTARIA
CREADA POR
LA LEY
(FUENTE)

RELACIN
JURDICA TRIBUTARIA

FINALIDAD:
Obligacin de
pagar un Tributo
(Obligacin de
Dar)

ELEMENTO DE LA RELACIN TRIBTUARIA

SUJETO ACTIVO ACREEDOR TRIBUTARIO

Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin
-El Gobierno Central, los gobiernos regionales y gobiernos locales, son los acreedores de
la obligacin tributaria.
- As como las entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia, cuando la ley
les asigne esa calidad expresamente.
-El Estado al crear ciertos organismos como el SENATI (Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial), o SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para
la Industria de la Construccin), los dota de recursos financieros y les concede la facultad
de exigir directamente y en su beneficio las contribuciones respectivas.

Sujeto Activo
(Acreedor
Tributario)
- Gobierno Central
- Gobierno Regional
- Gobierno Local
- Entidades de Derecho
Pblico con personera
jurdica propia, cuando las
leyes le asigne esa calidad

TRIBUTO

Sujeto Pasivo
(Deudor Tributario)

- Contribuyentes
- Responsables
.Agentes de Retencin
.Agente de Percepcin

SUJETO PASIVO DEUDOR TRIBUTARIO

Contribuyente
Definido como aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. Es el deudor, el titular de la obligacin principal y realizador del hecho
imponible.

Responsables
Es aquel que sin tener condicin de contribuyente, debe cumplir
con la obligacion atribuida a este. Tipos de Responsable:
i.
Responsable Solidario
ii. Responsable Sustituto
iii. Responsable por Sucesin
iv. Agente de Retencin y Percepcin

AGENTE
DE
RETENCI
N

Son quienes tienen dinero de los

contribuyentes y por esa razn son
escogidos por la ley para pagar los
tributos del contribuyente con parte de
ese dinero.

AGENTE
DE
RETENCI
N

Quienes tienen una relacin de carcter

econmico con el contribuyente que les
permitir recibir dinero de l. Son escogidos
por ley para que con esa ocasin, queden
obligados a exigir y recibir del contribuyente
adicionalmente los tributos que adeuda

CIVISMO TRIBUTARIO
TRIBUTO JUSTO

CIVISMO
TRIBUTARIO

MEDIDAS
PARA
FOMENTAR
EL CIVISMO
TRIBUTARIO

Lograr un tributo justo implica el cumplimiento de los

principios tributarios (principio de legalidad, igualdad,
respeto
a
los
derechos
fundamentales,
no
confiscatoriedad) establecidos en la Constitucin.
Tributario es el resultado de la interrelacin entre el tributo
justo y el deber moral del contribuyente que lo motiva a
colaborar econmicamente para la construccin de su
sociedad.
Generalmente se percibe que el cobro del tributo es
producto de una indeseable interferencia del Estado en la
actividad econmica de los particulares. Entonces, muchas
veces para prevenir el incumplimiento de los deberes
jurdicos se recurre a la concientizacin de los
contribuyentes, a travs de campaas en medios de
comunicacin
comocvica
polticas
de recaudacin.
Formacin
escolar
en materia tributaria
ejemplo seleccionando situaciones para narrarlos a los
nios en las escuelas, en los que los defraudadores sean
mostrados como hombres cuyo ejemplo no se debe seguir
Implementacin de un contacto permanente con los
contribuyentes - Para que el Estado sepa cules son los
servicios que el contribuyente espera de l y difundir de
manera sencilla y comprensible a travs de los medios de
comunicacin, cul es la utilizacin que se le da a los

