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FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
OBJETIVO
ALCANCES
COMPONENTE
S
PERMITE
1.
1. EFECTIVO
EFECTIVO Y
Y
EQUUIVALENTES
EQUUIVALENTES
2.
2.
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DE
DE
OPERACION
OPERACION
COMPONENTES
4.
4. ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DE
DE
FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO
3.
3.
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
DE
DE INVERSION
INVERSION
EQUIVALENTE
A EFECTIVO Inversiones a corto plazo de gran liquidez fciles
de convertir en efectivo y de poco riesgo por
cambios de valor
FLUJOS DE
EFECTIVO
EFECTIVO
EQUIVALENTES A EFECTIVO
Recursos lquidos
disponibles sin
restricciones en
caja y bancos
Accione
s
Depsito
s
Pagares
Hasta 3 meses
Bonos
Beneficios de la Informacin:
-Evaluar los cambios en los activos netos de las
empresas, su estructura financiera, liquidez y
solvencia.
-Evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo.
-Realza la comparabilidad de la informacin
sobre el rendimiento de las operaciones de
diferentes empresas pues les da el mismo
tratamiento contable.
-Es til para comprobar la exactitud de
NIC 7
METEDO DIRECTO
METODO
INDIRECTO
METODO DIRECTO
Revela las grandes clases de entradas y salidas
brutas de efectivo, y presenta:
Ingresos y egresos brutos de efectivo por
operaciones.
Ingresos y egresos de fondos por inversiones.
Ingresos y egresos de fondos por actividades
financieras.
Operaciones ajenas a los fondos (exposicin
suplementaria)
El Mtodo Indirecto
parte de la utilidad o prdida neta y se ajusta por los efectos
de las transacciones que no son de efectivo.
Los requerimientos mnimos de exposicin e informacin
son los siguientes: Conciliacin del resultado neto con el
flujo de fondos neto de las actividades de operacin, que
informa por separado las siguientes partidas de conciliacin:
1. Variacin de los crditos pertenecientes a las actividades
operativas durante el periodo.
2. Variaciones del inventario durante el periodo.
3. Variacin de las cuentas por pagar pertenecientes a las
actividades operativas del periodo.
. Ingresos y egresos de fondos por inversiones, por
actividades financieras y operaciones ajenas a los fondos
(exposicin suplementaria)
METODO DIRECTO
Transacciones que no implican movimiento de
efectivo
Algunas actividades de inversin y financiamiento no
tienen un efecto directo en los flujos de efectivo corrientes,
a pesar que afectan la estructura capital y de activos de
una empresa. La exclusin de estas partidas es consistente
con el objetivo del estado de flujos de efectivo.
Ejemplos:
Adquisicin de activos asumiendo pasivos directamente
relacionados con esos activos.
Adquisicin de inversiones y cobros y dividendos de
empresas afiliadas que pueden ser usadas para la
cancelacin de cuentas por cobrar y por pagar con la
afiliada.
Conversin de deuda en patrimonio.
Partidas Extraordinarias
Los flujos de efectivo asociados
con partidas extraordinarias
deben ser clasificados, segn
su origen, entre las actividades
de operacin, de inversin o de
financiamiento, y presentados
por separado dentro de tales
agrupamientos del estado de
METODO INDIRECTO
ACTIVIDAD DE
OPERACIN
Utilidad neta
Ajustes por
Depreciacin
Provisin de cobranza dudosa
Perdida por diferencia de cambio
Aumento en cuentas por cobrar
comerciales
Disminucin de existencias
Aumento de cuentas por pagar
comerciales
Impuesto de renta pagado
Cobros a clientes
Pago a trabajadores y
trabajadores
Intereses pagados
Impuesto a la renta pagado
ACTIVIDAD DE
INVERSION
Adquisicin de subsidiarias
Compra de activo fijo
Dividendos cobrados
Adquisicin de subsidiarias
Compra de activo fijo
Dividendos cobrados
ACTIVIDAD DE
FINANCIAMIENTO
Ingresos por
endeudamiento a corto
plazo
Pagos por obligaciones de
arrendamiento financiero
Intereses y dividendos
Los F.E correspondientes tanto a los
intereses recibidos y pagados, como a los
dividendos percibidos y satisfechos, deben
ser relevados por separado.
Cada una de las anteriores partidas deben
ser clasificadas de forma coherente, periodo
a periodo, como perteneciente a
actividades de operacin, de inversin y
financiacin.