DERECHO
COMERCIAL
Rama del Derecho Privado que determina la naturaleza y efectos de
las convenciones realizadas, sea por los comerciantes, sea con
ocasin de los actos de comercio
En una primera etapa se le consider como un derecho aplicable slo
a los comerciantes. Entonces a todos los actos realizados por los
comerciantes se les aplicaba el Derecho Comercial
Se le consider como el derecho de los actos de comercio,
independientemente
de la condicin de las personas que los
realizaran. Entonces el Derecho Comercial era aplicable a todo aquel
que realizaba actos de comercio.
Posteriormente se le considera como el Derecho de las empresas. La
empresa se caracteriza por la existencia de una entidad organizada
que realiza un conjunto de actos de comercio en forma masiva, de
manera habitual
En la actualidad en cuanto a su contenido se destina a regular la
actividad comercial, sino que en general la actividad de una entidad u
organizacin mucho ms amplia y permanente, cual es la empresa, se
seala que el Derecho Comercial es el conjunto de normas jurdicas
que regulan y ordenan la actividad econmica constitutiva de la
Empresa.
Es as que el Estado interviene supervigilando por medio de
organismos especiales que se den las condiciones propicias para el
desarrollo de la libre empresa en condiciones de libre competencia

nsideracin Generales de las Sociedades

Elementos de la sociedad
La capacidad: se refiere a la aptitud (suficiencia, idoneidad) para actuar segn
Cdigo Civil, pero adems hay que tener disposicin de los bienes porque los
aportes de los socios importan transmitir el dominio de los bienes a favor de la
sociedad.
La capacidad de goce: La capacidad de
goce se adquiere plenamente con el
nacimiento. El nacimiento de una persona
natural entraa la consecuencia de ser
considerado un miembro ms de la
comunidad en la cual se instala, por lo se
conceptualizara como la capacidad para ser
titular de derechos y deberes

La capacidad de ejercicio es la aptitud o

idoneidad que tiene el sujeto para ejercer
personalmente sus derechos y asumir deberes;
aludiendo a esta misma definicin se dice que
sta es la idoneidad o aptitud para ejercitar
autnomamente sus derechos y cumplir sus
deberes
La
capacidad
de
ejercicio
presupone
necesariamente la capacidad de goce; no se
puede ejercer un derecho que no se tiene

El consentimiento: es como en todo acto jurdico, un requisito esencial para la

existencia del pacto social. Asimismo, el consentimiento debe otorgarse por
escrito, directamente o mediante apoderado con facultades expresas en tal
sentido.

La affectio societatis: Es la voluntad o propsito de cooperacin en los negocios

sociales aceptando deliberadamente la participacin en las utilidades y en las
prdidas (Salvat). Segn Fargosi, es la voluntad de cada socio de adecuar su
conducta
y
sus
intereses personales, egostas y no coincidentes a las
necesidades de la sociedad para que ella pueda cumplir su objeto y a travs de
ella, que se mantenga durante la vida de la sociedad una situacin de igualdad y
equivalencia entre los socios, de modo que cada uno de ellos (los socios) y todos

La pluralidad de personas: Es un elemento esencial para que nazca la sociedad y

para que ella subsista.
De modo que se requiere la participacin de dos o ms personas en el acto
constitutivo y durante la vida de la sociedad. La prdida de la pluralidad es causal de
disolucin de la sociedad si no es reconstituida en el plazo de ley (6 meses).
La organizacin: Todo pacto social tiende a crear y en efecto crea, una organizacin
que podr ser simple o compleja dependiendo del tipo de sociedad. En todas las
sociedades es necesaria una organizacin (el funcionamiento de los rganos que tendr
la sociedad de acuerdo a sus caractersticas, los derechos y obligaciones de los socios

El ejercicio en comn de actividades econmicas: Es lo que se conoce en doctrina

como
causa o fin comn de los socios de la sociedad.
Brunetti seala que la causa est contenida en el ejercicio en comn de una actividad
econmica para dividir las utilidades en la comunin de fin calificada
La participacin en las utilidades y en las prdidas: Este elemento exhibe el
riesgo propio de las empresas comerciales.La participacin en la distribucin de
utilidades o ganancias es probablemente la razn ms importante que lleva a los socios
a participar en los riesgos propios de la sociedad.
Consagramos como regla general el principio de la proporcionalidad en la distribucin
de beneficios. Entonces se distribuyen las utilidades en funcin (proporcionalmente) a
los aportes realizados por los socios a la sociedad, salvo que se fijen otras proporciones
o formas distintas de distribucin de utilidades.